31 січня 2022 року справа № 580/10048/21
м. Черкаси
Черкаський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Білоноженко М.А., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Черкаській області до Приватного підприємства "АГРОПАКГРУП" про стягнення податкового боргу з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника та за рахунок готівки,
24.11.2021р. до Черкаського окружного адміністративного суду звернулось Головне управління ДПС у Черкаській області (далі - позивач) з позовною заявою до Приватного підприємства "АГРОПАКГРУП" (далі - відповідач), в якій просило:
- стягнути з відповідача з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника та за рахунок готівки кошти на користь бюджету через Головне управління ДПС у Черкаській області податковий борг на суму 104 233,14 грн.
В обґрунтування позовних вимог зазначено, що відповідачем порушено вимоги Податкового кодексу України, не сплачено суми податкових зобов'язань, внаслідок чого виник непогашений податковий борг на загальну суму 104 233,14 грн. з податку на додану вартість та податку на прибуток приватних підприємств. Станом на день звернення до суду, вказана заборгованість добровільно не погашена в зв'язку з чим виникла необхідність її стягнення в судовому порядку.
Ухвалою від 29.11.2021р. відкрито провадження у справі розгляд справи. Розгляд справи ухвалено провести за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи
У встановлений судом строк, як і станом на дату прийняття рішення в даній справі відповідачем відзив до суду не подано.
Відповідно до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, Приватне підприємство "АГРОПАКГРУП" зареєстроване за адресою: 18008, м. Черкаси, вул. Смілянська, буд. 149.
Судова кореспонденція (ухвала про відкриття провадження від 29.11.2021р.), направлена судом за вказаною адресою - повернута до суду у зв'язку із неотриманням адресатом (згідно довідки Укрпошти - за закінченням терміну зберігання).
Відповідно до ч. 8 ст.126 КАС України, вважається, що повістку вручено юридичній особі, якщо вона доставлена за адресою, внесеною до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, або за адресою, яка зазначена її представником, і це підтверджується підписом відповідної службової особи.
З урахуванням зазначеного, суд здійснив належні заходи для повідомлення відповідача про розгляд даної справи.
Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.
Приватне підприємство "АГРОПАКГРУП" зареєстровано як суб'єкт господарювання - юридична особа 26.07.2005р. та із вказаної дати взято на облік як платника податків, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.
Судом встановлено, що позивачем самостійно подано до контролюючого органу податкові декларації по податку на прибуток приватних підприємств та уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з ПДВ.
Згідно відомостей інтегрованих карток позивача за Приватним підприємством "АГРОПАКГРУП" обліковується податковий борг на загальну суму 104 233,14, по наступним податкам:
1) Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт та послуг) на суму 96 632,14 грн., що виник згідно наступних документів:
- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9306284584 від 19.12.2019 за 01.06.2019 на суму 178,00 грн.;
- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9313301805 від 27.12.2019 за 01.08.2019 на суму 589,00 грн.;
- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9002487878 від 20.01.2020 на суму 18,00 грн.;
- податкового повідомлення-рішення № 0043195004 від 25.03.2020 на суму 29 503,11 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки порушених граничних строків реєстрації податкових накладних №384/23-00-50-04-007/33683980 від 27.01.2020 та податкового повідомлення-рішення № 0043195004 від 25.03.2020 на суму 29 503,11 грн.;
- податкового повідомлення-рішення № 0091295004 від 21.05.2020 на суму 24 140,75 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки № 1610/23-00-50-04-007/33683980 від 20.03.2020;
- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9141398367 від 20.06.2020 за 01.01.2020 на суму 7 678,00 грн.;
- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9141918204 від 22.06.2020 за 01.02.2020 на суму 801,00 грн.;
- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9170393221 від 17.07.2020 на суму 24,00 грн.;
- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9170393392 від 17.07.2020 на суму 230,00 грн.;
- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9266575390 від 15.10.2020 за 01.06.2019 на суму 229,00 грн.;
- податкового повідомлення-рішення № 0120695004 від 09.09.2020 на суму 340,00 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки податкової звітності № 3759/23-00-50-04-007/33683980 від 20.07.2020;
- податкового повідомлення-рішення № 0008470405 від 06.11.2020 на суму 3 680,48 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки порушених граничних строків реєстрації податкових накладних № 9/23-00-04-0507/33683980 від 14.09.2020;
- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9041202540 від 01.03.2021 за 01.12.2019 на суму 2 662,00 грн.;
- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додай вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок* № 9041596627 від 03.03.2021 за 01.01.2020 на суму 12 187,00 грн.;
- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9041765709 від 03.03.2021 за 03.03.2021 на суму 366,00 грн.;
- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9041782809 від 03.03.2021 за 01.02.2020 на суму 599,00 грн.;
- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9042300121 від 04.03.2021 за 01.11.2020 на суму 5 364,00 грн.;
- податкового повідомлення-рішення № 0034391805 від 06.05.2021 на суму 7 022,80 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки порушених граничних строків реєстрації податкових накладних №1633/23-00-18- 0507/33683980 від 09.03.2021;
- податкового повідомлення-рішення № 0043371805 від 26.05.2021 на суму 1 020,00 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки порушених граничних строків реєстрації податкових накладних №2491/23-00-18- 0507/33683980 від 05.04.2021;
2) Податку на прибуток приватних підприємств на суму 7 601,00 грн., що виник згідно наступних документів:
- податкової декларації з податку на прибуток підприємств № 9335760156 від 23.07.2020 на суму 7,00 грн.;
- податкової декларації з податку на прибуток підприємств № 9335795804 від 13.08.2020 на суму 7 594,00 грн.
Позивач зазначив, що станом на день звернення до суду, вказана заборгованість у розмірі 104 233,14 грн. із зазначених податків є непогашеною.
Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд зазначає наступне.
Частиною першою статті 67 Конституції України закріплено обов'язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Положеннями пп. 16.1.4 п. 16.1 статті 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (далі - ПК України) передбачено, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Підпункт 14.1.156 п. 14.1. статті 14 ПК України визначає податкове зобов'язання як суму коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Відповідно до п. 46.1 ст. 46 ПК України, податкова декларація, розрахунок - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Пунктом 54.1 ст. 54 ПК України визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
При цьому, податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків оскарженню не підлягає (п. 56.11 ст. 56 ПК України), та має бути сплачене протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (п. 57.1 ст. 57 ПК України).
Таким чином, визначені податкові зобов'язання, які самостійно визначені відповідачем у податкових деклараціях з податку на прибуток підприємств та уточнюючих розрахунках податкових зобов'язань з податку на додану вартість є ужгодженими.
Відповідно до 54.3 ст. 54 ПК України, контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством.
Пунктом 57.3. Податкового кодексу передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Відповідно до п.42.2 ст. 42 ПК України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Згідно відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, Приватне підприємство "АГРОПАКГРУП" зареєстроване за адресою: 18008, м. Черкаси, вул. Смілянська, буд. 149.
Матеріали справи містять докази направлення відповідачу податкових-повідомлень рішень у відповідності до вимог п.42.2 ст. 42 ПК України, за місцем чинної реєстрації відповідача, які повернуті відправнику у зв'язку із неотриманням адресатом (згідно довідок Укрпошти - за закінченням терміну зберігання) відтак вважаються належним чином врученими в силу положень п.42.2 ст. 42 ПК України.
Відомості щодо оскарження відповідачем у судовому порядку податкових повідомлень-рішень, відсутні, доказів щодо оскарження цих податкових повідомлень-рішень суду надано не було. Таким чином, суд доходить висновку щодо узгодженості заборгованості, визначених відповідачем податковими повідомленнями-рішеннями, що містяться в матеріалах справи.
Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно пункту 59.3 вказаної статті податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Згідно із п. 59.4 ст. 59 ПК України, податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до 59.5 ст. 59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. Якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
З матеріалів справи вбачається, що у зв'язку з несплатою відповідачем узгодженої суми податкового зобов'язання, Головним управлінням ДПС у Черкаській області сформована податкова вимога форми “Ю” №141446-50 від 02.07.2019р. на суму 3802 грн. Вказану вимогу також направлено у відповідності до вимог п.42.2 ст. 42 ПК України, за місцем чинної реєстрації відповідача.
Суд також зазначає про відсутність відомостей та жодних доказів, що містяться у матеріалах справи, щодо оскарження відповідачем у судовому порядку вказаної податкової вимоги.
Таким чином, суд доходить висновку щодо узгодженості заборгованості, що виникла на підставі вищевказаних ППР та вимоги.
Сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання за змістом підп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України визнається податковим боргом.
Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до п.п. 95.3, 95.4 ст. 95 ПК України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Судом встановлено, що відповідач має відкриті рахунки у АТ “ПУМБ”, АТ “УкрСиббанк”, АТ КБ “ПриватБанк”, що підтверджується довідкою Головного управління ДПС у Черкаській області від 19.10.2021р. №8493/5/23-00-13-0319 про наявність рахунків у банках.
Оскільки, у матеріалах справи відсутні докази сплати відповідачем податкового боргу, у розмірі 104 233,14 грн., суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог щодо стягнення з відповідача податкового боргу у заявленому розмірі.
Відповідно до частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
З урахуванням наведеного, виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та оцінки, наявних у матеріалах справи доказів, в сукупності, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають до задоволення в повному обсязі.
Відповідно до ч. 2 ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз, відтак підстави для розподілу судових витрат відсутні.
Керуючись ст.ст. 2, 5, 6, 14, 77, 241-246, 255, 263, 295, КАС України суд, -
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути з Приватного підприємства "АГРОПАКГРУП" (18008, м. Черкаси, вул. Смілянська, буд. 149, код ЄДРПОУ - 33683980) з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника та за рахунок готівки на користь бюджету через Головне управління ДПС у Черкаській області (вул. Хрещатик, 235, м. Черкаси, 18000, код ЄДРПОУ - 44131663) податковий борг в сумі 104 233 (сто чотири тисячі двісті тридцять три) грн. 14 коп.
Копію рішення направити учасникам справи.
Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293, 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України шляхом подання апеляційної скарги безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту.
Суддя Марина БІЛОНОЖЕНКО