Іменем України
10 лютого 2022 рокуСєвєродонецькСправа № 360/5828/21
Луганський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Борзаниці С.В.
за участю секретаря судового засідання Базалєєвої А.В.
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Луганській області до Комунального підприємства «Муніципальний сервіс» Рубіжанської міської ради Луганської області про стягнення коштів за податковим боргом,
До Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області (далі - позивач, ГУ ДПС у Луганській області) до Комунального підприємства «Муніципальний сервіс» Рубіжанської міської ради Луганської області (далі - відповідач, КП «Муніципальний сервіс» РМР) про стягнення коштів за податковим боргом (а.с.78-85).
В обґрунтування позовних вимог зазначив наступне.
Комунальне підприємство «Муніципальний сервіс» Рубіжанської міської ради Луганської області код ЄДРПОУ 41990867 зареєстроване за адресою: Луганська область, м. Рубіжне,.вул. Іванова, 157, перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Луганській області, Рубіжанське управління, ДПІ у м. Рубіжне, (м. Рубіжне) з 17.11.2004. Відповідач є платником податків і зборів, передбачених Податковим кодексом України. КП «Муніципальний сервіс» РМР не сплачувало до бюджету узгоджених сум податкових зобов'язань, що призвело до виникнення у платника податкового боргу на загальну суму 2 227 319,50 грн, який складається із: податку на додану вартість у сумі 745 441,00 грн основного платежу, який виник у зв'язку з не сплатою самостійно визначеного податкового зобов'язання за податковою декларацією від 20.05.2021 № 9132394749 на суму 169452,00 грн за квітень 2021 року по терміну сплати 31,05.2021; за податковою декларацією від 17.06.2021 №9162523113 на суму 185532.00 грн за травень 2021 року по терміну сплати 30.06.2021; за податковою декларацією від 16.07.2021 № 9196026280 на суму 147091,00- грн за червень 2021 рокупо терміну сплати 30.07.2021; за податковою декларацією від 19.08.2021 №9240045049 на суму 243366,00 грн за липень 2021 року по терміну сплати 30.08.2021; податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у загальній сумі 1 459 081,64 грн, в тому числі: 890132,35 грн основного платежу, 536068,65 грн штрафних санкцій та 32880,64 гри пені та з військового збору у загальній сумі 22 796,86 гри, в тому числі: 21810,08 грн штрафних санкцій та 986,78 грн пені. Контролюючим органом, з метою погашення податкового боргу, згідно до вимог статті 59 ПК України, було надіслано на адресу відповідача податкову вимогу від 05.11.2020 форми «Ю»- № 2879-13, яка була отримана представником позивача особисто 06.11.2020. Проте, незважаючи на вжиті контролюючим органом заходи, вищезазначена податкова вимога відповідачем не погашена, податковий борг відповідача залишається несплаченим. Згідно Довідки про відкриті розрахунки (дані про банківські рахунки) у КП «Муніципальний сервіс» РМР відкриті банківські рахунки в банківських установах. На підставі викладеного, позивач звернувся до суду за захистом своїх прав.
Позивачем неодноразово було подано заяви про зменшення позовних вимог (а.с.108-111,136-138).
10.02.2022 до суду від Головного управління ДПС у Луганській області надійшла заява про зменшення позовних вимог, в яких зазначив наступне (а.с.157-159).
Внаслідок часткової сплати Комунальним підприємством «Муніципальний сервіс» Рубіжанської міської ради) податкової заборгованості, станом на 08.02.2022 загальна сума позовних вимог зменшилась та складає 2071584,50 грн, з яких: з військового збору - 7261,86 грн штрафних санкцій; з податку на доходи фізичних осіб - 1318881,64 грн, в тому числі 782812,99 грн основного платежу та 536068,65 грн штрафних санкцій; з податку на додану вартість 745441,00 грн основного платежу.
На підставі викладеного, позивач просив суд стягнути із Комунального підприємства «Муніципальний сервіс» Рубіжанської міської ради Луганської області кошти за податковим бортом на загальну суму 2071584,50 грн з яких: з податку на додану вартість в загальній сумі 745 441,00 грн основного платежу; з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді з/п у загальній сумі 1318881,64, в тому числі: 782812,99 грн основного платежу та 536068,65 грн штрафних санкцій; з військового збору у загальній сумі 7261,86 грн.
Ухвалою Луганського окружного адміністративного суду від 29.10.2021 справу призначено до розгляду після усунення її недоліків та відкрито провадження за правилами загального позовного провадження (а.с.89-90).
Ухвалою суду від 22.12.2021 продовжено строк підготовчого провадження в адміністративній справі № 360/5828/21 на тридцять днів до 27.01.2022 (а.с.130-131).
Ухвалою суду від 27.01.2022 закрито підготовче провадження та призначено адміністративну справу до судового розгляду по суті на 14 годину 00 хвилин 10 лютого 2022 року (а.с.15).
Представник позивача позовні вимоги підтримав у повному обсязі, просив їх задовольнити.
Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-77, 90 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), суд дійшов наступного.
Судом встановлено, що Комунальне підприємство «Муніципальний сервіс» Рубіжанської міської ради Луганської області код ЄДРПОУ 41990867, зареєстровано 09.03.2018 виконавчим комітетом Рубіжанської міської ради Луганської області та є платником податків за основним місцем обліку в ГУ ДПС у Луганській області, Рубіжанська ДПІ (м.Рубіжне) (а.с.8-10).
З матеріалів справи вбачається, що станом на 08.02.2022 за відповідачем рахується податковий борг з податку на додану вартість в загальній сумі 745441,00 грн, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у загальній сумі 1318881,64 грн, в тому числі 782812,99 грн та з військового збору у загальній сумі 7261,86 грн (а.с.161,162).
Відповідно до розрахунку позовних вимог, станом на 08.02.2022 загальна сума позовних вимог складає 2071584,50 грн (а.с.160).
Щодо податкового боргу з податку на додану вартість в загальній сумі 745441,00 грн, суд зазначає наступне.
Платником було подано податкову декларацію:
- від 20.05.2021 № 9132394749 на суму 169452,00 грн за квітень 2021 року по терміну сплати 31.05.2021 (а.с.17);
- від 17.06.2021 № 9162523113 на суму 185532,00 грн за травень 2021 року по терміну сплати 30.06.2021 (а.с.18);
- від 16.07.2021 № 9196026280 на суму 147091,00 грн за червень 2021 року по терміну сплати 30.07.2021 (а.с.19);
- від 19.08.2021 №9240045049 на суму 243366,00 грн за липень 2021 року по терміну сплати 30.08.2021 (а.с.20).
Борг з податку на додану вартість в загальній сумі 745441,00 грн підтверджується інтегрованою карткою станом на 08.02.2022 (а.с.163-164).
Також, за відповідачем рахується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у загальній сумі 1318881,64 грн, в тому числі 782812,99 грн основного платежу та 536068,65 грн штрафних санкцій.
Так, контролюючим органом було проведено документальну планову виїзну перевірку КП «Муніципальний сервіс» РМР, за результатами якої складено акт від 07.06.2021 №1147/12-32-07-10-06/41990867 (а.с.28-52), який відповідно до поштового повідомлення, вручений представнику платника 15.06.2021 (зворотній бік а.с.32).
Вищевказаною перевіркою встановлено порушення, зокрема; пп. 168,1.2 та 168.1.5 п. 168.1 ст. 168, пп. «а» п.171.2 ст.171, пп, «а'п. 176.2 ст. 176 ПК України, в частині несвоєчасного перерахування до бюджету сум самостійно нарахованого та утриманого податку на доходи фізичних осіб із сум заробітної плати та інших видів доходів, що нараховувались на користь фізичних осіб - платників податків у розмірі 3681555,77 грн до або під час виплати доходу , в тому числі: за березень 2018 року - у розмірі 1782,86 грн, за квітень 2018 року - у розмірі 2588,04 грн; за серпень 2018 року - у розмірі 15825,93 грн; за вересень 2018 року - у розмірі 12430,66 грн; за жовтень 2018 року - у розмірі 18023,57 грн; за листопад 2018 року - у розмірі 73972,52 грн; за грудень 2018 року - у розмірі 84639,39 грн; за січень 2019 року - у розмірі 58424,71 грн; за лютий 2019 року - у розмірі 50753,25 грн; за березень 2019 року - у розмірі 87190,42 грн; за квітень 2019 року - у розмірі 169465,00 грн; за травень 2019 року - у розмірі 197420,80 грн; за червень 2019 року - у розмірі 189350,13 грн; за липень 2019 року - у розмірі 188667,38 грн; за серпень 2019 року - у розмірі 198433,28 грн; за вересень 2019 року - у розмірі 190926,56 грн; за жовтень 2019 року - у розмірі 189138,70 грн; за листопад 2019 року - у розмірі 190574,43 грн; за грудень 2019 року - у розмірі 224666,97 грц; за січень 2020 року - у розмірі 207040,18 грн; за лютий 2020 року - у розмірі 192352,95 грн; За березень 2020 року - у розмірі 207829,65 грн; За квітень 2020 року - у розмірі 170599,57 грн; за травень 2020 року - у розмірі 196353,56 грн; за червень 2020 року - у розмірі 220594,02 грн; за липень 2020 року - у розмірі 199819,70 грн; за серпень 2020 року - у розмірі 142691,54 грн, та не перераховано до бюджету, до або під час виплати оподатковуваного доходу працівникам підприємства, самостійно нарахованого (утриманого) податку на доходи фізичних осіб із сум заробітної плати та інших видів доходів за період з 12.03.2018 по 31.12.2020 у загальній сумі 896132,35 грн, в тому числі за відповідні періоди: за серпень 2020 року (залишок) у сумі 55037,71 грн, за вересень 2020 року у сумі 190477,76 грн, за жовтень 2020 року у сумі 212090,65 грн, за листопад.2020 року у сумі 195230,61 грн, за грудень 2020 року у сумі 243295,62 грн; пп.1.4 та 1.6 п. 16 розділу XX Перехідних положень, пп. 168,1.2 та пп.168.1.5 п. 168.1 ст. 168, пп. «а» п. 176.2 ст. 176 ПК України, й частині несвоєчасного перерахування до бюджету сум самостійно нарахованого та утриманого військового збору із сум заробітної плати та інших видів доходів, що нараховувались на користь фізичних осіб - платників податків у розмірі 102434,41 грн до або під час виплати доходу, в тому числі: за березень 2018 року - у розмірі 148,57 грн, за квітень 2018 року - у розмірі 242,11 грн; за серпень 2018 року - у розмірі 1081,31 Грн; за вересень 2018 року - у розмірі 628,23 грн; за жовтень 2018 року - у розмірі 747,39 грн; за листопад 2018 року - у розмірі 4171,56 грн; за грудень 2018 року - у розмірі 7059,25 грн; за січень 2019 року - у розмірі 4926,38 грн; за лютий 2019 року - у розмірі 4287,05 грн; за березень 2019 року - у розмірі 7265,74 грн; за квітень 2019 року - у розмірі 14074,18 грн; за травень 2019 року - у розмірі 16840,05 грн; за червень 2019 року - у розмірі 16003,33 грн; за липень 2019 року - у розмірі 12849,66 грн; за серпень 2019 року - у розмірі 9755,52 грн; за жовтень 2020 року - у розмірі 2251,12 грн, після виплати доходу: за серпень 2020 року - у розмірі 102,96 грн.
На підставі перевірки контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 08.07.2021 №134412320710, яким платнику донараховано суми грошового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати з основного платежу на загальну суму 896132,35 грн , штрафних санкцій 536068,65 грн та пені 55960,65 грн (а.с.64).
Борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у загальній сумі 1318881,64 грн, в тому числі 782812,99 грн основного платежу та 536068,65 грн штрафних санкцій підтверджується інтегрованою карткою станом на 08.02.2022 (а.с.166-169).
Також, за відповідачем рахується податкова заборгованість з військового збору на загальну суму 7261,86 грн штрафних санкцій.
Борг з військового збору на загальну суму 7261,86 грн штрафних санкцій підтверджується інтегрованою карткою станом на 08.02.2022 (а.с.171-174).
Контролюючим органом, з метою погашення податкового боргу, згідно до вимог статті 59 ПК України, було надіслано на адресу відповідача податкову вимогу від 05.11.2020 форми «Ю» № 2879-13, яка була отримана представником позивача особисто 06.11.2020 (а.с.13).
Надаючи нормативно-правову оцінку обставинам справи, суд зазначає таке.
Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до пп. 4.1.1 п.4.1 ст.4 Податкового кодексу України (далі - ПК України) кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.
Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України передбачений обов'язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку та строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 ПК України).
Відповідно до пункту 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Згідно з п.31.1 ст.31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов'язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.
Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України).
Щодо податкового боргу з податку на додану вартість в загальній сумі 745441,00 грн, суд зазначає наступне.
Згідно з пп.16.1.4. п.16.1 ст.16 ПК України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно п.15.1 ст.15 ПК України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Відповідно до п.п. 36.1. ст.36 ПК України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Згідно з п.58.1 ст.58 ПК України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт: невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації; завищення розміру задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу; заниження або завищення суми податкових зобов'язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.
Відповідно до п.58.2 ст.58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності. У разі зменшення (збільшення) контролюючим органом суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платнику податків надсилаються (вручаються) окремі податкові повідомлення-рішення.
Пунктом 58.3 ст.58 ПК України передбачено, що податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Відповідно до п.п.56.17.1 п.56.17 ст.56 ПК України, процедура адміністративного оскарження закінчується днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк.
Відповідно до абз.2 п.п.56.17.5 п.56.17 ст.56 ПК України, день закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків.
Відповідно до пункту 202.1 статті 202 ПК України, звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал.
Згідно статті 203 ПК України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Відповідно до п.57.1 ст.57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Щодо податкового борг, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у загальній сумі 1318881,64 грн, в тому числі 782812,99 грн основного платежу та 536068,65 грн штрафних санкцій, суд зазначає наступне.
Статтею 162 ПК України визначено, що платником податку на доходи фізичних осіб є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.
Згідно із статтею 163 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.
Статтею 164 ПК України визначено, що базою оподаткування для доходів, отриманих від провадження господарської або незалежної професійної діяльності, є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається відповідно до пункту 177.2 статті 177 та пункту 178.3 статті 178 цього Кодексу. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду. Загальний оподатковуваний дохід складається з доходів, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), доходів, які оподатковуються у складі загального річного оподатковуваного доходу, та доходів, які оподатковуються за іншими правилами, визначеними цим Кодексом.
Відповідно до пункту 167.1 статті 167 ПК України ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами. Фізичні особи - підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи. Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються платником податку самостійно згідно з фактичними даними, зазначеними у Книзі обліку доходів і витрат, кожного календарного кварталу та сплачуються до бюджету до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом.
В силу абзацу 1 підпункту «б» пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України, особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності з зазначених питань не допускається.
Згідно з пунктами 177.1 та 177.2 статті 177 ПК України, доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу.
Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.
За підпунктом 177.4.3 пункту 177.4 статті 177 ПК України, до переліку витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів, належать суми податків, зборів, які пов'язані з проведенням господарської діяльності такої фізичної особи - підприємця (крім податку на додану вартість для фізичної особи - підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, та акцизного податку, податку на доходи фізичних осіб з доходу від господарської діяльності, податку на майно); суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом; платежі, сплачені за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності фізичною особою - підприємцем, одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, які пов'язані з господарською діяльністю фізичної особи - підприємця.
Відповідно до абз. «а» пункту 176.2 статті 176 ПК України, особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов'язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок.
Згідно підпунктів 168.1.1 та 168.1.4 пункту 168.1 статті 168 ПК України, податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.
Якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом трьох банківських днів з дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання).
Стосовно визначення суми податкового зобов'язання по військовому збору в сумі 7261,86 грн суд зазначає наступне.
Нормами пункту 16-1. підрозділу 10 розділу ХХ Інші перехідні положення ПК України передбачено, що тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.
Відповідно до підпункту 1.1. пункту 16-1. підрозділу 10 розділу ХХ Інші перехідні положення ПК України платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1. статті162цьогоКодексу.
Підпунктом 1.2. пункту 16-1. підрозділу 10 розділу ХХ Інші перехідні положення ПК України передбачено, що об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу.
Згідно підпункту 1.3. пункту 16-1. підрозділу 10 розділу ХХ Інші перехідні положення ПК України ставка збору становить 1,5 відсотка від об'єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.
Відповідно до підпункту 1.4. пункту 16-1. підрозділу 10 розділу ХХ Інші перехідні положення ПК України нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту.
Приписами підпункту 1.5. коментованого пункту визначено, що відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу.
Платники збору зобов'язані забезпечувати виконання податкових зобов'язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу (підпункт 1.6. пункту 16-1. підрозділу 10 розділу ХХ Інші перехідні положення ПК України).
Відтак, з огляду на вищенаведені приписи, з відповідача підлягає стягненню військовий збір в розмірі 7261,86 грн.
Контролюючим органом, з метою погашення податкового боргу, згідно до вимог статті 59 ПК України, було надіслано на адресу відповідача податкову вимогу від 05.11.2020 форми «Ю» № 2879-13, яка була отримана представником позивача особисто 06.11.2020 (а.с.13).
З урахуванням приписів пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов'язання набуло статусу податкового боргу, є узгодженим, вимога про сплату боргу відповідачем не оскаржувалась.
Таким чином, станом на момент розгляду справи, за відповідачем рахується заборгованість у загальному розмірі 2071584,50 грн.
Згідно із пп. 20.1.34 п. 20.1 статті 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
За приписами п. 87.1 ст. 87 ПК України джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Відповідно до пунктів 95.1 та 95.2 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Судом встановлено, що станом на день розгляду справи податкова вимога не оскаржувалась, доказів оскарження в судовому чи в адміністративному порядку відповідачем не надано, отже є узгодженою, тому суд дійшов висновку, що контролюючим органом при зверненні до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку дотримані вимоги пункту 95.2 статті 95 ПК України.
Згідно з підпунктом 19-1.1.22 пункту 19-1.1 статті 19-1 ПК України контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, здійснюють погашення податкового боргу, стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску та інших платежів.
Відповідно до пункту 41.1 статті 41 ПК України контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.
Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється (пункт 41.2 статті 41 Податкового кодексу України).
Враховуючи, що узгоджена сума податкового зобов'язання, всупереч вимог податкового законодавства своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед позивачем на час розгляду справи відповідачем не погашена та складає 2074584,50 грн, тому суд, приходить до висновку, що вимоги Головного управління ДПС у Луганській області про стягнення податкового боргу в сумі 2071584,50 грн є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
Щодо розподілу судових витрат, суд зазначає наступне.
Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Відтак, враховуючи вимоги статті 139 КАС України, підстави для відшкодування витрат зі сплати судового збору, понесені позивачем, відсутні.
Керуючись статтями 139, 194, 205, 242-246, 250, 255, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області до Комунального підприємства «Муніципальний сервіс» Рубіжанської міської ради Луганської області про стягнення коштів за податковим боргом задовольнити.
Стягнути з Комунального підприємства «Муніципальний сервіс» Рубіжанської міської ради Луганської області (код ЄДРПОУ 41990867, 93000, Луганська область, м.Рубіжне, вул.Іванова, буд.157) податковий борг на загальну суму 2071584 (два мільйони сімдесят одна тисяча п'ятсот вісімдесят чотири) гривні 50 копійок, в тому числі:
- з податку на додану вартість в загальній сумі 745441 (сімсот сорок п'ять тисяч чотириста сорок одна) гривня 00 копійок основного платежу на користь Державного бюджету з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого, платника податків, з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, за наступними реквізитами: р/р UA058999980313050029000012497 код платежу 14060100, отримувач - ГУК у Луг. обл./МТГ м.Рубіжне/14060100, ОКПО 37991110, банк отримувача - казначейство України (ЕАП);
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді з/п у загальній сумі 1318881 (один мільйон триста вісімнадцять тисяч вісімсот вісімдесят одна) гривня 64 копійки, в тому числі: 782812 (сімсот вісімдесят дві тисячі вісімсот дванадцять) гривень 99 копійок основного платежу та 536068 (п'ятсот тридцять шість тисяч шістдесят вісім) гривень 65 копійок штрафних санкцій на користь місцевого бюджету з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, , за наступними реквізитами: р/р UA248999980333159340000012497, код платежу 11010100, отримувач - ГУК у Луг.обл./МТГ м.Рубіжне/11010100, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);
- з військового збору у загальній сумі 7261 (мім тисяч двісті шістдесят одна) гривня 86 копійок штрафних санкцій на користь Державного бюджету з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, за наступними реквізитами: UA5689999830113090063000012497, код платежу 11011000, отримувач - ГУК у Луг.обл./МТГ м.Рубіжне/11011000, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП).
Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку протягом тридцяти днів з дня його проголошення.
Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Апеляційна скарга подається безпосередньо до Першого апеляційного адміністративного суду.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя С.В. Борзаниця