03 червня 2022 року
справа №380/24903/21
провадження № П/380/25155/21
Львівський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Чаплик І.Д. розглянув у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Львівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-
Головне управління Державної податкової служби у Львівській області (місцезнаходження: 79026, м. Львів, вул. Стрийська, 35 ЄДРПОУ ВП 43968090) звернулось до суду з позовом до ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_1 РНОКПП НОМЕР_1 ), в якому просить стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП - НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) до бюджету податковий борг у сумі 11 149, 06 грн.
В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на те, що фізична особа - ОСОБА_1 має податковий борг перед бюджетом, який складається із сум податкових зобов'язань по єдиному податку з фізичних осіб. Оскільки відповідач не сплатив ці зобов'язання у встановлені законом строки, такі набули статусу податкового боргу. Зазначає, що податковий орган, відповідно до Податкового кодексу України, попередньо вже виставив відповідачу податкову вимогу №29475-54 від 09.04.2019, яку надіслано платнику. Податкова вимога вручена відповідачу не призвела до сплати податкового боргу у добровільному порядку. Тож, оскільки вжиті заходи не призвели до погашення відповідачем податкового боргу, контролюючий орган звернувся із означеним позовом до суду.
23.12.2021 суд звернувся до Відділу адресно-довідкової роботи Головного управління Державної міграційної служби у Львівській області із запитом щодо надання інформації про зареєстроване місце проживання (перебування) відповідача.
05.01.2022 за вхідним №878 на адресу суду надійшла відповідь на вищевказаний запит, згідно якої відповідач зареєстрований за адресою: АДРЕСА_2 .
Ухвалою суду від 10.01.2022 відкрито провадження в адміністративній справі за цим позовом та вирішено розглянути таку справу за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін та проведення судового засідання.
У зв'язку з недостатнім фінансуванням суду на здійснення витрат на закупівлю поштових марок та оплати послуг відправлення поштової кореспонденції, а також відсутністю даних щодо інщих засобів зв'язку, відповідача було повідомлено про розгляд даної справи у відповідності до ч.1 ст. 130 КАС України, шляхом оголошення на офіційному веб-порталі судової влади України. (https://adm.lv.court.gov.ua/sud1370/gromadyanam/vukluk_osib_misce_proz_nevidome_na_sajti/).
Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Враховуючи те, що суд вжив передбачені Кодексом адміністративного судочинства України заходи щодо належного повідомлення відповідача про відкриття спрощеного позовного провадження у цій адміністративній справі, проте станом на час прийняття рішення у цій справі відзиву на позовну заяву від нього не надходило, суд відповідно до вимог частини шостої статті 162 КАС України вирішує справу за наявними матеріалами.
Дослідивши подані позивачем документи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив таке.
ОСОБА_1 має податкову заборгованість перед бюджетом, яка становить 11 149, 06 грн.
Податковий борг виник внаслідок несплати єдиного податку з фізичних осіб (18050400-51) - 11 149, 06 грн.:
-117,26 грн. - основний платіж, залишок несплаченого грошового зобов'язання, яке виникло згідно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування єдиного податку 1.2 групи від 29.07.2015 № 5192. (дата виникнення боргу 20.01.2019).
-834,60 грн. - основний платіж, залишок несплаченого грошового зобов'язання, яке виникло згідно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування єдиного податку 1.2 групи від 29.07.2015 № 5192. (дата виникнення боргу 20.02.2019).
-834, 60 грн. - основний платіж, залишок несплаченого грошового зобов'язання, яке виникло згідно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування єдиного податку 1.2 групи від 29.07.2015 № 5192. (дата виникнення боргу 20.03.2019).
-834,60 грн. - основний платіж, залишок несплаченого грошового зобов'язання, яке виникло згідно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування єдиного податку 1.2 групи від 29.07.2015 № 5192. (дата виникнення боргу 20.04.2019).
-57,00 грн. - штрафна санкція, залишок несплаченого грошового зобов'язання, яке виниело відповідно до податквого повідомлення-рішення форми «Ш» від 10.04.2019 № 0036025413 (яке винесено на підставі Акту перевірки від 10.04.2019 № 001090/13-01-54-13/ НОМЕР_1 , про результати камеральної перевірки з питань несвоєчасності подання податкової звітності з єдиного податку з фізичних осіб-підприємців). (дата виникнення боргу 02.05.2019).
-1624,20 грн. - штрафна санкція, залишок несплаченого грошового зобов'язання, яке виникло відповідно до податкового повідомлення-рішення форми «Ш» від 10 04.2019 № 0036015413 (яке винесено на підставі Акту перевірки від 10.04.2019 № 001089/13-01-54-13/3140721320, про результати камеральної перевірки з питань несвоєчасності подання податкової звітності з єдиного податку з фізичних осіб-підприємців). (дата виникнення боргу 02.05.2019).
-170,00 грн. - штрафна санкція, залишок несплаченого грошового зобов'язання, яке виникло відповідно до податкового повідомлення-рішення форми «ПС» від 10.04.2019 року № 0036045413 (яке винесено на підставі Акту перевірки від 10.04.2019 № 001089/13-01-54-13/3140721320, про результати камеральної перевірки з питань несвоєчасності подання податкової звітності з єдиного податку з фізичних осіб-підприємців). (дата виникнення боргу 02.05.2019).
-316,04 грн. - штрафна санкція, залишок несплаченого грошового зобов'язання, яке виникло відповідно до податкового повідомлення-рішення форми «ПС» від 08.04.2019 року № 0035115413 (яке винесено на підставі Акту перевірки від 08.04.2019 № 001065/13-01-54-13/1955410499, про результати камеральної перевірки з питань несвоєчасності подання податкової звітності з єдиного податку з фізичних осіб-підприємців). (дата виникнення боргу 02.05.2019).
-3485,70 грн. - штрафна санкція, залишок несплаченого грошового зобов'язання, яке виникло відповідно до податкового повідомлення-рішення форми «Ш» від 08.04.2019 № 0035015413 (яке винесено на підставі Акту перевірки від 08.04.2019 № 001061/13-01-54-13/1955410499, про результати камеральної перевірки з питань несвоєчасності подання податкової звітності з єдиного податку з фізичних осіб-підприємців). (дата виникнення боргу 02.05.2019).
-834,60 грн. - основний платіж, залишок несплаченого грошового зобов'язання, яке виникло згідно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування єдиного податку 1.2 групи від 29.07.2015 № 5192. (дата виникнення боргу 20.05.2019).
-834,60 грн. - основний платіж, залишок несплаченого грошового зобов'язання, яке виникло згідно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування єдиного податку 1.2 групи від 29.07.2015 № 5192. (дата виникнення боргу 20.06.2019).
-834,60 грн. - основний платіж, залишок несплаченого грошового зобов'язання, яке виникло згідно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування єдиного податку 1.2 групи від 29.07.2015 № 5192. (дата виникнення боргу 20.07.2019).
-834,60 грн. - основний платіж, залишок несплаченого грошового зобов'язання, яке виникло згідно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування єдиного податку 1.2 групи від 29.07.2015 № 5192. (дата виникнення боргу 20.08.2019).
-834,60 грн. - основний платіж, залишок несплаченого грошового зобов'язання, яке виникло згідно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування єдиного податку 1.2 групи від 29.07.2015 № 5192. (дата виникнення боргу 20.09.2019).
-2 503,80 грн. - штрафна санкція, залишок несплаченого грошового зобов'язання, яке виникло відповідно до податкового повідомлення-рішення форми «Ш» від 23.01.2020 № 0009775706 (яке винесено на підставі Акту перевірки від 23.01.2020 № 000278/13-01-57-06/3140721320, про результати камеральної перевірки з питань несвоєчасності сплати єдиного податку з фізичних осіб, встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов'язання єдиного податку з фізичних осіб, визначеного підпунктом 295.3 ст. 295 ПК України та на підставі статей 126 ПК України, (дата виникнення боргу 06.03.2020).
З метою погашення податкового боргу позивач надіслав відповідачу податкову вимогу форми «Ф» від 04.01.2019 № 356-54.
Відомості про актуальний стан заборгованості підтверджуються довідкою ГУ ДПС у Львівській області № 13073/5/13-01-13-09-12 від 09.11.2021 про суму податкового боргу платника податків фізичної особи ОСОБА_1 .
При прийнятті рішення суд керується такими нормами права:
Згідно з частиною 1 статті 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються Податковим кодексом України (далі -ПК України).
Відповідно до статті 16 ПК України, платники податків зобов'язані сплачувати належні суми податків у встановлені законом терміни.
Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статтею 20 ПК України передбачене право контролюючого органу звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до пункту 15.1. статті 15 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
За визначенням, наведеним в підпункті 14.1.54. пункту 14.1 статті 14 ПК України дохід з джерелом їх походження з України - будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, у тому числі, але не виключно, доходи у вигляді спадщини, подарунків, виграшів, призів.
Згідно з статтею 163 ПК України об'єктом оподаткування є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.
Платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (п. 16.1.4. статті 16 ПК України).
Відповідно до пункту 14.1.175 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (пункт 57.1 статті 57 ПК України). Не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків (пункт 56.11 ст.56 ПК України).
У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу (пункт 57.3. статті 57 ПК України).
Згідно з пунктами 59.1, 59.5 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Відповідно до підпункту 14.1.137 п. 14.1 статті 14 ПК України орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Згідно з пункту 41.2 статті 41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.
Орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження (пункт 87.11. статті 87 ПК України).
Згідно з підпунктами 95.1-95.2 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше, ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Як встановив суд, згідно з довідкою про суму податкового боргу від 09.11.2021 №13073/5/13-01-13-09-12 за відповідачем станом на 08.11.2021 рахується заборгованість у розмірі 11 149, 06 грн., що складається з єдиного податку з фізичних осіб.
Позивач направив відповідачу податкову вимогу форми «Ф» від 09.04.2019 №29475-54 та податкову вимогу форми «Ш» від 23.01.2020 №0009775706.
Станом на день розгляду справи доказів оскарження вказаної податкової вимоги в судовому чи в адміністративному порядку відповідач не надав.
Також відповідачем не подано відзиву по суті позовних вимог чи доказів сплати податкового боргу в розмірі 11 149, 06 грн.
Отже, на підставі викладеного суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги є доведеними, обґрунтованими та такими, що підлягають до задоволення у повному обсязі.
Відповідно до приписів статті 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз. Оскільки, позивач не надав доказів понесення таких судових витрат, суд не має підстав вирішувати питання про їх розподіл.
Керуючись ст.ст.2, 6, 8-10, 13, 14, 72-77, 139, 241-246, 250, 262, 291 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-
позов задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_1 РНОКПП НОМЕР_1 ) на користь бюджету податковий борг в сумі 11 149 (одинадцять тисяч сто сорок дев'ять) гривень 06 копійок.
Судові витрати розподілу не підлягають.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду із врахуванням п.п. 15.5 Перехідних положень КАС України протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту судового рішення.
Суддя Чаплик І.Д.