Справа № 712/5062/22
Провадження №1- кс/712/2271/22
про тимчасовий доступ до речей та документів
15 липня 2022 року Слідчий суддя Соснівського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши матеріали клопотання прокурора Черкаської окружної прокуратури ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, яке подане під час проведення досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 01.07.2022 за № 42022252010000044, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст.15, ч.3 ст. 190 КК України, -
До Соснівського районного суду м. Черкаси звернувся прокурор Черкаської окружної прокуратури ОСОБА_3 з клопотанням про тимчасовий доступ до речей та документів.
Клопотання мотивує тим, що у проваджені СВ ЧРУП ГУНП в Черкаській області перебуває кримінальне провадження № 42022252010000044, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст.15, ч.3 ст. 190 КК України.
За даними матеріалів досудового розслідування, до Черкаської окружної прокуратури надійшли матеріали Управління СБ України в Черкаській області згідно з якими службові особи одного з підприємств, діючи за попередньою змовою з іншими особами, вчиняють дії на незаконне заволодіння бюджетними коштами..
Встановлено, що на виконання доручень ДПС України та у відповідності до вимог чинних законодавчих актів, ІНФОРМАЦІЯ_1 було забезпечено та вжито заходів щодо відпрацювання учасників ймовірних схем ухилення від оподаткування та згідно протоколу комісії ІНФОРМАЦІЯ_1 від 26.03.2020 №21 прийнято рішення про відповідність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » критеріям ризиковості платника податку та внесені до реєстру ризикових платників за ознакою п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку.
Повідомленням від 01.07.2020 за №1 про надання інформації та копій документів щодо невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку, яке направлено засобами електронного зв'язку на адресу ІНФОРМАЦІЯ_1 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (далі - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ») направив до ІНФОРМАЦІЯ_1 лист вих. №208 від 01.07.2020, у якому зазначив, що 26 березня 2020 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » внесені до реєстру ризикових платників за ознакою п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Всі податкові накладні, відправлені на реєстрацію в СДР після вказаної дати та до сьогодні, блокуються ДПС та просило розглянути і позитивно вирішити питання зняття ознак ризиковості та виключити з журналу ризикових платників.
Крім цього, з листа ІНФОРМАЦІЯ_1 №15300/23-00-06-017 відвбачається, що вказаним листом додатково повідомлено ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » про те, що рішенням №2597 від 26.03.2020 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » включений до Журналу ризикових платників. Лист надано у відповідь на звернення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » від 23.06.2021 №202.
Отже, вказаними фактичними обставинами підтверджується, що про прийняте рішення №2597 від 26.03.2020 посадовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » було відомо щонайменше з 01.07.2020.
Згідно інформаційних баз даних ДПС України та відомостей з СДРПОУ, засновниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом 2020 року були фізичні особи: ОСОБА_4 , ОСОБА_5 (дружина ОСОБА_4 ) ОСОБА_6 (громадянин Чехії) та юридичні особи: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код СДРПОУ НОМЕР_1 ) та АТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (нерезидент, Чеська республіка).
Згідно інформаційних баз даних ДПС України та відомостей з ЄДРПОУ, засновниками Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з іноземними інвестиціями протягом 2020 року були фізичні особи: ОСОБА_6 (громадянин Чехії), ОСОБА_7 та юридичні особи: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та AT « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (нерезидент, Чеська республіка).
Згідно інформаційних баз даних ДПС України та відомостей з ЄДРПОУ, засновником AT « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (нерезидент, Чеська республіка) є ОСОБА_6 (громадянин Чехії) та кінцевим бенефіциаром ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з іноземними інвестиціями.
Згідно інформаційних баз даних ДПС України та відомостей з ЄДРПОУ, засновниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » протягом 2020 року були фізичні особи: ОСОБА_5 (дружина ОСОБА_4 ), ОСОБА_8 (мати ОСОБА_4 )
Згідно інформаційних баз даних ДПС України та відомостей з ЄДРПОУ, засновниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) є фізичні особи: ОСОБА_4 , ОСОБА_5 (дружина ОСОБА_4 ) Директором та головним бухгалтером ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » є ОСОБА_9 , яка протягом 2020 року була головним бухгалтером ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з іноземними інвестиціями та мала право підпису.
Всі вищевказані фізичні та юридичні особи є взаємопов'язані між собою, мають спільних засновників та посадових осіб, які безпосередньо або опосередковано здійснювали контроль над переліченими суб'єктами господарювання щодо прийняття рішень з фінансової, господарської та комерційної політики даних товариств.
15.07.2020 між Товариством з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та товариством з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з іноземними інвестиціями було укладено договір поставки №105 (далі - Договір поставки).
За Договором поставки, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зобов'язується поставити та передати у власність, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » прийняти та оплатити пшеницю м'яку 3-го класу, урожаю 2020 року власного виробництва (надалі - Товар) на умовах передбачених даним Договором (п. 1.1.).
Загальна вартість Товару становить 5 890 080,00 грн. (п'ять мільйонів вісімсот дев'яносто тисяч вісімдесят гривень ) 00 коп. з ПДВ.
22липня 2020 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за видатковою накладною від 22.07.2020 №89 передало товариству з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з іноземними інвестиціями, а останнє прийняло 1000 тонн пшениці м'якої 3-го класу урожаю 2020 року на суму 5890080,00 грн., в тому числі981680,00 грн. ПДВ.
22липня 2020 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за фактом поставки Товариству з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з іноземними інвестиціями, 1000 тонн пшениці м'якої 3-го класу урожаю 2020 року на суму5890080,00 грн, в тому числі 981680,00 грн. ПДВ, склало податкову накладну від 22.07.2020 №2 і подало її до ІНФОРМАЦІЯ_8 для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджується квитанцією ІНФОРМАЦІЯ_8 від 22.07.2020 про прийняття нею цієї податкової накладної за реєстраційним номером 9174804879.
Згідно квитанції №9174804879 від 22.07.2020 податкова накладна №2 від 22.07.2020р. прийнята. Відповідно до п. 201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №2 від 22.07.2020р. в ЄРПН зупинена. Платник податку, яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, зазначеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.
23.07.2020 посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » було направлено до ІНФОРМАЦІЯ_1 повідомлення про надання пояснень та копій документів щодо податкової накладної, реєстрацію якої зупинено.
В подальшому, здійснюючи свій протиправний намір на заволодіння майном, у вигляді грошових коштів Державного бюджету, посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » були вчинені незаконні дії, що підтверджується наступним.
У п. 7.4 та .7.5 Договору поставки від 15.07.2020 №105 його сторони передбачили, що у момент виникнення податкових зобов'язань з податку на додану вартість в розумінні Податкового кодексу України продавець протягом строку, передбаченого законодавством, з моменту настання такої події зобов'язаний скласти та зареєструвати таку податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних незалежно від розмірів ПДВ за такою податковою накладною. Суми ПДВ, що вказані у податкових накладних, які видаються постачальником покупцю, продавець зобов'язаний відображати в складі податкових зобов'язаннях декларації з ПДВ у тому звітному періоді, в якому виписані такі податкові накладні, крім того, у встановлені строки продавець зобов'язується своєчасно подавати у фіскальні органи декларації з ПДВ.
Згідно підпунктів а, б пункту 185.1 статті 185 ПК України, об'єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів та послуг місце постачання яких розташоване на митній території України. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг згідно приписів норми пункту 187.1 статті 187 ПК України вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Тобто, виходячи із вищевикладеного, з посилання на зазначені документи та норми чинного законодавства, посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » була складена та направлена на реєстрацію податкова накладна №2 від 22.07.2020 по даті відвантаження товару, згідно видаткової накладної від 22.07.2020 № 89.
Пунктом 201.10 статті 201 ПК України передбачено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку продавець товарів/послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
З урахуванням зазначеного, вбачається, що посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з 01.07.2020 вже були обізнані, що податкова накладна №2 від 22.07.2020 відповідно до п. 201.16 ст.201 Податкового кодексу України в ЄРПН буде зупинена, оскільки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », яким подано для реєстрації зазначену податкову накладну, в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.
Проте, незважаючи на вказані факти та обставини, посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », 21 липня 2020 року як продавець і Товариство з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з іноземними інвестиціями як покупець, уклали між собою додаткову угоду №1 до договору поставки від 15.07.2020 №105, якою передбачили в п. 3.1 договору, що покупець здійснює 100% оплату товару в термін до 23.07.2020 включно і доповнили договір пунктом 7.3.1 такого змісту: "При порушенні постачальником термінів реєстрації належним чином оформленої податкової накладної, включаючи зупинення її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), незалежно від причин, порушенні інших вимог податкового законодавства, що пов язано із цим договором, постачальник зобов'язаний сплатити неустойку (штраф) у розмірі /іУо від суми поставки та відшкодувати покупцю зоитки, понесені останнім у зв'язку з порушенням постачальником своїх гарантій (у тому числі штрафні санкції згідно з податковим законодавством). Цим сторони узгодили наступний порядок сплати неустойки (штрафу): неустойка (штраф) підлягає сплаті постачальником покупцю шляхом безготівкового розрахунку протягом 10 (десяти) календарних днів після одержання письмової претензії від покупця".
23липня 2020 року Товариство з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з іноземними інвестиціями за платіжними дорученнями від23.07.2020 №232 і №234 повністю оплатило ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » вартість поставленої ним за договором від 15.07.2020 №105 пшениці в сумі5890080,00 грн.
Товариство з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з іноземними інвестиціями надіслало ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » претензію від 13.08.2020 №1, якою, пославшись на договір поставки від 15.07.2020 №105, додаткову угоду до нього від 21.07.2020 №1, обставини виконання сторонами зобов'язань щодо поставки та оплати товару та на факт зупинення державною податковою службою реєстрації складеної ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкової накладної від 22.07.2020 №2, пред'явило вимогу про сплату передбаченого п. 7.3.1 договору поставки від 15.07.2020 №105 неустойки (штрафу) у розмірі 21% від суми поставки, що становить 1236916,80 грн.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за платіжними дорученнями від13.08.2020 №77 і №78 сплатило Товариству з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з іноземними інвестиціями 1236916,80 грн. штрафних санкцій згідно з претензією від 13.08.2020 №1.
Враховуючи викладене, свідомі та протиправні дії посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » були направлені виключно на заволодіння майном, у вигляді грошових коштів Державного бюджету шляхом подальшого подання до Господарського суду Черкаської області позовних заяв до ІНФОРМАЦІЯ_9 , ІНФОРМАЦІЯ_10 про стягнення з Державного бюджету України 3710750,40 грн.
Допитом посадових осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 встановлено, що відомості про рахунки вищеперерахованих підприємств, облікові справи вказаних платників податків та відомості про їх реєстраційні та облікові дані, податкові декларації з податку на додану вартість та податкові накладні за період з 2020 року по теперішній час перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 .
На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України з метою недопущення зміни або знищення речей та документів, що містять інформацію, доступ до якої є предметом клопотання слідчого, судове засідання проводиться без виклику особи, у володінні якої знаходиться така інформація.
Враховуючи, що вище перелічена інформація має виняткове значення для розкриття даного злочину та здобуття інформації і документів, які можуть бути використані як доказ у даному кримінальному провадженні, прокурор звернувся з указаним клопотанням.
У судове засідання прокурор не з'явився, надав до суду заяву про розгляд клопотання без його участі. Заявлені вимоги підтримав у повному обсязі.
Відповідно до ч.3 ст.244 КПК України, клопотання розглядається слідчим суддею місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого здійснюється досудове розслідування, не пізніше п'яти днів з дня його надходження до суду. Особа, яка подала клопотання, повідомляється про місце та час його розгляду, проте її неприбуття не перешкоджає розгляду клопотання, крім випадків, коли її участь визнана слідчим суддею обов'язковою.
Враховуючи викладене, приймаючи до уваги, що участь слідчого під час розгляду поданого нею клопотання обов'язковою не визнана, слідчий суддя, з врахуванням положень ч.2 ст.163 КПК України, приходить до висновку про можливість розгляду клопотання без участі слідчого та без виклику представників ІНФОРМАЦІЯ_11 .
Враховуючи положення ч.4 ст.107 КПК України, розгляд клопотання здійснюється без фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів.
Дослідивши матеріали справи, слідчий суддя приходить до наступного.
Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв'язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв'язку, без їх вилучення.
Згідно із ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Відповідно до п.4 та п. 8 ч.1 ст.162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в документах, належить: конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю; персональні дані особи, що знаходяться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних.
Згідно з витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань відомості про вчинення кримінального правопорушення у кримінальному провадженні № 42022252010000044 внесені до вказаного реєстру: 01 липня 2022 року за фабулою: «до Черкаської окружної прокуратури надійшли матеріали ІНФОРМАЦІЯ_12 , згідно з якими службові особи одного з підприємств, діючи за попередньою змовою з іншими особами, вчиняють дії на незаконне заволодіння бюджетними коштами» - правова кваліфікація ч.2 ст. 15, ч.3 ст. 191 КК України.
З огляду на викладене, слідчий суддя дійшов висновку про те, що вказане клопотання підлягає до задоволення, оскільки у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що здійснення тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_11 , що знаходиться в АДРЕСА_1 , а саме: облікової справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), відомості про їхреєстраційні та облікові дані, податкові декларації з податку на додану вартість та податкові накладні за період з 2020 року по теперішній час мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Враховуючи викладене, керуючись ст. ст. 159-165, 309, 369-372, 395 КПК України,-
Клопотання задовольнити.
Надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів з можливістю подальшого вилучення в службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_11 , що знаходиться в АДРЕСА_1 , наступних документів, а саме: документів облікової справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), відомості про їхреєстраційні та облікові дані, податкові декларації з податку на додану вартість та податкові накладні за період з 2020 року по теперішній час, з можливістю вилучення їх копій без вилучення оригіналів.
Виконання ухвали покласти на прокурора Черкаської окружної прокуратури ОСОБА_3 , слідчого СВ Черкаського РУП ГУНП в Черкаській області ОСОБА_10 .
Строк дії ухвали 30 діб з моменту постановлення.
Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя ОСОБА_1