справа №380/22178/21
26 січня 2022 року
Львівський окружний адміністративний суд в складі:
головуючого - судді Хоми О.П.,
з участю секретаря судового засідання Максимович А.Я.,
з участю представника позивача Кісіля Р.Л.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Львові адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Львівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельна корпорація «Наша марка» про стягнення заборгованості з рахунків у банках,
Головне управління ДПС у Львівській області (далі - позивач, ГУ ДПС у Львівській області) звернулось до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельна корпорація «Наша марка» (далі - відповідач, ТзОВ «Торгівельна корпорація «Наша марка»), в якому просить стягнути з відповідача грошові кошти в розмірі 1 940 757 грн, які знаходяться на рахунках в банках та інших фінансових установах, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.
Позовні вимоги мотивовані тим, що згідно до карток особових рахунків та довідки про заборгованість від 28.08.2021 №10114/5/13/01/13-02 заборгованість товариства складає 1 940 757 грн. Вказана сума податкового боргу складається з: податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) 1 940 757 грн, з яких 339 022 грн основний платіж, 1 280 844 основний платіж за актом документальної перевірки, 320 891 грн штрафні санкції. Відповідно до вимог Податкового кодексу України відповідачу виставлено податкову вимогу від 12.02.2021 №25339-13. Несплата відповідачем заборгованості до бюджету у добровільному порядку зумовила звернення контролюючого органу в суд з даною позовною заявою.
Ухвалою від 03.12.2021 відкрито загальне позовне провадження в адміністративній справі. Підготовче засідання призначено на 21.12.2021.
Відповідачу роз'яснено право подання відзиву на позовну заяву.
Надіслана рекомендованою кореспонденцією відповідачу судова повістка на вказану у позовній заяві адресу, яка відповідає місцезнаходженню юридичної особи, вказаному у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, повернулася з відміткою поштового відділення на конверті «адресат відсутній за вказаною адресою».
Відповідно до положень статті 126 КАС України відповідач вважається таким, що його повідомлено про дату, час і місце судового розгляду.
На вимогу частини першою статті 130 КАС України відповідача викликано в суд через оголошення на офіційному веб-порталі судової влади України, яке розміщене не пізніше ніж за десять днів до дати судового засідання.
Підготовче засідання призначене на 21.12.2021, відкладено у зв'язку неявкою відповідача на 11.01.2022.
Ухвалою від 11.01.2022 закрито підготовче засідання та призначено справу до судового розгляду по суті. Судове засідання призначено на 26.01.2022.
Згідно з положеннями частини п'ятої статті 262 КАС України судом вирішено справу на підставі наявних у ній доказів.
Суд, з'ясувавши обставини, на які позивач посилається як на підставу своїх вимог, дослідивши докази, якими вони обґрунтовуються, встановив наступні фактичні обставини та відповідні їм правовідносини.
ТзОВ «Торгівельна корпорація «Наша марка» зареєстроване як юридична особа за № 14151200000005699, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.
Відповідно до наданої контролюючим органом інформації у ТзОВ «Торгівельна корпорація «Наша марка» (код ЄДРПОУ 31442745) наявні відкриті рахунки в установах банків.
Згідно з довідкою ГУ ДПС у Львівській області від 28.08.2021 №10114/5/13/01/13-02 заборгованість товариства станом на 27.08.2021 складає 1 940 757 грн.
Податковий борг складається з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) 1 940 757 грн, з яких 339 022 грн самостійно задекларована сума податку, 1 601 735 грн - сума грошового зобов'язання, визначена податковим органом.
Заборгованість ТзОВ «Торгівельна корпорація «Наша марка» з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 339 022 грн виникла на підставі поданого уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виправлених помилок від 13.04.2021.
Заборгованість з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) ТзОВ «Торгівельна корпорація «Наша марка» у розмірі 1 280 844 грн виникла у зв'язку із застосуванням до товариства адміністративних штрафних санкцій.
Так, ГУ ДПС у Львівській області 18.03.2021 проведено камеральну перевірку дотримання вимог пункту 200.10 статті 200, підпункту 75.1.1 пункту 75.1 статті 75 Розділу V Податкового кодексу України.
За результатами перевірки складено акт від 18.03.2021 №5688/13-01-18-08/31442745.
Як видно із змісту акту, контролюючим органом встановлено завищення ТзОВ «Торгівельна корпорація «Наша марка» податкового кредиту звітного періоду в сумі 1 280 844 та заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (р.18) у податковій декларації з ПДВ за грудень 2020 в сумі 1 280 844 грн, що є порушенням пункту 198.6 статті 198, пункту 200.1 статті 200 Податкового кодексу України.
На підставі висновків акта перевірки ГУ ДПС у Львівській області 01.06.2021 прийнято податкове повідомлення-рішення №12783/13-01-18-08, яким ТзОВ «Торгівельна корпорація «Наша марка» збільшено суму грошового зобов'язання на загальну суму 1 641 050 грн, з яких 1 280 844 грн - податкове зобов'язання, 320 211 грн - штрафна санкція.
ГУ ДПС у Львівській області 05.07.2021 проведено камеральну перевірку з питання своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за березень, квітень 2021 року.
За результатами перевірки складено акт від 05.07.2021 №14067/13-01-18-08/31442745.
Як видно із змісту акту, контролюючим органом встановлено несвоєчасне подання ТзОВ «Торгівельна корпорація «Наша марка» податкової звітності з податку на додану вартість за березень, квітень 2021 року.
На підставі висновків акта перевірки ГУ ДПС у Львівській області 06.07.2021 прийнято податкове повідомлення-рішення №16195/13-01-18-08, яким до ТзОВ «Торгівельна корпорація «Наша марка» застосовано штраф у розмірі 680 грн.
Контролюючий орган сформував та направив на адресу відповідача податкову вимогу від 12.02.2021 №25339-13 на суму 80 586 грн.
Докази погашення ТзОВ «Торгівельна корпорація «Наша марка» податкового боргу на загальну суму 1 940 757 в матеріалах справи відсутні.
Наявність податкового боргу зумовила звернення податкового органу до суду з даним позовом.
При вирішення справи суд керувався таким.
Відповідно до статті 19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Статтею 67 Конституції України встановлений обов'язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються Податковим кодексом України (далі - Податковий кодекс).
Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з пунктом 41.2 статті 41 Податкового кодексу органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Відповідно до пункту 41.1 цієї статті, контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.
Згідно з підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Пунктом 54.1. статті 54 Податкового кодексу встановлено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Судом встановлено, що податковий борг в розмірі 339 022 грн виник на підставі поданого платником податків уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилоквід 13.04.2021
Таким чином, сума 339 022 грн є узгодженою, однак у встановлені строки до бюджету не сплачена.
Судом не здобуто доказів оскарження ТзОВ «Торгівельна корпорація «Наша марка» в адміністративному та судовому порядку грошових зобов'язань, визначених контролюючим органом у розмірі 1 601 735 грн.
Вказане свідчить, що сума податкового зобов'язання ТзОВ «Торгівельна корпорація «Наша марка» на загальну суму 1 940 757 грн є узгодженою та у встановлені строки до бюджету не сплачена.
Відповідно до підпункту 20.1.28 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених вказаним Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному вказаним Кодексом.
Згідно з пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган, у відповідності до вимог пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу, надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Тобто податкова вимога є дійсною протягом усього терміну безперервного існування податкового боргу платника податків з моменту його утворення до моменту, зокрема, повного погашення податкового боргу платником за всіма видами податків і зборів.
На виконання вказаних положень Податкового кодексу податковим органом надіслано на адресу відповідача податкову вимогу від 12.02.2021 №25339-13 на суму 80 586 грн.
Судом встановлено, що з часу направлення податкової вимоги від 12.02.2021 №25339-13 сума податкового боргу ТзОВ «Торгівельна корпорація «Наша марка» змінювалася, але такий не був погашений в повному обсязі. Тому контролюючим органом податкова вимога додатково не надсилалася.
Погашення податкового боргу платників податків регулюється главою 9 Податкового кодексу.
Згідно з пунктом 95.1. статті 95 Податкового кодексу контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95).
Відповідно до пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Матеріалами справи підтверджується наявність податкового боргу ТзОВ «Торгівельна корпорація «Наша марка» у розмірі 1 940 757 грн.
Позивачем дотримано вимоги пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу щодо строку звернення до суду з позовом про стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.
Докази вжиття ТзОВ «Торгівельна корпорація «Наша марка» заходів щодо погашення податкової заборгованості в сумі 1 940 757 грн в матеріалах справи відсутні.
Оцінюючи зібрані у справі докази в їх сукупності, суд дійшов висновку, що позовні вимоги ГУ ДПС у Львівській області є обґрунтованими, підтверджуються наявними у справі доказами та підлягають до задоволення повністю.
Відповідно до положень статті 139 КАС України судові витрати з відповідача не стягуються.
Керуючись ст.ст.6-10, 14, 72-77, 90, 139, 159, 241-246, 262, 294 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Позов Головного управління ДПС у Львівській області (вул. Стрийська, буд. 35, м. Львів, 79026, код ЄДРПОУ ВП 43968090) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Альфа-Інвест 2» (вул. Максимовича, буд. 9, кв. 43, м. Львів, 79031, код ЄДРПОУ 42002508) про стягнення податкового боргу, - задовольнити повністю.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельна корпорація «Наша марка» (вул. Б. Хмельницького, буд. 210, м. Львів, 79000, код ЄДРПОУ 31442745) 1 940 757 (один мільйон дев'ятсот сорок тисяч сімсот п'ятдесят сім) грн, які знаходять на рахунках в банках та інших фінансових установах, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Повне судове рішення складено 07 лютого 2022 року.
Суддя О.П. Хома