Справа№592/1416/22
Провадження №2-а/592/63/22
12 квітня 2022 року м.Суми
Ковпаківський районний суд м. Суми в складі: головуючого - судді Онайка Р.А, з участю секретаря судового засідання Кандиби Є.С., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Суми за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом ОСОБА_1 до Сумської митниці Державної митної служби України про скасування постанови у справі про порушення митних правил,
Адвокат Бикова Р.Ю. в інтересах позивача ОСОБА_1 звернулася до суду з адміністративним позовом у якому просить визнати протиправною і скасувати постанову Сумської митниці у справі про порушення митних правил №0400/80500/21 від 26.01.2022, а провадження у справі про порушення митних правил №0400/80500/21 закрити. Свої вимоги обґрунтовує тим, що 26.01.2022 відповідачем у відношення позивачки винесено постанову №0400/80500/21 про порушення митних правил передбачених ст.485 МК України та накладено стягнення у вигляді штрафу в розмірі 300% від несплаченої суми митних платежів, що складає 45944,70 грн. Зазначає, що відповідно до митної декларації від 14.02.2019 №UA805180/2019/005279 уповноваженою позивачем особою - ФОП ОСОБА_2 було заповнено МД та пред'явлено до митного оформлення легковий автомобіль FORD F'OCUS з VIN- номером НОМЕР_1 , який було придбано Позивачем згідно інвойсу від 09.11.2018 року № UA-96611 за ціною 2425,00 дол.США. Митна вартість товару визначалася декларантом в сумі 2425,00 дол.США з урахуванням зазначених у рахунку витрат на транспортування ТЗ в розмірі 400,00 дол.США. Відповідно до митної декларації від 06.12.2019 №UA805180/2019/034548 уповноваженою Позивачем особою - ФОП ОСОБА_2 було заповнено МД та пред'явлено до митного оформлення легковий автомобіль BUICK ENCORE з VIN-номером НОМЕР_2 , який було придбано Позивачем згідно інвойсу від 01.09.2019 року № 80639 за ціною 3283,00 дол. США. Митна вартість товару визначалася уповноваженою на декларування особою в сумі 2883,00 дол.США (без включення вартості транспортування ТЗ в розмірі 400,00 дол.США з невідомих позивачу причин). Жодних інших додаткових витрат за придбані автомобілі Позивач не поніс, а тому для збільшення його митної вартості до іншої суми в Позивача не було підстав. Митна вартість товару була визначена з врахуванням положень ст.58 МК України. 12.02.2021 року до Слобожанської митниці Держмитслужби надійшов лист Сумської обласної прокуратури від 11.02.2021 року № 31-146вих-21 (вх.№ 2225/8.7 зід 12.02.2021), яким надана інформація про транзакції з наданням копій платіжних доручень в іноземній валюті (вихідний через SWIFT), які здійснені громадянами на іноземні рахунки за товар та витрати на транспортування (з прив'язкою до марки та VIN-номеру ТЗ). Зазначає, що постанова щодо порушення митних правил винесена поза строками про притягнення до відповідальності визначених МК України. Крім того вважає, що при вирішенні питання про притягнення ОСОБА_1 до відповідаольності не допитано свідка ОСОБА_3 , що свідчить про необ'єктивність та неповноту провадження у справі про порушення митних правил та являється самостійною підставою для скасування оскаржуваної постанови.
Ухвалою суду від 08.02.2022 позовну заяву прийнято до розгляд за правилами спрощеного позовного провадження, розгляд призначено на 14:00 16.02.2022.
Протокольною ухвалою суду від 16.02.2022 розгляд справи відкладено для виклику сторін на 15:00 07.03.2022, для виклику учасників справи.
23.02.2022 представником відповідача Сумської митниці надано відзив на адміністративний позов. Згідно відзиву відповідач вважає адміністративний позов не обґрунтованим та таким що не підлягає задоволенню. Свої заперечення обґрунтовує тим, що 19.11.2021 Луганською митницею за № 3/7.15-19/3163608776 був складений Акт «Про результати документальної невиїзної перевірки дотримання громадянином України ОСОБА_1 вимог законодавства України з питань митної справи в частині правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати) митних платежів за окремими митними деклараціями типу «ІМ 40 ДЕ» від 14.02.2019 № UA805180/2019/005279 та від 06.12.2019 № UA805180/2019/034548». Перевіркою встановлено, що 14.02.2019 митним постом «Центральний» Сумської митниці ДФС за митною декларацією «ІМ40ДЕ» № UA805180/2019/005279 здійснено митне оформлення товару «Легковий автомобіль, що був у користуванні. Марка FORD, модель FOCUS. Ідентифікаційним номер (VIN): НОМЕР_1 . Митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за основним методом на рівні 2425,00 дол. США (еквівалент 63700,02 грн. за курсом Національного банку України на дату подачі митної декларації: 1 долар США = 27,092791 грн.) з урахуванням зазначених у рахунку витрат на транспортування у розмірі 400,00 дол. США. Слобожанська митниця Держмитслужби листом від 18.06.2021 №7.14-08- 2/7.14-19/7.15/7847 надала Східній митниці Держмитслужби копію листа Сумської обласної прокуратури від 11.02.2021 №31-146вих-21, в якому, крім іншоґо, надана інформація про транзакції з наданням копій платіжних доручень в іноземній валюті (вхідні через SWIFTI), які здійснені громадянами на іноземні рахунки за товар та витрати на транспортування (з прив'язкою до марки та VIN транспортного засобу). Листом Головного управління Національної поліції в Сумській області від 29.03.2021 №2714/117/24/6-2021, митниці додатково надано копії інвойсів на транспортні засоби, за якими фактично сплачувалися (перераховувалися) кошти у валюті на рахунки іноземних фірм (аукціони). За результатами опрацювання отриманої інформації встановлено факт здійснення оплати вартості транспортного засобу «FORD FOCUS», (VIN): НОМЕР_1 та послуг, пов'язаних із його купівлею через АТ КБ «Приват Банк», за платіжним дорученням від 12.11.2018 (SW24IB12O15025) на суму 2518,00 дол. США. Оплату здійснено фізичною особою ОСОБА_4 . Підставою перерахування коштів за транспортний засіб «FORD FOCUS», (VIN): НОМЕР_1 вказано інвойс № 23403812 (номер збігається з номером лоту на аукціоні) від 09.11.2018. Згідно інвойсу від 09.11.2018 № 23403812 загальна cyма що підлягає сплаті за транспортний засіб «FORD FOCUS», (VIN): НОМЕР_1 складає 2518,00 дол. США, т.ч. вартість самого авто «FORD FOCUS» 2025,00 дол. США та додаткові витрати, що фактично сплачені при купівлі транспортного засобу у сумі 493, 00 дол. Таким чином, перевіркою встановлено не декларування в повному обсязі витрат у сумі 493,00 дол. США, пов'язаних із купівлею транспортного засобу, які були фактично сплачені на рахунок іноземної компанії згідно інвойсу від 09.11.2018 № 23403812, але не були враховані декларантом при визначенні митної вартості товару. 06.12.2019 митним постом «Центральний» Сумської митниці ДФС за митною декларацією «ІМ40ДЕ» № UA805180/2019/034548 здійснено митне оформлення товару «Легковий автомобіль, що був у користуванні; марка BUICK; модель ENCORE; ідентифікаційний номер (VIN): НОМЕР_2 ; календарний рік виготовлення: 02/2014; модельний рік виготовлення: 2014; колір - коричневий^ тип двигуна - бензиновий; робочий об'єм двигуна - 1364 см3; кількість місць для сидіння, включно з місцем для водія, 5». Митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за основним методом на рівні 2883,00 дол. США (еквівалент 68837,49 грн. за курсом Національного банку України на дату подачі митної декларації: 1 долар США = 23,877034 грн.). При цьому, згідно наданих до митного оформлення документів (інвойс від 01.09.2019 №80639), загальна сума складає 3283 дол.США, з яких 2883,00 дол. США - вартість транспортного засобу, 400,00 дол. США - Shipping (доставка, морське перевезення). Слобожанська митниця Держмитслужби листом від 18.06.2021 №7.14-08- 2/7.14-19/7.15/7847 надала Східній митниці Держмитслужби копію листа Сумської обласної прокуратури від 11.02.2021 №31-146вих-21, в якому, крім іншоґо, надана інформація про транзакції з наданням копій платіжних доручень в іноземній валюті (вхідні через SWIFTI), які здійснені громадянами на іноземні рахунки за товар та витрати на транспортування (з прив'язкою до марки та VIN транспортного засобу). Листом Головного управління Національної поліції в Сумській області від 29.03.2021 №2714/117/24/6-2021, митниці додатково надано копії інвойсів на транспортні засоби, за якими фактично сплачувалися (перераховувалися) кошти у валюті на рахунки іноземних фірм (аукціони).За результатами опрацювання отриманої інформації встановлено факт здійснення оплати вартості транспортного засобу «BUICK ENCORE», (VIN): НОМЕР_2 та послуг, пов'язаних із його купівлею через АТ КБ (Приват Банк», за платіжними дорученнями від 03.09.2019 (SW24J903O42711) на суму 2913,00 дол. США та від 18.10.2019 (SW24JA18004149) на суму 1415,00 док США. Згідно платіжного доручення від 03.09.2019 (SW24J903O42711) оплату здійснено фізичною особою ОСОБА_5 . Підставою перерахування коштів вказано інвойс від 01.09.2019 № 25702818 (номер збігається з номером лоту на аукціоні), складений на адресу фізичної особи ОСОБА_6 , для оплати за легковий автомобіль «BUICK ENCORE», (VIN): НОМЕР_2 та послуг, пов'язаних із його купівлею. Згідно інвойсу від 01.09.2019 № 25702818 загальна сума складає 2913,00 дол. США. В інвойсі від 01.09.2019 № 80639, який був наданий до митного оформлення за митною декларацією «ІМ40ДЕ» № UA805180/2019/034548, вказано вартість транспортного засобу 2883,00 дол. США та вартість доставки (морського перевезення) в сумі 400,00 дол. США. Через невизначені причини митною вартістю по даній митній декларації визнано суму 2883,00 дол. США. Таким чином, вважає що гр. України ОСОБА_1 через уповноважену особу ОСОБА_7 вчинила неправомірні дії, спрямовані на незаконне зменшення митних платежів за відповідними митними деклараціями у сумі 15314,90 грн, шляхом подання до митного оформлення документів, що містили неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару. За таких обставин в діях позивача наявний склад адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МКУ. Вважає, що строк притягнення позивача до адміністративної відповідальності не закінчився, оскільки згідно матеріалів вказаної справи про порушення митних правил сума несплачених платежів була встановлена під час проведення документальної перевірки зафіксованої Актом від 19.11.2021 № 3/7.15-19/ НОМЕР_3 , датою виявлення порушенням митних правил у справі №0400/80500/21 є дата винесення Акут документальної невиїзної перевірки від 19.11.2021.
Протокольною ухвалою від 07.03.2022 слухання справи відкладено на отримання відповіді на відзив на 14:00 12.04.2022.
Перевіривши матеріали справи, суд приходить наступних висновків.
З постанови у справі про порушення митних правил №0400/80500/21 від 26.01.2022 вбачається, що на ОСОБА_1 накладене адміністративне стягнення за ст. 485 МК України за вчинення неправомірних дій, спрямованих на ухилення від сплати митних платежів за митними деклараціями від 14.02.2019 № UA805180/2019/005279 та від 06.12.2019 № UA805180/2019/034548» шляхом подання документів (інвойсів від 09.11.2018 № UA 96611, від 01.09.2019 №80639), що містили неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.
Згідно із ст. 485 МК України передбачена відповідальність за, зокрема, надання з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру митному органу документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості, про що і була складена відповідна постанова.
З наданих сторонами доказів вбачається, що згідно наданих інвойсів від 09.11.2018 № UA 96611, від 01.09.2019 №80639, які були наданий митниці для визначення вартості товару, вартість автомобілів, включаючи інші платежі складала відповідно 2518 дол. США FORD FOCUS з VIN- номером НОМЕР_1 (а.с.81) та 2913 дол.США BUICK ENCORE з VIN-номером НОМЕР_2 (а.с.67)
Разом з тим, з матеріалів справи вбачається, що 12.02.2021 до Слобожанської митниці Держмитслужби надійшов лист Сумської обласної прокуратури від 11.02.2021 №31-146вих-21(2225/8.7 від 12.02.2021), яким надана інформація про транзакції з наданням копій платіжних доручень в іноземній валюті (вихідні через SWIFT), які здійснені громадянами на іноземні рахунки за товар та витрати на транспортування (з прив'язкою до марки та VIN транспортного засобу).
Листом від 29.03.2021 №2714/117/24/6-2021 Головного управління Національне поліції в Сумській області додатково надано копії інвойсів (із засвідченням особи, на яку виписаний інвойс), платіжних доручень та копії платіжних доручень в іноземні: валюті (вихідний через SWIFT) на транспортні засоби, за якими фактично сплачувалися (перераховувалися) кошти у валюті на рахунки іноземних фірі (аукціони).
19.11.2021 Луганською митницею Держмитслужби було складено Акт за № 3/7.15-19/ НОМЕР_3 «Про результати документальної невиїзної перевірки дотримання громадянином України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_4 ) вимог законодавства України з питань митної справи в частині правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів за окремими митними деклараціями типу ІМ 40 ДЕ від 14.02.2019 №UA805180/2019/005279 та від 06.12.2019 № UA805180/2019/034548.
На підставі наказу митниці від 08.11.2021 №220 проведено документальну невиїзну перевірку дотримання ОСОБА_1 , вимог законодавства України з питань митної справи в частині правильності визначення бази оподаткування при митному оформленні товару, за результатами якої складено акт від 19.11.2021 № 3/7.15-19/ НОМЕР_3 та податкові повідомлення-рішення від 26.11.2021 №0000005/0019 та №0000006/0019.
14.12.2021 Сумською митницею був складений протокол про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1 , за ст.485 МК України №0400/80500/21, за відсутності особи відносно якої складався протокол та рекомендованим листом повідомлення про складення протоколу про порушення митних правил та копія зазначеного протоколу направлено на ім'я « ОСОБА_1 », про що свідчить копія фіскального чека надана представником відповідача до відзиву.
26.01.2022 в.о. першого заступника начальника Сумської митниці Хом'яком А.В. було винесено постанову в справі про порушення митних правил №0400/80500/21, відповідно до якої ОСОБА_1 був визнана винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, та до нього застосоване адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі 300% суми митних платежів, що становить 45944,70 грн, зі змісту якої вбачається, що при митному оформленні автомобілів FORD FOCUS з VIN- номером НОМЕР_1 та BUICK ENCORE з VIN-номером НОМЕР_2 , через уповноважену особу ОСОБА_7 надав документи, що містили неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.
Відповідно до ч.1 ст.522 Митного кодексу України, справи про порушення митних правил, передбачені статтями 468, 469, частинами першою - п'ятою статті 470, статтями 474, 475, 477-480, частинами першою - п'ятою статті 481, статтею 485 цього Кодексу, розглядаються митними органами.
Згідно ч.1 ст.467 Митного кодексу України якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються органами доходів і зборів або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення.
Згідно ст.491 Митного кодексу України, підставами для порушення справи про порушення митних правил є: 1) безпосереднє виявлення посадовими особами митного органу порушення митних правил; 2) офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що проводять заходи офіційного контролю; 3) офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.
Зважаючи, що моментом виявлення правопорушення є отримання Слобожанською митницею Держмитслужби 12.02.2021 листа Сумської обласної прокуратури від 11.02.2021 №31-146вих-21(2225/8.7 від 12.02.2021), яким надана інформація про транзакції з наданням копій платіжних доручень в іноземній валюті (вихідні через SWIFT), які здійснені громадянами на іноземні рахунки за товар та витрати на транспортування (з прив'язкою до марки та VIN транспортного засобу), шестимісячний строк накладення стягнення закінчився 12.08.2021, проте постанова від 26.01.2022 у справі про порушення митних правил №0400/80500/21 про накладення на ОСОБА_1 адміністративного стягнення за ст.485 МК України, тобто з пропуском встановленого ст. 467 МК України строку.
Згідно ст. 487 МК України Провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення, п. 7 ст. 247 КУпАП Провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків накладення адміністративного стягнення.
Враховуючи викладене, оскаржувана постанова про порушення митних правил №0400/80500/21 від 26.01.2022 підлягає скасуванню, а провадження у справі про адміністративне правопорушення у відповідності до вимог п.3 ч.3 ст.286 КАС України закриттю.
На користь ОСОБА_1 підлягає стягненню за рахунок бюджетних асигнувань відповідача сплачений ним судовий збір.
На підставі викладеного та керуючись ст.2, 77, 90, 242, 246, 286 КАС України, суд
Скасувати постанову у справі про порушення митних правил №0400/80500/21 від 26.01.2022 про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ст.485 МК України, та накладення адміністративного стягнення у виді штрафу в розмірі 300 відсотків несплаченої суми митних платежів, що складає 45944,70 грн, провадження в справі про порушення митних правил закрити.
Стягнути з Сумської митниці за рахунок бюджетних асигнувань на користь ОСОБА_1 судовий збір в розмірі 496,20 грн.
Рішення може бути оскаржено безпосередньо до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом десяти днів з дня складення повного рішення.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Позивач: ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_5 , адреса АДРЕСА_1 .
Відповідач: Сумська митниця, місце знаходження: м.Суми, вул. Юрія Вєтрова, 24, ЄДРПОУ 44017631.
Суддя Р.А. Онайко