номер провадження справи 16/108/15
09.08.2022 Справа № 908/6183/15
м.Запоріжжя Запорізької області
Господарський суд Запорізької області у складі судді Ніколаєнка Романа Анатолійовича, за участі секретаря судового засідання Бойко Н.А., розглянувши заяву (вих.№ 12176/6/08/-01-20-05-07 від 29.04.2022) Державної податкової служби України (код ЄДРПОУ 43005393; 04053, м.Київ, Львівська площа, буд.8) в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області (код ЄДРПОУ ВП 44118663; 69107, м.Запоріжжя, пр.Соборний, буд.166) про грошові вимоги, матеріали справи № 908/6183/15
Кредитори:
1. Товариство з обмеженою відповідальністю “СБ “Вікторія плюс”, 02068, м.Київ, вул.Анни Ахматової, 13-д, код ЄДРПОУ 38078657
2. Головне управління Пенсійного фонду України в Запорізькій області, 69005, м.Запоріжжя, пр.Соборний, 158-б, код ЄДРПОУ 20490012).
3. Акціонерне товариство “ДТЕК Дніпровські електромережі”, 49107, м.Дніпро, шосе Запорізьке, 22, код ЄДРПОУ 23359034
4. Товариство з обмеженою відповідальністю “Торговий дім “Рікада”, 73036, м.Херсон, вул.Університетська, 132-а, код ЄДРПОУ 36130639
5. Товариство з обмеженою відповідальністю “Компанія “Український бізнес”, 01030, м.Київ, вул.Богдана Хмельницького, 16-22 (01004, м.Київ, вул. Велика Васильківська, 9/2, оф.45, код ЄДРПОУ 34479924)
6. Фізична особа ОСОБА_1 , АДРЕСА_1
7. Мармолада Інвестмент Лімітед, Орфеос, 4В, 1070, Нікосія, Республіка Кіпр, код юридичної особи 293400
8. Державна податкова служба України (код ЄДРПОУ 43005393; 04053, м.Київ, Львівська площа, буд.8) в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області (код ЄДРПОУ ВП 44118663; 69107, м.Запоріжжя, пр.Соборний, буд.166)
9. Державне підприємство “Придніпровський експертно-технічний центр Держпраці”, 49107, м.Дніпро, вул.Козакова, 1 Д, код ЄДРПОУ 23369086
10. Акціонерне товариство “Державний експортно-імпортний банк України”, 03150, м.Київ, вул.Антоновича, 127, код ЄДРПОУ 00032112
11. Управління виконавчої дирекції Фонду соціального страхування України у Запорізькій області, 69000, м.Запоріжжя, вул.Сєдова, 12, ідент.номер 41320207
12. Головне управління ДПС у Дніпропетровській області, 49005, МСП, м.Дніпро, вул.Сімферопольська, 17-а, код ЄДРПОУ 43145015
13. ОСОБА_2 , АДРЕСА_2
14. Комунальне підприємство “Дніпроводоканал” Дніпровської міської ради, 49101, м.Дніпро, вул.Троїцька, 21а, код ЄДРПОУ 03341305
15. Приватне акціонерне товариство “Дніпрополімермаш”, 49033, м.Дніпро, вул.Б.Хмельницького, буд.147, код ЄДРПОУ 00218615
16. Державне підприємство “Одеський авіаційний завод”, 65121, м.Одеса, вул.М.Жукова, буд.32-А, код ЄДРПОУ 07756801
17. Приватне акціонерне товариство “Фарлеп-Інвест”, 49000, м.Дніпро, вул.Андрія Фабра, буд.10, код ЄДРПОУ 19199961
Боржник - Приватне акціонерне товариство “ІнтерМікро Дельта, Інк”, 69091, м.Запоріжжя, бульв.Шевченка, 71-а, код ЄДРПОУ 19133330
Банки, здійснюючі розрахунково-касове обслуговування боржника:
1. АТ "Укрексімбанк"
2. АКБ "Індустріалбанк"
про банкрутство
Ліквідатор - арбітражний керуючий Новиков Михайло Валентинович, 04112, м.Київ, вул.Дегтярівська, 48, офіс АК
Учасник справи - Південно-Східне міжрегіональне управління Міністерства юстиції (м.Дніпро), 49027, м.Дніпро, проспект Дмитра Яворницького, буд.21-А
За участі представників учасників:
від заявника ДПС України в особі ГУ ДПС у Запорізькій області - Скитиба Н.І., витяг з ЄДРЮОФОПГФ від 17.02.2021, посвідчення РЕ №000714 від 05.04.2021
від АТ «Укрексімбанк» /в режимі відеоконференції/ - Романів А.А., адвокат, посвідчення адвоката України № 000543 від 15.01.2020, довіреність № 00247011/25280-20 від 30.10.2020
від боржника /в режимі відеоконференції/ - Корякін Д.В., довіреність б/н від 21.12.2020
ліквідатор /в режимі відеоконференції/ - арбітражний керуючий ОСОБА_3 , ухвала Господарського суду Запорізької області від 04.09.2018 у справі № 908/6183/15
Постановою Господарського суду Запорізької області від 20.10.2016 у справі № 908/6183/15 боржника - ПрАТ “ІнтерМікро Дельта, Інк” визнано банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру.
На офіційному веб-сайті Вищого господарського суду України 20.10.2016 за №36559 оприлюднено повідомлення про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури.
Ліквідаційна процедура триває, повноваження ліквідатора у справі виконує арбітражний керуючий ОСОБА_3
11.05.2022 судом отримано заяву (вих.№ 12176/6/08/-01-20-05-07 від 29.04.2022) Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області про грошові вимоги, в якій заявник просить визнати його грошові вимоги до боржника розмірі 3712074,39 грн (з яких 1516261,89 грн - зобов'язання, 115461,95 грн - штрафні санкції та 2080350,55 грн - пеня) та включити грошові вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області до реєстру вимог кредиторів, а також окремо визнати грошові вимоги по сплаті судового збору у розмірі 4962,00 грн та включити грошові вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області до реєстру вимог кредиторів.
Ухвалою від 12.05.2022 прийнято заяву Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області про грошові вимоги до боржника та призначено до розгляду в судовому засіданні на 07.06.2022 об 11.00.
Необхідно зазначити, що 24.02.2022 в Україні введено воєнний стан.
В Указі Президента України №64/2022 від 24.02.2022 “Про введення воєнного стану в Україні” зазначається: “У зв'язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, на підставі пропозиції Ради національної безпеки і оборони України, відповідно до пункту 20 частини першої статті 106 Конституції України, Закону України "Про правовий режим воєнного стану" постановляю:
1. Ввести в Україні воєнний стан із 05 години 30 хвилин 24 лютого 2022 року строком на 30 діб.”.
Воєнний стан неодноразово продовжувався та наразі триває.
Верховним Судом 04.03.2022 оприлюднено роз'яснення про особливості здійснення правосуддя на території, на якій введено воєнний стан.
Верховний Суд зазначає, що навіть в умовах воєнного стану конституційне право людини на судовий захист не може бути обмеженим.
Відповідно до ст. 26 Закону України “Про правовий режим воєнного стану” правосуддя на території, на якій уведено воєнний стан, здійснюється лише судами. Скорочення чи прискорення будь-яких форм судочинства забороняється.
У разі загрози життю, здоров'ю та безпеці відвідувачів суду, працівників апарату суду, суддів оперативно прийматимуться рішення про тимчасове зупинення здійснення судочинства певним судом.
Справи, які не є невідкладними, розглядатимуться лише за наявності письмової згоди на це всіх учасників судового провадження.
З метою забезпечення безпеки учасників судових процесів і відвідувачів судів припиняється проведення особистого прийому громадян керівництвом суду й обмежується допуск у судові засідання осіб, які не є учасниками судових засідань.
Якщо суд не припинив здійснювати судочинство, учасники судових процесів мають можливість подати заяву про відкладення розгляду справ у зв'язку з воєнними діями та/або про розгляд справ у режимі відеоконференції за допомогою будь-яких технічних засобів, зокрема власних.
Варто також ураховувати, що запровадження воєнного стану на певній території є поважною причиною для поновлення процесуальних строків.
Зазначається, що судом на дату засідання 07.06.2022 від кредитора АТ «Укрексімбанк» отримані письмові пояснення по справі № 908/6183/15 про банкрутство ПрАТ «ІнтерМікро Дельта, Інк» на виконання вимог ухвал суду від 21.09.2021 та 24.11.2021 (вих.№ 000060619915-22 від 06.06.2022).
Зокрема, АТ «Укрексімбанк» (далі також - Банк) надав позицію щодо підставності укладеного ліквідатором з ТОВ «Європейський правовий захист» договору №04-09/18 від 04.09.2018, згідно з якою необхідність укладення цього договору та оплати по ньому у Банку викликає сумніви. Банк звертає увагу, що розмір витрат на оплату професійної правничої допомоги встановлюється і розподіляється судом згідно з умовами договору про надання правничої допомоги лише при наданні відповідних доказів щодо обсягу наданих послуг і виконаних робіт та їх вартості, але ж нарахована ліквідаторам ПрАТ «ІнтерМікро Дельта, Інк» ОСОБА_3 сума, яка на його думку підлягає відшкодуванню, є необґрунтованою, не підтвердженою належними доказами та такою, що перевищує вартість заставного майна АТ «Укрексімбанк» - тепловозу ТГМ-4А № 1993 та тепловозу ТГМ-4Б № 0231. Враховуючи таке, АТ «Укрексімбанк» категорично не підтримує ліквідатора ПрАТ «ІнтерМікро Дельта, Інк», ОСОБА_3 в частині укладання договору №04-09/18 від 04.09.2018 про надання правової допомоги та відшкодування витрат за надання послуг по ньому.
Також Банк повідомив, що 04.11.2020 на його адресу від арбітражного керуючого ОСОБА_3 надійшло звернення щодо надання Банком згоди на продаж заставного майна боржника, до якого було долучено звіт суб'єкта оціночної діяльності Універсальної товарної біржі «МОСТ», згідно якого ринкова вартість заставного майна становить 152766,00 грн. Після надання Банком згоди на реалізацію заставного майна, в рамках справи про банкрутство ПрАТ «ІнтерМікро Дельта, Інк» 26.09.2021 через електронну торгову систему «Рrоzоrо Продажі» було реалізовано заставне майно боржника, а саме обладнання в кількості 43 одиниць, 21.10.2021 Банк направив ліквідатору необхідні реквізити для перерахування коштів в рахунок погашення кредиторських вимог.
Ухвалою від 07.06.2022 судом розгляд заяви Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області з грошовими вимогами до боржника було відкладено до 30.06.2022, 11.00, з призначенням до розгляду в судовому засіданні звіту ліквідатора про хід ліквідаційної процедури.
Від ліквідатора боржника електронною поштою з ЕЦП 17.06.2022 судом отримані заперечення вих.№02-08/760 від 17.06.2022 на заяву ГУ ДПС у Запорізькій області (вих.№ 12176/6/08/-01-20-05-07 від 29.04.2022) про визнання грошових вимог.
ГУ ДПС у Запорізькій області 29.06.2022 надано відповідь на заперечення вих.№17001/6/08-01-20-05-07 від 28.06.2022
20.06.2022 від кредитора АТ «Укрексімбанк» отримано клопотання про долучення документів до матеріалів справи № 908/6183/15 про банкрутство ПрАТ «ІнтерМікро Дельта, Інк» на виконання вимог ухвал суду від 21.09.2021 та 02.02.2022 (вих.№ 0000606/22621-22 від 16.06.2022). Надано до справи Довідку (виписку) про рух коштів на рахунках боржника за період з 13.01.2021 по 15.11.2021 та 15.11.2021 по 12.04.2022.
Ліквідатором 29.06.2022 електронною поштою з ЕЦП суду направлено звіт про хід ліквідаційної процедури у справі вих.№02-08/764 від 29.06.2022 станом на червень 2022 року. Ліквідатор зазначає, що на 08.07.2022 року у м.Дніпро ним призначено проведення засідання комітету кредиторів з розглядом звітів ліквідатора, питання надання згоди на продаж майна та погодження умов його продажу - частки у статутному капіталі ТОВ «Дніпропетровський завод РТІ».
Ухвалою суду від 30.06.2022 розгляд заяви Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області, звіту ліквідатора про хід ліквідаційної процедури було відкладено до 09.08.2022, 11.20.
На дату засідання 09.08.2022 отримано звіт ліквідатора про хід ліквідаційної процедури у справі № 908/6183/15 (вих.№ 02-08/783 від 04.08.2022) з викладенням у ньому подій та обставин з приводу повернення та реалізації майна боржника, яке перебуває у заставі АТ “Укрексімбанк” - тепловозу ТГМ-4А № 1993 та тепловозу ТГМ-4Б № 0231. Пояснено, що до Жовтневого районного суду м. Запоріжжя подано клопотання про скасування арешту з тепловозу ТГМ-4Б №0231. Ухвалою слідчого судді від 27.01.2022 у справі №331/4001/18 скасовано арешт тепловозу ТГМ-4Б №0231. З ТОВ «Консалтингова компанія «Бі.Еф.Сі.» 07.06.2022 укладено договір на проведення незалежної оцінки тепловозу ТГМ-4Б №0231. Відповідно до звіту про незалежну оцінку ринкової вартості тепловозу його ринкова вартість станом на 07.06.2022 складає 1701000,00 грн. 20.07.2022 на адресу АТ «Укрексімбанк» надіслано на погодження умови продажу тепловозу ТГМ-4Б №0231.
Також ліквідатор надав протоколи засідань комітету кредиторів від 08.07.2022, від 25.07.2022 та від 29.07.2022, інші документи в підтвердження заходів. Повідомив, що у період з 01.07.2022 по 01.08.2022 відбулося часткове погашення вимог першої черги та виплачено 70997,45 грн заборгованості із заробітної плати. Станом на 01.08.2022 заборгованість із заробітної плати працівникам боржника становить 3002031,29 грн перед 963 особами.
Також надав письмові пояснення (вих.№ 02-08/784 від 08.08.2022), у яких зазначив, що залишок коштів на рахунку боржника станом на 05.08.2022 становить 289601,67 грн, додав виписку по рахунку за період з 01.01.2022 до 31.07.2022.
Крім того, ліквідатором подані додаткові заперечення проти задоволення заяви ГУ ДПС у Запорізькій області (вих.№ 02-08/782 від 01.08.2022).
ГУ ДПС у Запорізькій області з поясненнями (вих.№ 20903/6/08-01-13-03-07 від 19.07.2022) на виконання вимог ухвал суду надані розрахунки нарахованої боржнику пені - до та після введення мораторію на задоволення вимог кредиторів боржника.
АТ «Укрексімбанк» з клопотанням про долучення документів до матеріалів справи, отриманим судом електронною поштою 08.08.2022, представлено довідку про заборгованість боржника станом на 08.08.2022, згідно з якою загальний розмір заборгованості боржника становить 31796722797,86 грн.
Засідання 09.08.2022 відбулося в режимі відеоконференцзв'язку з Північним апеляційним господарським судом та зафіксовано аудиозаписом за допомогою програмно-апаратного комплексу «Акорд».
За підсумками засідання, після заслуховування представника заявника кредиторських вимог та інших учасників справи, судом у нарадчій кімнаті розглянуто по суті заяву Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області з грошовими вимогами до боржника. Вступну та резолютивну частини постановленої ухвали оголошено присутнім після виходу з нарадчої кімнати.
Відносно заяви Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі, також - кредитор, податковий орган) зазначається наступне.
Розмір заявлених вимог цього кредитора за податковими зобов'язаннями боржника становить 3712074,39 грн, з яких 1516261,89 грн - основне зобов'язання, 115461,95 грн - штрафні санкції та 2080350,55 грн - пеня.
Від ліквідатора боржника електронною поштою з ЕЦП 17.06.2022 судом отримані заперечення вих.№02-08/760 від 17.06.2022 на заяву ГУ ДПС у Запорізькій області про визнання грошових вимог. Ліквідатор вважає вимоги податкового органу неправомірними, так як, по-перше, податкове повідомлення-рішення від 30.09.2021 року, на якому ґрунтуються вимоги кредитора, було прийнято після винесення судом постанови від 20.10.2016 про визнання боржника банкрутом та відкриття ліквідаційної процедури; по-друге, податкове повідомлення-рішення від 30.09.2021 року складено з порушенням 3-денного строку, що суперечить Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України №1204 від 28.12.2015; по-третє, звернення з заявою про грошові вимоги повинно бути від ГУ ДПС у Дніпропетровській області, так як податкове повідомлення-рішення № 0142540711 від 30.09.2021 року складено саме цим податковим органом, а не ГУ ДПС у Запорізькій області, незважаючи на те, що боржник перебуває на податковому обліку саме в цьому органі; по-четверте, заяву до суду подано з пропуском строку позовної давності. Так, рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29.12.2017 у справі №804/4481/15, що набрало законної сили 18.06.2018, скасовано податкове повідомлення-рішення від 17.10.2014, а заяву про грошові вимоги отримано судом 11.05.2022, тобто з пропуском строку позовної давності.
У наданих додаткових запереченнях вих.№ 02-08/782 від 01.08.2022 ліквідатор зазначив, що грошові вимоги до боржника в загальному розмірі 3712074,39 грн є такими, що нараховані поза межами 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, а у разі спливу 1095 денного строку з дня виникнення податкового боргу, такий борг визнається безнадійним та підлягає списанню, у тому числі пеня та штрафні санкції, а відтак з того часу в контролюючого органу відсутнє право вживати будь-які заходи щодо стягнення такої суми боргу.
Податковим органом 29.06.2022 надано відповідь на заперечення вих.№17001/6/08-01-20-05-07 від 28.06.2022. Зазначено, що з 08.01.2016 боржник перебуває за основним місцем обліку у ГУ ДПС у Запорізькій області. Підкреслено, що є закінченою процедура оскарження податкового повідомлення-рішення (форми «Д») № 0142540711 від 30.09.2021, тому відповідно до п.56.18 ст.56 ПК України визначене у ньому зобов'язання є узгодженим, а його прийняття з порушенням строку само по собі не впливає на його законність.
Суд, розглянувши матеріали заяви податкового органу, оцінивши обставини та підстави цієї заяви, встановив наступне та дійшов таких висновків.
Вимоги кредитора ґрунтується на податковому повідомленні-рішенні від 30.09.2021 № 0142540711 (форма «Д»), прийнятому Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області, за яким боржнику ПрАТ «ІнтерМікро Дельта, Інк» збільшено суму податкового зобов'язання на суму 516261,89 грн та за штрафним санкціями на суму 115461,95 грн.
Крім того, на підставі п.п.129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України кредитором боржнику нарахована пеня в розмірі 2080350,55 грн.
Зазначається, що згідно ч.4 ст .75 Господарського процесуального кодексу України обставини, встановлені рішенням суду в господарській, цивільній або адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді іншої справи, у якій беруть участь ті самі особи або особа, стосовно якої встановлено ці обставини, якщо інше не встановлено законом.
Дніпропетровським окружним адміністративним судом розглянуто адміністративну справу за позовом ПрАТ «ІнтерМікро Дельта, Інк» до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення № 0001532200 від 17.10.2014 року, за результатами розгляду ухвалено рішення від 29.12.2017 у справі № 804/4481/15.
Зі змісту заяви кредитора, рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29.12.2017 у справі № 804/4481/15 слідує таке.
30.07.2014 року ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області, правонаступником якої стала Державна податкова інспекція у Шевченкіському районі м. Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, проведено планову виїзну документальну перевірку ПрАТ «ІнтерМікро Дельта, Інк» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2011 року по 31.12.2013 року.
За результатами перевірки складено акт № 2064/223/1913333 від 30.07.2014 року, в якому зазначено про порушення ПрАТ «ІнтерМікро Дельта, Інк» вимог п. 160.2 ст. 160 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податку з доходу нерезидента на загальну суму 1568775,90 грн, в тому числі за ІV квартал 2011 року - в розмірі 1054414,08 грн, за І квартал 2012 року - в розмірі 276680,25 грн, за ІІ квартал 2012 року - в розмірі 180971,23 грн, за ІІ квартал 2013 року - в розмірі 4196,33 грн, за ІІІ квартал 2013 року - в розмірі 52514,01 грн.
На зазначений акт перевірки ПрАТ «ІнтерМікро Дельта, Інк» на адресу податкового органу подані заперечення, за результатами розгляду яких податковим органом надано відповідь від 14.10.2014 року за вих. № 29155/10/04-62-22-6-23 про обґрунтованість та правомірність висновків акту перевірки.
На підставі висновків вказаного акту перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення № 0001532200 від 17.10.2014 року, яким ПрАТ «ІнтерМікро Дельта, Інк» збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток іноземних юридичних осіб у сумі 1697366,35 грн, з яких за основним платежем - 1568775,90 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями - 128590,45 грн.
Зазначене повідомлення-рішення тривалий час перебувало на адміністративному (досудовому) та потім - судовому оскарженні.
Так, не погодившись із зазначеним рішенням, ПрАТ «ІнтерМікро Дельта, Інк» звернулось зі скаргою до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області від 06.11.2014 року.
Рішенням Головного управління ДФС у Дніпропетровській області № 1522/10/04-36-10-08-09 від 30.12.2014 року податкове повідомлення-рішення № 0001532200 від 17.10.2014 року залишено без змін, а скарга - без задоволення. Не погодившись з рішенням Головного управління ДФС у Дніпропетровській області за результатами розгляду первинної скарги, ПрАТ «ІнтерМікро Дельта, Інк» 13.01.2015 року звернулося до ДФС України з повторною скаргою.
За результатами розгляду вказаної скарги, рішенням ДФС України № 5117/6/99-99-10-01-01-25 від 12.03.2015 року податкове повідомлення-рішення № 0001532200 від 17.10.2014 року залишено без змін, а скарга - без задоволення.
Не погодившись з вказаним податковим повідомленням-рішенням, ПрАТ «ІнтерМікро Дельта, Інк» звернулося до Дніпропетровського окружного адміністративного суду.
Дніпропетровський окружний адміністративний суд дійшов висновку про наявність підстав для скасування податкового повідомлення-рішення № 0001532200 від 17.10.2014 року в частині збільшення позивачу грошового зобов'язання з податку на прибуток іноземних юридичних осіб на суму 65642,51 грн, з яких: за основним платежем - на суму 52514,01 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями - на суму 13128,5 грн, та при цьому - про доведеність податковим органом правомірності оскаржуваного рішення в частині нарахувань на суму 1631723, 84 грн, з яких: за основним платежем - на суму 1516261,89 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями - на суму 115461,95 грн.
Рішенням Дніпропетровського адміністративного суду від 29.12.2017 у справі № 804/4481/15 адміністративний позов ПрАТ «ІнтерМікро Дельта, Інк» задоволено частково. Скасовано податкове повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області № 0001532200 від 17.10.2014 року в частині збільшення грошового зобов'язання з податку на прибуток іноземних юридичних осіб у розмірі 65642,51 грн, з яких за основним платежем - на суму 52514,01 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями - на суму 13128,5 грн. У задоволенні решти позовних вимог - відмовлено.
Податковим органом зазначене рішення було оскаржене в апеляційному порядку.
Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 18.06.2018 року у справі №804/4481/15 апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області на рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29.12.2017 року у справі №804/4481/15 повернуто заявнику, надалі рішення не оскаржувалось та набрало законної сили.
П.7 розд.ІІ Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, затв.наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2015 № 1204, встановлено, що якщо за результатами адміністративного або судового оскарження грошове зобов'язання, зменшення (збільшення) суми податкових зобов'язань та/або інших зобов'язань, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи та/або податкового кредиту та/або зменшення бюджетного відшкодування з податку на додану вартість та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв'язку з використанням платником податку права на податкову знижку, штрафна (фінансова) санкція (штраф) та пеня, у тому числі за порушення норм іншого законодавства, зазначені у податковому повідомленні-рішенні, зменшуються, то шляхом опрацювання інформації щодо прийнятих рішень за результатами розгляду скарг в адміністративному та/або судовому порядку, наданої відповідними підрозділами контролюючого органу, до функцій яких належить розгляд скарг в адміністративному порядку та/або супроводження справ у судах, складається податкове повідомлення-рішення, яке містить зменшену суму грошового зобов'язання, зменшену суму зменшення (збільшення) податкових зобов'язань та/або інших зобов'язань, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи та/або податкового кредиту та/або зменшення бюджетного відшкодування з податку на додану вартість та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв'язку з використанням платником податку права на податкову знижку, штрафної (фінансової) санкції (штрафу) та пені, у тому числі за порушення норм іншого законодавства.
У відповідності до приведених правових положень, на підставі акту податкового органу № 2064/223/1913333 від 30.07.2014 року Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області складено податкове повідомлення-рішення від 30.09.2021 № 0142540711 (форма «Д»), за яким суми збільшених зобов'язань зменшені, та згідно і на виконання рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29.12.2017 року у справі №804/4481/15 збільшено суму податкового зобов'язання на суму 516261,89 грн та за штрафним санкціями на суму 115461,95 грн.
Податкове повідомлення-рішення від 30.09.2021 № 0142540711 було надіслано на адресу боржника рекомендованим листом з повідомлення про вручення.
Зазначається, що боржник не оскаржував зазначене повідомлення-рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку.
У відповідності до п.56.18 ст.56 Податкового кодексу України, з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення - рішення або інше рішення контролюючого органу у будь-який момент після отримання такого рішення. Рішення контролюючого органу, оскаржене в судовому порядку, не підлягає адміністративному оскарженню. Процедура адміністративного оскарження вважається досудовим порядком вирішення спору. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.
Згідно п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.
Таким чином, зобов'язання боржника, визначене у повідомленні-рішенні від 30.09.2021 № 0142540711, є узгодженим у розумінні податкового законодавства та у зв'язку з несплатою у встановлені строки являється податковим боргом.
За таких обставин, вимоги податкового органу до боржника в розмірі 1516261,89 грн - основне зобов'язання та в розмірі 115461,95 грн - штрафні санкції є правомірними та обґрунтованими.
За змістом підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковим боргом визнається сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Розмір нарахованої податковим органом боржнику та заявленої до визнання пені склав 2080350,55 грн.
Щодо вимог в цій частині судом зазначається наступне.
Згідно п.п.129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом.
При цьому, за приписами п.п.129.3.3 п.129.3 ст.129 Податкового кодексу України нарахування пені закінчується у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України).
Ч.1 ст.41 Кодексу України з процедур банкрутства (КУзПБ) визначено, що мораторій на задоволення вимог кредиторів - це зупинення виконання боржником грошових зобов'язань і зобов'язань щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), строк виконання яких настав до дня введення мораторію, і припинення заходів, спрямованих на забезпечення виконання цих зобов'язань та зобов'язань щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), застосованих до дня введення мораторію.
За положеннями ч.2 ст.41 КУзПБ мораторій на задоволення вимог кредиторів вводиться одночасно з відкриттям провадження у справі про банкрутство, про що зазначається в ухвалі господарського суду.
Провадження у справі про банкрутство ПрАТ «ІнтерМікро, Дельта, Інк» відкрито ухвалою Господарського суду Запорізької області від 05.01.2016 у справі № 908/6183/15, цією ж ухвалою введено мораторій на задоволення вимог кредиторів.
У відповідності до ч.3 ст.41 КУзПБ протягом дії мораторію на задоволення вимог кредиторів не нараховується неустойка (штраф, пеня), не застосовуються інші фінансові санкції за невиконання чи неналежне виконання зобов'язань із задоволення всіх вимог, на які поширюється мораторій.
Судом встановлено, що кредитором на суму визначеного згідно акту перевірки № 2064/223/1913333 від 30.07.2014 та на підставі прийнятого податкового повідомлення-рішення з урахуванням судового рішення від 29.12.2017 року у справі №804/4481/15, нараховано пеню за період з 21.02.2012 по 30.11.2021, тобто за період, який охоплює й дію мораторію на задоволення вимог кредиторів, що суперечить приведеним правовим положенням.
Кредитором на вимогу суду представлені детальні, докладні розрахунки пені, обчисленої на виявлені органом ДПС суми занижень податкових зобов'язань, за період до введення мораторію та за період після введення мораторію, згідно з якими пеня склала суми 981766,48 грн та 1098584,07 грн відповідно.
Однак у розрахунку до введення мораторію знов охоплено період після введення мораторію (по 21.04.2016), розмір нарахованої пені за цей період склав 338,98 грн.
Суд дійшов висновку про правомірність та обґрунтованість нарахування податковим органом пені в сумі 981427,50 грн - за період після граничного строку сплати та до дня введення мораторію на задоволення мовимо кредиторів.
В іншій частині - 1098923,05 грн пені вимоги кредитора не є правомірними.
За таких обставин, судом визнані грошові вимоги податкового органу до боржника в загальному розмірі в розмірі 2613151,34 грн, з яких 1516261,89 грн - основне зобов'язання, 115461,95 грн - штрафні санкції та 981427,50 грн - пеня, а вимоги в розмірі 1098923,05 грн пені - відхилені.
Вимоги податкового органу в розмірі 4962,00 грн судового збору за подання заяви з грошовими вимогами, які відноситься до витрат, пов'язаних з провадженням у справі про банкрутство, підлягають врахуванню у реєстрі вимог кредиторів та погашенню у процедурах банкрутства, визнані судом як заявлені правомірно.
Викладені вище заперечення ліквідатора по вимогах податкового органу суд не знаходить підставними з огляду на викладене вище, а також з огляду на таке.
ДПС України в особі ГУ ДПС у Запорізькій області являється належним суб'єктом звернення, оскільки з 08.01.2016 та на цей час боржник перебуває на податковому обліку саме в ГУ ДПС у Запорізькій області і саме останнє є органом стягнення податкового боргу, а складання податкового повідомлення-рішення від 30.09.2021 № 0142540711 ГУ ДПС у Дніпропетровській області, яким фактично на виконання судового рішення скориговані суми податкових зобов'язань, виявлених за результатами податкової перевірки, проведеної в період перебування боржника на обліку податкового органу Дніпропетровської області, цього будь-як не спростовує.
Відносно зауважень ліквідатора щодо порушення податковим органом вимог строків прийняття податкового повідомлення-рішення, суд, поділяючи заперечення кредитора на доводи ліквідатора, зазначає, що порушення строку прийняття податкового повідомлення-рішення не тягне його незаконність.
Нормами податкового законодавства встановлені строки, протягом яких податковий орган приймає податкове повідомлення - рішення, однак наслідки порушення цих строків прийняття закон не передбачає.
На доводи ліквідатора про необхідність віднесення заявлених кредитором вимог до категорії таких, що підлягають списанню, а також і на заявлення ліквідатора про застосування до вимог податкового органу позовної давності зазначається наступне.
П.102.4 ст.102 Податкового кодексу України передбачено, що у разі якщо грошове зобов'язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу.
Тією ж нормою передбачено, що якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.
Ст.18 ГПК України встановлено, що судові рішення, що набрали законної сили, є обов'язковими до виконання всіма органами державної влади, органами місцевого самоврядування, їх посадовими та службовими особами, фізичними і юридичними особами та їх об'єднаннями на всій території України.
Ліквідатор залишає поза увагою, що в даному випадку розмір зобов'язання боржника, виявленого за результатами податкової перевірки, остаточно визначений з набранням законної сили рішенням від 29.12.2017 року у справі №804/4481/15 - 18.06.2018 року, згідно з яким прийнято повідомлення-рішення від 30.09.2021 № 0142540711.
Відлік строку позовної давності з 18.06.2018 є помилковим, позовну давність не можна вважати пропущеною, також не є пропущеним строк давності заявлення до стягнення/визнання судом податкового боргу боржника.
Щодо звіту ліквідатора про хід ліквідаційної процедури зазначається, що зважаючи на те, що ліквідаційна процедура не є завершеною, розгляд справи вирішено відкласти до 08.11.2022, 11.00.
При призначенні дати та часу наступного засідання враховані задоволені раніше клопотання ліквідатора, АТ «Укрексімбанк» про участь в судових засіданнях у справі в режимі відеоконференції та засідання призначено в такому ж режимі.
Також зазначається, що учасники справи не позбавлені можливості звернутися до суду із відповідною заявою в порядку ст. 197 Господарського процесуального кодексу України про участь в судовому засіданні поза межами приміщення суду з використанням власних технічних засобів (знаходячись при цьому у власному робочому офісі тощо, тобто без потреби переміщення до приміщення будь-якого суду), надавши таку заяву суду у визначені законодавством строки та порядку (з направленням копії заяви учасникам у справі про банкрутство - кредиторам, Південно-Східному міжрегіональному управлінню Міністерства юстиції (м.Дніпро), тощо).
Керуючись ст.ст.2, 25, 60 Кодексу України з процедур банкрутства, ст.ст. 3, 12, 197, 216, 232 - 235 Господарського процесуального кодексу України суд
1.Визнати вимоги кредитора - Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області до боржника в розмірі 2613151,34 грн, з яких 1516261,89 грн - основне зобов'язання, 115461,95 грн - штрафні санкції та 981427,50 грн - пеня, та вимоги в розмірі 4962,00 грн судового збору за подання заяви з грошовими вимогами.
Вимоги в розмірі 1098923,05 грн пені - відхилити.
Ліквідатору внести визнані судом вимоги Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області до реєстру вимог кредиторів.
2. Розгляд справи відкласти до 08.11.2022, 11.00.
Засідання відбудеться в приміщенні Господарського суду Запорізької області за адресою: 69001, м. Запоріжжя, вул.Гетьманська, 4 в режимі відеоконференції.
Дозволити АТ “Укрексімбанк”, ліквідатору, учасникам у справі №908/6183/15 про банкрутство ПрАТ “ІнтерМікро Дельта, Інк” прийняти участь у судовому засіданні 08.11.2022, 11.00 в режимі відеоконференції.
Доручити Північному апеляційному господарському суду забезпечити проведення відеоконференції 08.11.2022, 11.00 у приміщенні суду за адресою: 04116, м.Київ, вул.Шолуденка, буд.1, літера А.
Доручити Північному апеляційному господарському суду забезпечити уповноважену особу для перевірки повноважень представників учасників у справі №908/6183/15 про банкрутство ПрАТ “ІнтерМікро Дельта, Інк” для участі в судовому засіданні в режимі відеоконференції.
Зобов'язати:
ліквідатора
- відшкодувати заподіяну боржнику ПрАТ “ІнтерМікро Дельта, Інк” ліквідатором арбітражним керуючим ОСОБА_3 шкоду у розмірі 915000,00 грн (безпідставно сплачені ТОВ “Європейський правовий захист” суми коштів ліквідаційної маси), у строк до 05.09.2022 надати докази сплати коштів на рахунок боржника;
- надати протоколи засідання комітету кредиторів, проведених після 29.07.2022,
- надати актуальний звіт по справі з викладенням проведеної роботи з реалізації майна боржника, яке перебуває у заставі АТ “Укрексімбанк” - тепловозу ТГМ-4А № 1993 та тепловозу ТГМ-4Б № 0231; іншого майна - частки у статутному капіталі ТОВ «Дніпропетровський завод РТІ»;
- надати документи в підтвердження, договори зберігання, акти огляду, оцінки, проведення торгів тощо;
- надати інформацію про результати розгляду Орджонікідзевським районним судом м.Запоріжжя кримінального провадження за обвинуваченням колишнього ліквідатора боржника арбітражного керуючого ОСОБА_4 за ст.191 ч.5 КК України, Бабушкінським районним судом міста Дніпра кримінального провадження відносно директора ДФ Українська універсальна біржа ОСОБА_5 ;
- з врахуванням отриманої від АТ КБ “Приватбанк” інформації на виконання вимог ухвали суду від 10.01.2022, невідкладно вжити подальші заходи до пропорційного погашення заборгованості із заробітної плати працівникам, яка за даними ліквідатора станом на 05.08.2022 становить 2907049,01 грн, кількість осіб, перед яким заборговано, становить 963 особи. Надати інформацію про проведену роботу, розмір заборгованості станом на 07.11.2022;
- надати інформацію про залишок коштів на ліквідаційному рахунку боржника, про надходження та витрачання коштів з рахунку за період липень-листопад 2022 року;
АТ “Укрексімбанк” - надати інформацію про вжиті банком та ліквідатором заходи по реалізації майна боржника, яким забезпечено вимоги банку, погашення вимог банку за рахунок отриманих коштів;
АКБ “Індустріалбанк” - у строк до 04.11.2022 надати виписку про рух коштів боржника за період з 25.01.2022 до 01.11.2022.
Пропонується надіслати необхідні заяви та документи на електронну адресу суду: E-mail: inbox@zp.arbitr.gov.ua із скріпленням електронним цифровим підписом.
Контактні дані Господарського суду Запорізької області: веб-сайт https://zp.arbitr.gov.ua; е-mail: inbox@zp.arbitr.gov.ua; номер Єдиного контакт-центру судової влади України (044) 207-35-46.
Інформацію по справі, що розглядається, можна отримати на сторінці суду на офіційному веб-порталі “Судова влада України” в мережі Інтернет за веб-адресою: http://court.gov.ua/fair/sud5009.
Запропонувати учасникам взяти участь у засіданні в режимі відеоконференції (в тому числі поза межами приміщення суду з використанням власних технічних засобів), для чого подати до суду заяву з дотриманням положень ст.197 ГПК України.
Запропонувати учасникам повідомити про згоду та можливість отримувати ухвали (рішення) суду лише електронною поштою, звернутися до суду з відповідною заявою та надати електронні адреси для повідомлення про розгляд справи шляхом направлення ухвал (рішень) суду по справі (з ЕЦП судді) електронною поштою.
Явку в засідання заявника кредиторських вимог, ліквідатора (можливо - в режимі відеоконференції) визнати обов'язковою.
Копію ухвали надіслати боржнику, кредиторам, ліквідатору, АКБ “Індустріалбанк”, Північному апеляційному господарському суду, учасникам у справі про банкрутство (за наявності у суду відомостей - на адреси електронної пошти з ЕЦП судді).
Повідомлення про ухвалу та дату засідання оприлюднити на офіційному сайті Господарського суду Запорізької області офіційного веб-порталу “Судова влада України”.
Ухвала господарського суду набирає законної сили негайно після її оголошення суддею, відповідно до ст. 235 ГПК України.
Ухвала в частині прийнятого судового рішення за заявою (вих.№ 12176/6/08/-01-20-05-07 від 29.04.2022) Державної податкової служби України (код ЄДРПОУ 43005393; 04053, м.Київ, Львівська площа, буд.8) в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області (код ЄДРПОУ ВП 44118663; 69107, м.Запоріжжя, пр.Соборний, буд.166) про грошові вимоги може бути оскаржена в апеляційному порядку за правилами, визначеними ст. ст. 254-259 ГПК України.
Повний текст ухвали складено та підписано 15.08.2022.
Суддя Р.А.Ніколаєнко