Справа № 308/2357/21
07 липня 2022 року м. Ужгород
Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , за участі секретаря судових засідань - ОСОБА_2 , розглянувши матеріали клопотання Старший слідчий відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності СУ ГУНП в Закарпатській області майор поліції ОСОБА_3 погодженого прокурором відділу Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42021070000000006 від 12.01.2021 року, за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 191 КК України,
встановив:
У провадженні слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області знаходиться вищевказане клопотання, в якому орган досудового розслідування просить продовжити строк досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42021070000000006 від 12.01.2021 року, за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 191 КК України - до 12 липня 2023 року.
З внесеного слідчим клопотання та доданих до нього матеріалів слідує, що благодійна організація благодійний фонд «Закарпатський центр підтримки спортсменів та футболістів» зареєстрований та діє відповідно до Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні фонди», а операції з наданням ним благодійної допомоги звільнені від оподаткування відповідно до ст. 197 ПКУ, Однак в порушення вимоги законодавства дана юридична особа незаконно була зареєстрована платником ПДВ у порядку визначеному п. 182.1 ст.182 ПКУ де основною вимогою є проведення оподатковуваних операцій за ставкою 20 відсотків, 7 відтоків та 0 відсотків, які БО БФ «Закарпатський центр підтримки спортсменів та футболістів» за статутною діяльністю не проводив, внаслідок чого, шляхом отримання незаконного відшкодування ПДВ державі спричинено збитків в особливо великих розмірах.
Відомості по даному факту 12.01.2021 Закарпатською обласною прокуратурою було внесено до ЄРДР за № 42021070000000006 з правовою кваліфікацією передбаченою ч. 3 ст. 191 КК України.
23 січня 2021 року дане кримінальне провадження прийняте до провадження старшим слідчим СУ ГУНП в Закарпатській області ОСОБА_3 ..
Також встановлено, що 22.03.2018 БО БФ «Закарпатський центр підтримки спортсменів та футболістів», включений в реєстр неприбуткових організацій за ознакою «36» (благодійні організації). У період з 21.09.2020 по 17.12.2020 БО БФ «Закарпатський центр підтримки спортсменів та футболістів» перераховано кошти бюджетного відшкодування ПДВ. Причиною відшкодування ПДВ стала реєстрація фонду платником даного податку та отримання ним від підрядної будівельної організації податкових накладних щодо будівництва у 2018-2020 роках багатофункціонального спортивного комплексу з адміністративно-житловим корпусом, футбольними полями та паркувальними майданчиками за адресою: Закарпатська область, Мукачівський район, с.Дерцен, урочище Тегладьарнал.
З аналізу норм ПКУ вбачається, що реєстрація благодійної організації благодійного фонду «Закарпатський центр підтримки спортсменів та футболістів» відбулася з порушенням наступних статей Податкового кодексу України:
- ст. 182 визначає право особи добровільно зареєструватися платником ПДВ, якщо вона згідно пункту 181.1 статті 181 ПКУ не є платником ПДВ у зв'язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми;
- відповідно до п. 14.1.186. ст. 14 ПКУ, поняття «оподатковувана операція» для цілей розділу V цього Кодексу визначається як операція, що підлягає оподаткуванню податком на додану вартість; - статтями 193 та 194 ПКУ визначено, що ставки ПДВ встановлюються від бази оподаткування в розмірах 20 відсотків, 7 відсотків та 0 відсотків. Операції, зазначені у статті 185 цього Кодексу, крім операцій, що не є об'єктом оподаткування, звільнених від оподаткування та операцій, до яких застосовується нульова ставка та 7 відсотків, оподатковуються за ставкою 20 відсотків яка є основною;
- згідно п. 197.1.15 ст. 197 ПКУ звільняються від оподаткування операції з надання благодійної допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації.
В ході проведення досудового розслідування по вказаному кримінальному провадженні, проведені наступні слідчі дії:
- на підставі ухвали слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду проведено тимчасовий доступ до документів які знаходилися у володінні ГУ ДПС у Закарпатській області;
- на підставі ухвали слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду проведено тимчасовий доступ до документів які знаходилися у володінні AT «ОТП БАНК»;
- долучено копії бухгалтерських документів щодо відшкодування ПДВ, БО БФ «Закарпатський центр підтримки спортсменів та футболістів»;
- допитано в якості свідків працівників ГУ ДПС у Закарпатській області ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , які підтвердили правомірність виплати сум відшкодування ПДВ;
- допитано в якості свідка директора БО БФ «Закарпатський центр підтримки спортсменів та футболістів» ОСОБА_10 ;
- проведено комісійну судово-економічну експертизу;
- долучено копію висновку судово-економічної-експертизи.
Разом із тим, у даному кримінальному провадженні строк досудового розслідування вісімнадцять місяців, передбачений ст.219 КПК України, закінчується 26.09.2021, та з об'єктивних причин є необхідність у проведенні ряду слідчих та процесуальних дій, зокрема:
-надати правову оцінку долученим до матеріалів кримінального провадження висновків судово-економічних експертиз;
-встановити та допитати в якості свідка осіб, які працюють БО БФ «Закарпатський центр підтримки спортсменів та футболістів» а також підрядних організацій які виконували будівельні роботи, витрати на які й стало правовою підставою відшкодування ПДВ;
-встановити фізичних та юридичних осіб які були орендарями об'єктів нерухомості та іншого майна в БО БФ «Закарпатський центр підтримки спортсменів та футболістів».
Беручи до уваги викладене та те, що строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні закінчується 12.07.2022, а завершити досудове розслідування і провести необхідні слідчі та процесуальні дії для отримання доказів, які можуть бути використані під час досудового розслідування, до закінчення вказаного строку неможливо внаслідок особливої складності провадження, також те, що вищевказані слідчі дії не можуть бути раніше завершені з об'єктивних причин.
На підставі вищенаведеного, слідчий просить продовжити строк досудового розслідування у вищевказаному кримінальному провадженні продовжити на дванадцять місяців, тобто до 27 квітня 2023 року.
У судове засідання слідчий не з'явився, подав до суду заяву, в якій просить розглянути подане ним клопотання без його участі. Клопотання підтримує у повному обсязі та просить задовольнити з підстав викладених у ньому.
Застосування технічних засобів фіксування кримінального провадження під час розгляду клопотання не здійснювалось відповідно до ч.4 статті 107 КПК.
Дослідивши матеріали клопотання з додатками, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Як слідує зі змісту внесеного слідчим клопотання, у провадженні СУ ГУНП в Закарпатській області перебувають матеріали досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42021070000000006 від 12.01.2021 року за ч.3 ст. 191 КК України.
Про підозру у вчиненні вищевказаного кримінального правопорушення жодній особі не повідомлено, що підтверджується витягом з ЄРДР, доданим до клопотання.
Частиною 2 статті 219 КПК України передбачено, що строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого кримінального правопорушення.
Частиною 1 статті 294 КПК України передбачено, що якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу.
Відповідно до ч. 3 ст. 295-1 КПК України, слідчий суддя зобов'язаний розглянути клопотання про продовження строку досудового розслідування протягом трьох днів з дня його одержання, але в будь-якому разі до спливу строку досудового розслідування, за участю слідчого або прокурора, а також підозрюваного та його захисника, у разі розгляду клопотання про продовження строку досудового розслідування після повідомлення особі про підозру.
Згідно з ч. 5 ст. 294 КПК України клопотання про продовження строку досудового розслідування подається не пізніше п'яти днів до спливу строку досудового розслідування, встановленого статтею 219 цього Кодексу. Строк що закінчився, поновленню не підлягає.
Відповідно до ч. 1 статті 295-1 КПК України, у випадках, передбачених ст. 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.
Критеріями для визначення розумності строків кримінального провадження, відповідно до ч. 3 ст. 28 КПК України, є, зокрема, складність кримінального провадження та поведінка учасників кримінального провадження. При цьому в частині першій цієї статті визначено, що розумними вважаються строки, що є об'єктивно необхідними для виконання процесуальних дій та прийняття процесуальних рішень.
На основі клопотання і доданих до нього матеріалів кримінального провадження, у судовому засіданні встановлено, що досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42021070000000006 від 12.01.2021 року не може бути завершене у зв'язку з тим, що з метою виконання завдань кримінального провадження, зокрема шляхом забезпечення повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура є обґрунтована необхідність у продовженні строку досудового розслідування, для проведення ряду слідчих та процесуальних дій.
При вирішенні питання до якого саме часу слід продовжувати строк досудового розслідування, слідчий суддя бере до уваги сам обсяг слідчий дій, які слід виконати та складність кримінального провадження, а тому виходячи з вимог ст. 2 КПК України, з метою належного виконання завдань кримінального провадження, приходить до висновку, що строк досудового розслідування слід продовжити на шість місяців, оскільки на думку суду, саме даного строку буде достатньо для завершення досудового розслідування.
Враховуючи вищенаведене та беручи до уваги, що кримінальне провадження здійснюється щодо тяжкого злочину, і в ньому необхідно провести ряд слідчих та процесуальних дій, прийняти за результатами досудового розслідування відповідні процесуальні рішення, слідчий суддя приходить до висновку, що доводи органу досудового розслідування про необхідність продовження строку досудового розслідування є обґрунтованими і відповідають нормам діючого процесуального законодавства, разом з тим, з урахуванням всіх обставин, суд вважає необхідним та достатнім продовжити строк досудового розслідування на 6 місяців, а тому клопотання підлягає частковому задоволенню.
На підставі наведеного та керуючись ст.ст. 26, 219, 294, 295-1, 309 КПК України, слідчий суддя,-
постановив:
Клопотання задовольнити частково.
Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42021070000000006 від 12 січня 2021 року, за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 191 КК України - на 6 місяців до 12 січня 2023 року включно.
Ухвала оскарженню не підлягає, набирає законної сили з моменту оголошення.
Слідчий суддя ОСОБА_1