Справа № 420/26239/21
16 лютого 2022 року м. Одеса
Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Скупінської О.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-підприємця фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу
До Одеського окружного адміністративного суду 21 грудня 2021 року надійшов позов Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу у якому позивач просить суд стягнути з фізичної особи підприємця ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 суму заборгованості з єдиного податку з фізичних осіб на суму 22042,80 грн на бюджетний рахунок UA198999980314090699000015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 18050400, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м.Одеса/18050400.
Позовні вимоги Головне управління ДПС в Одеській області обґрунтовує тим, що станом на 02.12.2021 податковий борг відповідача становить 22042,80 грн. Заборгованість виникла за період з 20.04.2017 по 20.12.2018 в результаті нарахування по заяві про застосування спрощеної системи оподаткування №1 від 07.03.2017 та проведенню камеральної перевірки, в результаті якої складено акт перевірки та прийнято податкове повідомлення-рішення від 28.11.2019.
Відповідач податковий борг не сплатив, що стало підставою для звернення до суду.
Ухвалою суду від 28 грудня 2021 року позовну заяву Головного управління ДПС в Одеській області залишено без руху та встановлено позивачу 10-денний строк для усунення недоліків позовної заяви з дня отримання копії ухвали.
Ухвалою суду від 17 січня 2022 року прийнято до розгляду позовну заяву Головного управління ДПС в Одеській області; відкрито провадження у адміністративній справі; ухвалено розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні); встановлено відповідачу строк для подання відзиву на позовну заяву протягом п'ятнадцяти днів з дня отримання копії ухвали про відкриття провадження у справі.
Відповідачу копія ухвали суду від 17 січня 2022 року про відкриття провадження у справі №420/26239/21 направлена засобами поштового зв'язку за адресою, яка зазначена у позовній заяві та підтверджена витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.36-37).
На підставі ч.6 ст.162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Розглянувши подані сторонами заяви по суті справи і докази на їх обґрунтування, всебічно і повно з'ясувавши фактичні обставини справи, судом встановлено таке.
Відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.36-37), ОСОБА_1 зареєстрований 10.02.2015 фізичною особою-підприємцем.
Відповідно до облікових даних (а.с.38), Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС в Одеській області (Київська ДПІ).
Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 звернувся до Головного управління ДПС в Одеській області (Київська ДПІ) із заявою від 02.03.2017 (а.с.24-26) про застосування спрощеної системи оподаткування з 01.04.2017.
Посадовими особами Головного управління ДПС в Одеській області складено акт від 09.10.2019 №006722/15-32-50-07 «Щодо порушення строку сплати авансового внеску по єдиному податку, що призвело до виникнення податкового боргу по ФОП - ОСОБА_1 РНОКПП НОМЕР_1 » (а.с.27-28), який був направлений позивачу, проте, був повернений з причин «за закінченням встановленого строку зберігання» (а.с.29-30).
На підставі висновків, що викладені у акті перевірки від 09.10.2019 №006722/15-32-50-07, Головне управління ДПС в Одеській області прийняло податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 28.11.2019 №0260725007 (а.с.31-32), відповідно до якого фізична особа-підприємець ОСОБА_1 повинен сплатити штраф у розмірі 7347,60 грн.
Зазначене податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 28.11.2019 №0260725007 було направлено позивачу, проте, було повернено з причин «за закінченням встановленого строку зберігання» (а.с.33-35).
Доказів оскарження податкового повідомлення-рішення форми «Ш» від 28.11.2019 №0260725007 матеріали справи не містять.
Відповідно до розрахунку податкового боргу по фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - ФОП ОСОБА_1 ) станом на 02.12.2021 (а.с.7-8), борг відповідача з єдиного податку з фізичних осіб (18050400) виник на підставі заяви про застосування спрощеної системи оподаткування №1 від 07.03.2017 у т.ч.:
-20.04.2017 - 640,00 грн;
-20.05.2017 - 640,00 грн;
-20.06.2017 - 640,00 грн;
-20.07.2017 - 640,00 грн;
-20.08.2017 - 640,00 грн;
-20.09.2017 - 640,00 грн;
-20.10.2017 - 640,00 грн;
-20.11.2017 - 640,00 грн;
-20.12.2017 - 640,00 грн;
-20.01.2018 - 744.60 грн;
-20.02.2018 - 744.60 грн;
-20.03.2018 - 744.60 грн;
-20.04.2018 - 744.60 грн;
-20.05.2018 - 744.60 грн;
-20.06.2018 - 744.60 грн;
-20.07.2018 - 744.60 грн;
-20.08.2018 - 744.60 грн;
-20.09.2018 - 744.60 грн;
-20.10.2018 - 744.60 грн;
-20.11.2018 - 744.60 грн;
-20.12.2018 - 744.60 грн,
а також штрафні санкції на підставі податкового повідомлення-рішення форма «Ш» №0260725007 від 28.11.2019 у період 25.04.2020 у сумі 7347,60 грн.
Відповідно до довідки - розрахунку заборгованості до бюджету ОСОБА_1 станом на 02.12.2021 (а.с.9), податкова заборгованість ФОП ОСОБА_1 з єдиного податку з фізичних осіб (18050400) становить 22042,80 грн.
Відповідно до інтегрованої картки платника податків (а.с.10-19), податковий борг ФОП ОСОБА_1 з єдиного податку з фізичних осіб (18050400) становить 22042,80 грн.
Головним управлінням ДФС в Одеській області сформовано податкову вимогу форми «Ф» від 20.12.2017 №44356-17 (а.с.20), відповідно до якої загальна сума податкового боргу ФОП ОСОБА_1 станом на 19.12.2017 становить 5120,00 грн за платежем код класифікації доходів бюджету 18050400.
Зазначену податкову вимогу форми «Ф» від 20.12.2017 №44356-17 було направлено на адресу відповідача (а.с.21-23), проте, поштове відправлення було повернуто з причин «за закінченням встановленого строку зберігання».
Доказів оскарження вказаної вимоги матеріали справи не містять.
При цьому, матеріали справи не містять доказів погашення вказаної заборгованості.
Враховуючи те, що вищезазначена сума боргу перед бюджетом самостійно не сплачена, позивач вважає, що виникли правові підстави для звернення до суду щодо стягнення боргу в сумі 22042,80 грн.
Вирішуючи дану адміністративну справу, суд виходить з наступного.
Згідно зі ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах встановлених законом.
Відповідно до ст.15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Виконанням податкового обов'язку згідно з п.38.1 ст.38 Податкового кодексу України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Згідно з п.291.3 ст.291 Податкового кодексу України, юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.
Згідно п.293.1 ст.293 Податкового Кодексу України, ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).
Відповідно до п.295.3 ст.295 Податкового кодексу України, платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
Сплата єдиного податку платниками першої - третьої груп здійснюється за місцем податкової адреси (п.295.4 ст.295 Податкового кодексу України).
Відповідно до п.46.1 ст.46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок, звіт - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов'язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Згідно із п.54.1 ст.54, п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Крім того, відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Відповідно до ст.59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган фіскальної служби надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.
Згідно з п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Податкова вимога форми «Ф» від 20.12.2017 №44356-17 направлялася рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача.
Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до норм статті 95 Податкового кодексу України податкова заборгованість платника податків стягується органами державної податкової служби на підставі рішення суду шляхом: стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків; реалізації майна платника податків, що перебуває у податковій заставі; стягнення коштів за рахунок готівки, що належить платнику податків.
Станом на день розгляду справи сума податкового боргу відповідача з єдиного податку з фізичних осіб в розмірі 22042,80 грн у встановлені законом строки не сплачена, тому відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України визнається сумою податкового боргу. Доказів зворотного відповідачем не подано, а судом не встановлено.
З урахуванням наведеного, суд дійшов висновку, що позовні вимоги позивача про стягнення з відповідача податкового боргу у розмірі 22042,80 грн є обґрунтованими, підтверджуються наявними у справі доказами та підлягають задоволенню.
Згідно ч.1 ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Відповідно до ч.1 ст.90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.
Враховуючи, що відповідно до ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз, розподіл судових витрат зі сплати судового збору на користь позивача не здійснюється. Інші судові витрати не заявлені.
Керуючись ст.ст. 7, 9, 77, 139, 241-246, 250, 255, 263, 295 КАС України, суд
Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-підприємця фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з фізичної особи підприємця ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 суму заборгованості з єдиного податку з фізичних осіб на суму 22042,80 грн на бюджетний рахунок UA198999980314090699000015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 18050400, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м.Одеса/18050400.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення може бути оскаржене шляхом подання апеляційної скарги до П'ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.
Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.
Учасники справи:
Позивач - Головне управління ДПС в Одеській області (65044, м.Одеса, вул.Семінарська, буд.5, код ЄДРПОУ ВП 44069166);
Відповідач - фізична особа-підприємець ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ).
Суддя Олена СКУПІНСЬКА