25 лютого 2022 року м. Кропивницький Справа № 340/8505/21
Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі головуючого - судді Дегтярьової С.В., розглянув у порядку спрощеного провадження (письмового провадження) адміністративну справу
за позовом: Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області (25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, ЄДРПОУ ВП 43995486)
до відповідача: фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКППП НОМЕР_1 )
про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДПС у Кіровоградській області звернулось до суду з позовом, в якому просить стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 суму податкового боргу за платежем єдиний податок з фізичних осіб в розмірі 21331,34 грн.
Позов мотивовано тим, що відповідач має податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб-підприємців у сумі 21331,34 грн., який самостійно задекларований ним у податковій декларації. Оскільки цей податковий борг відповідачем добровільно не погашений, позивач просить суд стягнути його.
Ухвалою від 08.11.2021 року відкрито спрощене позовне провадження у справі та встановлено відповідачу строк для подання до суду відзиву на позовну заяву - упродовж 15 днів від дня отримання цієї ухвали. Ухвала направлена на адресу відповідача, яка вказана у позовній заяві та значиться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань як його місцезнаходження, але повернута поштою у зв'язку з відсутністю адресата. Відповідно до частини 6 статті 251 КАС України ця ухвала вважається врученою відповідачу. Відзив на позовну заяву від відповідача до суду не надходив (а.с.27).
Розглянувши справу за правилами спрощеного позовного провадження, суд установив такі обставини та дійшов до таких висновків.
ОСОБА_1 з 07.04.2006 зареєстрований як фізична особа-підприємець. Основним видом його економічної діяльності є надання інших інформаційних послуг (а.с.6-8).
Судом встановлено, що за відповідачем рахується заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб-підприємців в сумі 21331,34 грн., який виник зв'язку з наступними обставинами.
19.08.2019 року ФОП ОСОБА_1 подав до відповідача податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця:
- за І півріччя 2017 року, у якій визначив податкове зобов'язання з єдиного податку за поточний звітний (податковий) період у сумі 2139,00 грн. (а.с.9);
- за ІІІ квартал 2017 року, у якій визначив податкове зобов'язання з єдиного податку за поточний звітний (податковий) період у сумі 5447,00 грн. (а.с.10);
- за 2017 рік, у якій визначив податкове зобов'язання з єдиного податку за поточний звітний (податковий) період у сумі 8593,00 грн. (а.с.11);
- за І півріччя 2018 року, у якій визначив податкове зобов'язання з єдиного податку за поточний звітний (податковий) період у сумі 788,00 грн. (а.с.12);
- за І квартал 2018 року, у якій визначив податкове зобов'язання з єдиного податку за поточний звітний (податковий) період у сумі 3194,00 грн. За рахунок переплати в сумі 19,66 грн., сума заборгованості складає 3174,34 грн. (а.с.13, 17).
На підставі акту про результати камеральної перевірки податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (а.с.15-16), було сформовано податкове повідомлення-рішення №0092495207 від 26.09.2019 р., яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 1190,00 грн. (а.с.14). Дане податкове повідомлення-рішення направлялось відповідачу у встановленому порядку та отримано ним 02.10.2019 року (а.с.14зв.).
Доказів оскарження податкового повідомлення-рішення суду не надано.
У встановлений пунктом 295.3 статті 295 ПК України строк вказана сума податку до бюджету сплачена не була.
Після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання ГУ ДПС у Кіровоградській області винесено податкову вимогу форми "Ф" №196655-52 від 11.09.2019 року про сплату 20141,34 грн., яка направлена на податкову адресу відповідача у порядку, визначеному статтею 42 ПК України, а тому вважається належним чином врученою (а.с.20).
Вказана сума узгодженого грошового зобов'язання заявлена позивачем до стягнення у цій справі як податковий борг.
При вирішенні спору щодо стягнення з відповідача податкового боргу суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов'язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України).
Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Згідно з пунктом 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
За визначеннями, наданими у статті 14 ПК України:
- податкове зобов'язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк);
- грошове зобов'язанням - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності;
- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом;
- погашення податкового боргу - зменшення абсолютного значення суми такого боргу, підтверджене відповідним документом.
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлені главою 1 розділу XIV ПК України.
Відповідно до пункту 291.3 статті 291 ПК України юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.
Ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки). (пункт 293.1 статті 293 ПК України).
Згідно з пунктом 294.1 статті 294 ПК України податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал.
Відповідно до пункту 295.3 статті 295 ПК України платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
Сплата єдиного податку платниками першої - третьої груп здійснюється за місцем податкової адреси. (пункт 295.4 статті 295 ПК України).
Згідно з пунктом 300.1 статті 300 ПК України платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій.
Як установлено судом, відповідач у встановлений строк не сплатив до бюджету єдиний податок за І квартал 2018 року у сумі 3174,34 грн., за 2017 рік у сумі 8593,00 грн., за ІІІ квартал 2017 року у сумі 5447,00 грн., за І півріччя 2017 року в сумі 2139,00 грн., за І півріччя 2018 року в сумі 788,00 грн., самостійно обчислений ним у відповідних податкових деклараціях, а також штрафні санкції, нараховані в сумі 1190,00 грн. За рахунок переплати у розмірі 19,66 грн., яка обліковувалася в інтегрованій картці платника податків, податковий борг був зменшений на цю суму і склав 21331,34 грн. (а.с.17-19)
Доказів погашення цього податкового боргу суду не надано.
Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
При цьому, пунктом 41.4 статті 41 ПК України передбачено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.
Згідно з частиною 2 статті 50, частиною 1 статті 52 Цивільного кодексу України фізична особа здійснює своє право на підприємницьку діяльність за умови її державної реєстрації в порядку, встановленому законом. Фізична особа - підприємець відповідає за зобов'язаннями, пов'язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, крім майна, на яке згідно із законом не може бути звернено стягнення.
Відповідно до пунктів 95.1, 95.2 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Підпунктом 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючим органам надано право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Відповідно до пунктів 10.2, 10.5 статті 10 ПК України єдиний податок відноситься до місцевих податків. Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.
Згідно з пунктом 20 частини 1 статті 64, частиною 2 статті 67 Бюджетного кодексу України цей платіж відноситься до доходів загального фонду місцевих бюджетів та зараховується до бюджетів місцевого самоврядування.
Зважаючи на доведеність у ході судового розгляду справи розміру податкового боргу відповідача з єдиного податку у сумі 21331,34 грн., вимоги адміністративного позову про стягнення його в дохід місцевого бюджету підлягають задоволенню.
Відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Такі витрати позивачем у справі не понесені.
Керуючись статтями 9, 77, 78, 90, 242-246, 250, 251, 255, 262, 295 КАС України, суд, -
1. Адміністративний позов задовольнити.
2. Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 суму податкового боргу в розмірі 21331,34 грн. (отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг. м. Кропивн/, банк: Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, ЗКПО банка: 37918230, рахунок: UA148999980314030699000011559, код платежу 5018050400 (місцевий бюджет) ст.11, єдиний податок з фізичних осіб.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення суду набирає законної сили в порядку, встановленому ст.255 КАС України та може бути оскаржено протягом тридцяти днів до Третього апеляційного адміністративного суду за правилами, встановленими ст.ст.293, 295 - 297 КАС України.
Суддя Кіровоградського
окружного адміністративного суду С.В. Дегтярьова