14 лютого 2022 року м. ПолтаваСправа №440/16479/21
Полтавський окружний адміністративний суд у складі судді Кукоби О.О., розглянувши у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно-будівельна компанія "Будпостач" про стягнення коштів,
1. Стислий зміст позовних вимог та їх обґрунтування.
Головне управління ДПС у Полтавській області (надалі також позивач, податковий орган) звернулось до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно-будівельна компанія "Будпостач" (надалі - відповідач, платник податків, ТОВ "ТБК "Будпостач") про стягнення коштів з рахунків платника податків на суму податкового боргу зі сплати податку на прибуток та на додану вартість загалом у розмірі 668817,73 грн, посилаючись на несплату відповідачем узгоджених сум податкового зобов'язання у строки, визначені Податковим кодексом України.
2. Позиція відповідача.
Поштове відправлення разом з копією ухвали суду від 07.12.2021 про відкриття провадження у цій справі повернулось до суду неврученим з огляду на відсутність адресата за адресою, вказаною у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань /а.с. 112/.
У відповідності до пункту 5 частини шостої статті 251 Кодексу адміністративного судочинства України днем вручення судового рішення є день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, що зареєстровані у встановленому законом порядку, якщо ця особа не повідомила суду іншої адреси.
З урахуванням наведеного, копія ухвали суду від 07.12.2021 вважається врученою відповідачу 24.12.2021 /а.с. 112/.
Відзив на позов у строк, визначений частиною першою статті 261 Кодексу адміністративного судочинства України, відповідач не надав.
За змістом частини четвертої статті 159 Кодексу адміністративного судочинства України подання заяв по суті справи є правом учасників справи.
А відповідно до частини шостої статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
3. Процесуальні дії у справі.
Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 07.12.2021 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у цій справі, а її розгляд призначено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (у письмовому провадженні).
Згідно з частиною п'ятою статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
За відсутності клопотань учасників справи про розгляд справи у відкритому судовому засіданні чи за правилами загального позовного провадження, зважаючи на достатність наданих сторонами доказів та повідомлених обставин, суд розглянув справу у порядку письмового провадження.
Рішення ухвалено у перший робочий день після завершення періодичного навчання судді.
Обставини справи
ТОВ "ТБК "Будпостач" зареєстроване як юридична особа, код ЄДРПОУ 37306066, як платник податків за основним місцем обліку перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС у Полтавській області (ДПІ у м. Полтаві) /а.с. 14-15/.
За відповідачем обліковується податковий борг зі сплати податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 212247,30 грн та податку на додану вартість у розмірі 538950,43 грн, що виник за таких обставин.
Платником податків подані до податкового органу податкові декларації з податку на прибуток приватних підприємств за 2018 рік, І півріччя 2019 року, ІІІ квартали 2019 року, 2019 рік, І квартал 2020 року, ІІІ квартали 2020 року, у яких самостійно визначено суму податкового зобов'язання з податку на прибуток у розмірі 38484,00 грн, 56099,00 грн, 7561,00 грн, 108266,00 грн, 633,00 грн, 633,00 грн відповідно /а.с. 16, 17, 37-40/.
Крім того, у податковій декларації з податку на прибуток приватних підприємств за ІІІ квартали 2020 року відповідач самостійно визначив суму штрафних санкцій у розмірі 190,00 грн /а.с. 40/.
Також податковим органом проведено ряд перевірок платника податків, за результатами яких сформовані податкові повідомлення-рішення:
від 27.05.2019 №0046855012 про нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 1553,46 грн /а.с. 18/;
від 22.08.2019 №0064065012 про нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 170,00 грн /а.с. 25/;
від 30.10.2019 №0093565004 про нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 34,00 грн /а.с. 30/;
від 11.11.2020 №0014320411 про нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 126,60 грн /а.с. 41/.
Усі вищезазначені податкові повідомлення-рішення надіслані платнику податків на податкову адресу та вважаються врученими останньому /а.с. 19, 26, 31, 42/.
Відомості про оскарження згаданих податкових повідомлень-рішень у визначеному законом порядку у матеріалах справи відсутні.
Окрім того, ТОВ "ТБК "Будпостач" подані до податкового органу податкові декларації з податку на додану вартість за серпень, грудень 2020 року /а.с. 48, 48/, квітень - серпень 2021 року /а.с. 69-72, 74/, у яких самостійно визначено суму податкового зобов'язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 23430,84 грн, 33260,00 грн, 60763,00 грн, 49936,00 грн, 90724,00 грн, 64319,00 грн, 51335,00 грн відповідно.
Уточнюючим розрахунком від 01.07.2021 №9250901707 відповідач збільшив суму податку на додану вартість за липень на 64319,00 грн /а.с. 73/.
Також податковим органом проведено перевірки платника податків, за результатами яких сформовані податкові повідомлення-рішення:
від 26.10.2020 №0026100411 про нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 13219,39 грн /а.с. 49/;
від 02.02.2021 №0005261806 про нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 5264,20 грн /а.с. 59/.
Зазначені податкові повідомлення-рішення надіслані платнику податків на податкову адресу та вважаються врученими останньому /а.с. 50, 62/.
Відомості про оскарження згаданих податкових повідомлень-рішень у визначеному законом порядку у матеріалах справи відсутні.
Оскільки відповідачем податкові зобов'язання зі сплати податку на прибуток та ПДВ своєчасно у повному обсязі не сплачені, в ІКП відображено податковий борг /а.с. 75-83/.
На суму податкового боргу зі сплати податку на прибуток нарахована пеня у розмірі 148,34 грн /а.с. 12/.
Податковим органом сформовано та 05.04.2019 надіслано відповідачу податкову вимогу від 04.04.2019 №59233-50 про сплату узгодженої суми грошового зобов'язання у розмірі 91459,89 грн /а.с. 13/. Поштове відправлення отримане платником податків 17.04.2019, що підтверджено рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення №3650101135743 /а.с. 13/.
Сторонами у справі доказів оскарження зазначеної податкової вимоги не надано.
До матеріалів справи залучено довідку, якою підтверджено, що відповідачем відкрито рахунки в установах банків та казначействі /а.с. 8/.
Посилаючись на несплату відповідачем податкового зобов'язання у строки, визначені Податковим кодексом України, позивач звернувся до суду з позовом про стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу.
Норми права, якими урегульовані спірні відносини
Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
У відповідності до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
За змістом підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг визначено як суму узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно з пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Як визначено пунктом 56.11 статті 56 Податкового кодексу України, не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Відповідно до підпункту 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.
За приписами пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Крім того, як визначено підпунктом 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов'язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки.
Відповідно до підпункту 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, (...), - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.
Пунктом 129.4 статті 129 Податкового кодексу України передбачено, що на суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення його сплати, починаючи з 91 календарного дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, включаючи день погашення, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.
Згідно з пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
А відповідно до пункту 59.5 цієї статті, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Пунктом 87.1 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
За змістом статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Оцінка судом обставин справи
Згідно з частиною другою статті 73 КАС України предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.
Предметом переданого на розгляд суду у цій справі спору є правовідносини щодо стягнення з відповідача коштів на погашення суми податкового боргу зі сплати податків.
Суд враховує, що статусу податкового боргу набуває лише узгоджена сума грошового (податкового) зобов'язання, не сплачена платником податків у визначений строк.
Податкове зобов'язання, визначене відповідачем у податкових деклараціях з податку на прибуток приватних підприємств та податку на додану вартість, вважається узгодженим з дати подання таких декларацій до контролюючого органу, не може бути оскаржене та мало бути сплачене у строки, визначені пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України.
У свою чергу, визначені вищевказаними податковими повідомленнями-рішеннями податкові (грошові) зобов'язання вважаються узгодженими з моменту їх отримання платником податків та мали бути сплачені відповідачем у строк, визначений абзацом першим пункту 57.3 статті 57 ПК України.
Факт узгодження грошового зобов'язання має наслідком обов'язок платника податку сплатити таке зобов'язання у встановлений законом строк. Невиконання обов'язку зі сплати узгодженого грошового зобов'язання у встановлений законом строк має наслідком включення такого зобов'язання до податкового боргу платника податків, повноваженнями зі стягнення якого наділені контролюючі органи.
Згідно з частиною першою статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Відповідно до частини першої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.
Відповідач відзив на позовну заяву, жодних заперечень чи доказів сплати суми податкового боргу до суду не надав.
Разом з тим, наявність у ТОВ "ТБК "Будпостач" податкового боргу за узгодженими податковими зобов'язаннями підтверджено зібраними у справі письмовими доказами у їх сукупності.
За таких обставин, суд дійшов висновку про правомірність та обґрунтованість позовних вимог Головного управління ДПС у Полтавській області.
Отже, позов належить задовольнити у повному обсязі.
Розподіл судових витрат
Згідно з частиною другою статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Відповідні витрати у справі відсутні.
Керуючись статтями 2, 3, 6-10, 72-77, 90, 241-246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, Полтавський окружний адміністративний суд
Позовні вимоги Головного управління ДПС у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно-будівельна компанія "Будпостач" про стягнення коштів задовольнити.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно-будівельна компанія "Будпостач" кошти з рахунків у банках на суму податкового боргу зі сплати:
податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 212247,30 грн (двісті дванадцять тисяч двісті сорок сім гривень тридцять копійок) на рахунок UA668999980333189318000016712, отримувач - ГУК у Полт.обл./тг м. Полтава/11021000, код ЄДРПОУ 37959255, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);
податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 456570,43 грн (чотириста п'ятдесят шість тисяч п'ятсот сімдесят гривень сорок три копійки) на рахунок UA108999980313090029000016712, отримувач - ГУК у Полт.обл./тг м. Полтава/14060100, код ЄДРПОУ 37959255, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП).
Судові витрати не розподіляються.
Позивач: Головне управління ДПС у Полтавській області (код ЄДРПОУ ВП 44057192; вул. Європейська, 4, м. Полтава, Полтавська область, 36014).
Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю "Торгівельно-будівельна компанія "Будпостач" (код ЄДРПОУ 37306066; пров. Великий, 6, оф. 1, м. Полтава, Полтавська область, 36000).
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга в електронній формі подається через Електронний кабінет користувача підсистеми "Електронний суд" безпосередньо до Другого апеляційного адміністративного суду, а у паперовій формі - через Полтавський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів після складення повного судового рішення. Учасник справи, якому повне рішення не було вручене у день його складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.
Суддя О.О. Кукоба