24 червня 2022 року Справа № 280/259/22 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Духневича О.С., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу
за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області
до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1
про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) звернулось до Запорізького окружного адміністративного суду із позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому просить стягнути з відповідача кошти у сумі податкового боргу з наступних податків:
з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 77 681,23 грн.;
з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 6 459,28 грн.;
з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у розмірі 689,63 грн.
В обґрунтування позову вказує, що за відповідачем обліковується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 77 681,23 грн., з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 6 459,28 грн. та з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у розмірі 689,63 грн., що виник у зв'язку із несплатою донарахованих контролюючим органом податкових зобов'язань. Стверджує, що податковим органом вживались заходи, направлені на погашення податкового боргу та боржнику направлялась податкова вимога форми «Ф» №30419-50/829 від 23.10.2018, яка залишилась без виконання. З огляду на викладене, позивач просить суд задовольнити позов та стягнути вказані суми з відповідача.
Ухвалою суду від 10.01.2022 відкрито спрощене позовне провадження у справі без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами в порядку, визначеному статтею 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України). Відповідачу запропоновано у 15-денний строк з дня отримання ухвали надати відзив на позовну заяву.
Ухвалу про відкриття провадження у справі направлено відповідачу за адресою місцезнаходження, що зазначена у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, яку він отримав 17.02.2022 особисто, що підтверджується наявним в матеріалах справи повідомлення про вручення поштового відправлення.
Відповідач правом на подання відзиву на позовну заяву у строк, встановлений судом, не скористався, про причини неподання суд не повідомив, з клопотанням про продовження процесуального строку для подання відзиву не звертався.
У зв'язку з вищенаведеним та враховуючи положення частини 6 статті 162 КАС України, суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Враховуючи приписи частини 5 статті 262 КАС України справа розглядалася за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи (у письмовому провадженні).
Датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складання повного судового рішення (частина 5 статті 250 КАС України).
Згідно з частиною 4 статті 229 КАС України у разі неявки у судове засідання всіх учасників справи або якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності учасників справи (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.
Дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази, суд встановив наступне.
ОСОБА_1 зареєстрований як фізична особа-підприємець, основним видом економічної діяльності якого є 69.10 Діяльність у сфері права.
Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна щодо об'єкта нерухомого майна у власності відповідача перебувають об'єкти нерухомого майна: загальною площею 50,18 кв.м., який розташований за адресою: АДРЕСА_1 .
У відповідача наявний податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 77 681,23 грн., який виник на підставі наступного.
Податковим органом 27.07.2018 була проведена документальна позапланова невиїзна перевірка з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів з доходів фізичних осіб за ознакою доходу «126» за період з 01.01.2016 по 31.12.2016, за результатами якої складено акт за № 706/08-01-13-05/ НОМЕР_1 , на підставі якого було прийняте податкові повідомлення-рішення:
форми «Р» № 0026421305 від 06.09.2018, яким нараховано відповідачу суму грошового зобов'язання на загальну суму 67 560, 41 грн., з яких основний платіж складає - 54048,33 грн. та штрафні санкції - 170,00 грн.;
форми «ПС» № 0026411305 від 06.09.2018, яким до відповідачу нарахована сума штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) у розмірі 170,00 грн.
Податкові повідомлення-рішення від 06.09.2018 були надіслані на адресу платника податків засобом поштового зв'язку, але повернулися до податкового органу без вручення.
Також, на підставі статті 129 Податкового кодексу України платнику податків нарахована пеня у розмірі 9950,82 грн.
Крім того, у відповідача наявний податковий борг з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 6 459,28 грн., який виник на підставі наступного.
Податковим органом 27.07.2018 була проведена документальна позапланова невиїзна перевірка з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів з доходів фізичних осіб за ознакою доходу «126» за період з 01.01.2016 по 31.12.2016, за результатами якої складено акт за № 706/08-01-13-05/ НОМЕР_1 , на підставі якого було прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Р» № 0026431305 від 06.09.2018, яким нараховано відповідачу суму грошового зобов'язання на загальну суму 5 630,03 грн., з яких основний платіж складає - 4504,03 грн. та штрафні санкції -1126,01 грн. Податкове повідомлення-рішення від 06.09.2018 було надіслано на адресу платника податків засобом поштового зв'язку, але повернулося до податкового органу без вручення.
Також, на підставі статті 129 Податкового кодексу України платнику податків нарахована пеня у розмірі 829,24 грн.
У відповідача наявний податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у розмірі 689,63 грн., який виник на підставі несплати відповідачем до 20.07.2021, суми податкового зобов'язання, яке визначено у податковому повідомленні-рішення форми «Ф» № 0100214-2405-0829 від 22.03.2021 у розмірі 689,63 грн. Податкове повідомлення-рішення від 22.03.2021 було надіслано на адресу платника податків засобом поштового зв'язку, але повернулися до податкового органу без вручення.
У зв'язку із несплатою відповідачем у встановлені строки вищезазначених сум зобов'язань, позивач звернувся до суду із даним позовом.
При вирішення даного спору по суті суд виходить з наступного.
Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов'язаний сплачувати Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України), платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до підпункту 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 ПК України, платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.
Згідно з підпункту 266.2.1 пункту 266.2 статті 266 ПК України, об'єктом оподаткування є об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.
Так, у встановлені законом строки відповідач вищевказані суми грошових зобов'язань не сплатив у повному обсязі.
Згідно з пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов'язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов'язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов'язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.
Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до приписів статті 59 ПК України відповідачу 25.10.2018 засобами поштового зв'язку направлена податкова вимога форми «Ф» № 30419-50/829 від 23.10.2018, яка повернулось до податкового органу без вручення.
При цьому, відповідно до положень п. 102.1 статті 102 ПК України, контролюючий орган, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, має право провести перевірку та самостійно визначити суму грошових зобов'язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня (2555 дня - у разі проведення перевірки операції відповідно до статей 39 і 39-2 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, визначеної пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу, та/або граничного строку сплати грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов'язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов'язання (в тому числі від нарахованої пені), а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.
Пунктом 102.2 статті 102 ПК України визначено перелік випадків, коли грошове зобов'язання може бути нараховане або провадження у справі про стягнення такого податку може бути розпочате без дотримання строку давності, визначеного у частині першій цієї статті.
Згідно з пункту 102.4 статті 102 ПК України, у разі якщо грошове зобов'язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом 3 пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.
Отже, наведена законодавча норма встановлює строк примусового стягнення податкового боргу - 1095 днів з дня виникнення податкового боргу.
Верховий Суд у постанові від 16.04.2019 по справі № 826/4876/14 дійшов висновку про те, що приписи пункту 102.4 статті 102 ПК України надають контролюючому органу право на стягнення податкового боргу, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні грошового зобов'язання, протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу.
Як встановлено з матеріалів справи, позивачем сформовано податковий борг зі сплати податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на підставі податкових повідомлень-рішень від 06.09.2018.
Пунктом 52-2 підрозділу 10 розділу XX ПК України встановлено, що на період з 18.03.2020 по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України, з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених статтею 102 цього Кодексу.
Постановою Кабінету Міністрів України від 09.12.2020 № 1236 «Про встановлення карантину та запровадження обмежувальних протиепідемічних заходів з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» із змінами, установлено з 19.12.2020 до 31.08.2022 на території України карантин.
Враховуючи вказані вище правові норми, станом на дату звернення до суду із даним позовом, позивачем не пропущено строк примусового стягнення податкового боргу в 1095 днів.
Положеннями підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду, у тому числі подавати позови про стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Таким чином, беручи до уваги наведене, з метою забезпечення належної правової реалізації визначених законом повноважень позивача на звернення до суду з такими вимогами, суд дійшов до висновку про можливість задовольнити даний позов шляхом стягнення податкового боргу.
Згідно до частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Виходячи системного аналізу положень законодавства України та наданих сторонами доказів, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позову.
З урахуванням вимог частини 2 статті 139 КАС України, судовий збір з відповідача не стягується.
Керуючись статтями 9, 12, 139, 255, 257 КАС України, суд,
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ ВП 44118663) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 кошти у сумі податкового боргу з наступних податків:
з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 77 681,23 (сімдесят сім тисяч шістсот вісімдесят одна) грн. 23 коп., які зарахувати: р/рА878999980333119341000008479, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Запоріжжя/11010500, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37941997;
з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 6 459,28 (шість тисяч чотириста п'ятдесят дев'ять) грн. 28 коп., які зарахувати: р/рА238999980313000137000008479, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Запоріжжя/11011001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37941997;
з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у розмірі 689,63 (шістсот вісімдесят дев'ять) грн. 63 коп., які зарахувати: р/рА338999980314080512000008479, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Запоріжжя/18010300, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37941997.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Третього апеляційного адміністративного суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення.
У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.
Суддя О.С. Духневич