Іменем України
10 лютого 2022 рокуСєвєродонецькСправа № 360/7142/21
Суддя Луганського окружного адміністративного суду Ірметова О.В., розглянув у порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Луганській області до Комунального підприємства «Комбінат шкільного харчування» Сєвєродонецької міської ради про стягнення коштів за податковим боргом,
15 листопада 2021 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Луганській області до Комунального підприємства «Комбінат шкільного харчування» Сєвєродонецької міської ради про стягнення коштів за податковим боргом.
Позовну заяву обґрунтовано тим, що Комунальне підприємство «Комбінат шкільного харчування» Сєвєродонецької міської ради (код ЄДРПОУ 32830931) (далі - КП «КШХ» СМР) перебуває за основним місцем обліку в Сєвєродонецькому управлінні Головного управління ДПС у Луганській області як платник податків та зборів з 24.02.2004.
КП «КШХ» СМР не сплачувало до бюджету узгоджених сум податкових зобов'язань, що призвело до виникнення у підприємства податкового боргу на загальну суму 149485,30 грн, у тому числі з податку на додану вартість на суму 31412,33 грн, з акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на суму 2007,20 грн, з земельного податку з юридичних осіб на суму 116065,77 грн.
Податковий борг з податку на додану вартість на суму 31412,33 грн основного платежу виник на підставі самостійно визначених відповідачем зобов'язань у поданих податкових деклараціях від 21.04.2020 № 9085061080 за березень 2020 року на суму 34033,00 грн (залишок непогашеного грошового зобов'язання - 18583,33 грн), граничний термін сплати 30.04.2020, та від 18.05.2020 №9109052989 за квітень 2020 року на суму 12829,00 грн, граничний термін сплати 01.06.2020.
Відповідно до пункту 203.1 статті 203 ПК України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Згідно пункту 203.2 статті 203 ПК України платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Податковий борг з акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на суму 2007,20 грн основного платежу виник на підставі несплати самостійно визначених відповідачем зобов'язань у поданих податкових деклараціях від 13.03.2020 № 9052238585 за лютий 2020 року на суму 1908,00 грн (залишок непогашеного грошового зобов'язання - 999,20 грн), граничний термін сплати 30.03.2020, та від 21.04.2020 №9085072355 за березень 2020 року на суму 1008,00 грн, граничний термін сплати 30.04.2020.
Податковий борг з земельного податку з юридичних осіб на суму 116065,77 грн основного платежу виник на підставі несплати самостійно визначених відповідачем зобов'язань у поданих податкових деклараціях від 27.01.2020 № 9006403204 за квітень - грудень 2020 року на суму 61251,45 грн з щомісячними нарахуваннями в розмірі 6851,79 грн та від 11.03.2021 № 12765702 за січень - серпень 2021 року на суму 54814,32 грн з щомісячними нарахуваннями в розмірі 6851,79 грн.
Головним управлінням ДПС у Луганській області, з метою погашення податкового боргу, відповідно до статті 59 ПК України, було надіслано на адресу відповідача податкову вимогу форми «Ю» від 12.05.2020 № 59283-52, яка відповідно до поштового повідомлення вважається врученою відповідачу 16.06.2020. Проте, незважаючи на вжиті контролюючим органом заходи, податковий борг відповідача залишається несплаченим.
Отже, на підставі викладеного позивач просить суд:
- стягнути з Комунального підприємства «Комбінат шкільного харчування» Сєвєродонецької міської ради кошти за податковим боргом на загальну суму 149485,30 грн, а саме:
з податку на додану вартість на суму 31412,33 грн основного платежу з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунку платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, а також за рахунок готівки, що належить платнику податків, на користь державного бюджету України на розрахунковий рахунок № UА778999980313090029000012499, код платежу 14060100, отримувач:. ГУК у Луг.обл./МТГ м.Сєвєродонецьк/14060100, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);
з акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на суму 2007,20 грн основного платежу з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, на користь місцевого бюджету за наступними реквізитами: розрахунковий рахунок № UА258999980314040531000012499, код платежу 14040000, отримувач ГУК у Луг.обл./МТГ м.Сєвєродонецьк/14040000, ОКПО 37991110, банк отримувача-Казначейство України (ЕАП);
з земельного податку з юридичних осіб на суму 116065,77 грн основного платежу з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків на користь місцевого бюджету на розрахунковий рахунок № UА3589999803341198110000124979 код платежу 18010500. отримувач ГУК у Луг.обл./МТГ м. Сєвєродонецьк/18010500, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП).
Відповідач відзиву на позовну заяву не подано, тому суд розглянув справу за наявними доказами.
Ухвалою суду від 19 листопада 2021 року прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі. Призначено справу до розгляду в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін (а.с. 48-49).
Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-77, 90 КАС України, суд встановив таке.
Судом встановлено та підтверджено належними та допустимими доказами наступні обставини справи.
Комунальне підприємство «Комбінат шкільного харчування» Сєвєродонецької міської ради зареєстровано в якості юридичної особи з 20.02.2004 (ідентифікаційний код: 32830931, місцезнаходження: 93404, Луганська область, місто Сєвєродонецьк, вул. Гоголя, будинок 43) та перебуває за основним місцем обліку в Сєвєродонецькій ДПІ Головного управління ДПС у Луганській області, як платник податків та зборів з 24.02.2004 (а.с. 8-16).
КП «КШХ» СМР не сплачувало до бюджету узгоджених сум податкових зобов'язань, що призвело до виникнення у підприємства податкового боргу на загальну суму 149485,30 грн, у тому числі з податку на додану вартість на суму 31412,33 грн, з акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на суму 2007,20 грн, з земельного податку з юридичних осіб на суму 116065,77 грн (а.с. 18).
Податковий борг з податку на додану вартість на суму 31412,33 грн основного платежу виник на підставі самостійно визначених відповідачем зобов'язань у поданих податкових деклараціях від 21.04.2020 № 9085061080 за березень 2020 року на суму 34033,00 грн (залишок непогашеного грошового зобов'язання - 18583,33 грн), граничний термін сплати 30.04.2020 (а.с. 22) та від 18.05.2020 №9109052989 за квітень 2020 року на суму 12829,00 грн, граничний термін сплати 01.06.2020 (а.с. 21).
Згідно розрахунку податкового боргу з податку на додану вартість та інтегрованої картки платника податків сума податкового боргу у загальному розмірі складає 31412,33 грн (а.с. 20, 23-25).
Податковий борг з акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на суму 2007,20 грн основного платежу виник на підставі несплати самостійно визначених відповідачем зобов'язань у поданих податкових деклараціях від 13.03.2020 № 9052238585 за лютий 2020 року на суму 1908,00 грн (залишок непогашеного грошового зобов'язання - 999,20 грн), граничний термін сплати 30.03.2020 (а.с. 30-32), та від 21.04.2020 №9085072355 за березень 2020 року на суму 1008,00 грн, граничний термін сплати 30.04.2020 (а.с. 27-29).Згідно розрахунку податкового боргу з акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів та інтегрованої картки платника податків сума податкового боргу у загальному розмірі складає 2007,20 грн (а.с. 26, 33, 34).
Податковий борг з земельного податку з юридичних осіб на суму 116065,77 грн основного платежу виник на підставі несплати самостійно визначених відповідачем зобов'язань у поданих податкових деклараціях від 27.01.2020 № 9006403204 за квітень - грудень 2020 року на суму 61251,45 грн з щомісячними нарахуваннями в розмірі 6851,79 грн (а.с. 40-41) та від 11.03.2021 № 12765702 за січень - серпень 2021 року на суму 54814,32 грн з щомісячними нарахуваннями в розмірі 6851,79 грн (а.с. 38-39).
Згідно розрахунку податкового боргу з земельного податку з юридичних осіб та інтегрованої картки платника податків сума податкового боргу у загальному розмірі складає 116065,77 грн (а.с. 35, 44, 45).
Головним управлінням ДПС у Луганській області, з метою погашення податкового боргу, відповідно до статті 59 ПК України, було надіслано на адресу відповідача податкову вимогу форми «Ю» від 12.05.2020 № 59283-52, яка відповідно до поштового повідомлення вважається врученою відповідачу 16.06.2020 (а.с. 17). Проте, незважаючи на вжиті контролюючим органом заходи, податковий борг відповідача залишається несплаченим.
Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з такого.
Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом.
Відповідно до частини першої статті 6 Податкового Кодексу України (далі - ПКУ) від 02.12.2010 №2755-VI (далі - ПК України) податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.
У відповідності із статтею 14 ПК України:
- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);
- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);
- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).
Підпунктом 4.1.1. пункту 4.1 статті 4 ПК України зазначено, що кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.
Підпунктом 4.1.3 пункту 4.1 статті 4 ПК України встановлено невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства.
Відповідно до п.п. 14.1.178 п.14.1 ст.14 ПКУ податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм ПКУ.
Згідно п.п.14.1.179 п.14.1 ст.14 ПКУ податкове зобов'язання - загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.
Пунктом 203.1 ст. 203 ПКУ визначено, що базовим податковим звітним (податковим) періодом з сплати податку на додану вартість є календарний місяць. Податкова декларація подається протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Згідно п.203.2 ст.203 ПКУ платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку.
Згідно з підпунктом 212.1.11 пункту 212.1 статті 212 Податкового кодексу України платником акцизного податку є особа - суб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, яка здійснює реалізацію підакцизних товарів.
Відповідно до підпункту 216.9 статті 216 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов'язань щодо реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів є дата здійснення розрахункової операції відповідно до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», для безготівкових розрахунків - дата оформлення розрахункового документа на суму проведеної операції, який підтверджує факт продажу, а у разі реалізації товарів фізичними особами - підприємцями, які сплачують єдиний податок, - дата надходження оплати за проданий товар.
Базовий податковий період для сплати податку відповідає календарному місяцю. Платники податку, визначені пунктом 212.1 статті 212 цього Кодексу (крім імпортерів підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 215.3.4, 215.3.5, 215.3.5--1, 215.3.5-2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу), подають щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного (податкового) періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію з акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 цього Кодексу (пункти 223.1, 223.2 статті 223 Податкового кодексу України).
Згідно з підпунктами 222.3.1, 222.3.2 пункту 222.3 статті 222 Податкового кодексу України суми податку перераховуються до бюджету суб'єктом господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період. Особа - суб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, сплачує податок за місцем здійснення реалізації таких товарів.
Відповідно до пункту 285.1 статті 285 ПК України, базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.
Згідно статті 286 ПК України підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.
Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.
Відповідно до пункту 287.3 статті 287 ПК України, податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Відповідно до вимог підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 ПК України платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об'єкта/об'єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.
Згідно абзацу «б» підпункту 266.10.1 пункту 266.10 статті 266 ПК України податкове зобов'язання за звітний рік сплачується юридичними особами авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.
Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (пункти 95.2 та 95.3 статті 95 ПК України).
Оскільки податкова вимога від 12.05.2020 № 59283-52 є чинною (доказів про скасування або відкликання податкової вимоги суду не надано), суд дійшов висновку, що контролюючим органом при зверненні до адміністративного суду з позовом про стягнення коштів за податковим боргом дотримані вимоги пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.
Згідно з підпунктом 19-1.1.22 пункту 19-1.1 статті 19-1 Податкового кодексу України контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, здійснюють погашення податкового боргу, стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску та інших платежів.
Відповідно до пункту 41.1 статті 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.
Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється (пункт 41.2 статті 41 ПК України).
З вищевикладеного слідує, що у межах спірних правовідносин контролюючим органом, уповноваженим здійснювати стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини є Головне управління ДПС у Луганській області.
Поняття податкового боргу, відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, включає в себе грошове зобов'язання, яке самостійно узгоджене платником податків, або узгоджене в порядку оскарження, але не сплачене у встановлений ПК України строк.
Враховуючи, що відповідачем за час розгляду даної справи податковий борг у розмірі 149 485,30 грн не сплачений, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню.
З урахуванням вимог ч. 3 ст. 139 КАС України, питання щодо розподілу судових витрат не вирішується.
Керуючись статтями 2, 8, 9, 19, 20, 32, 72, 77, 241-246, 250, 255, 262, 263 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області до Комунального підприємства «Комбінат шкільного харчування» Сєвєродонецької міської ради про стягнення коштів за податковим боргом - задовольнити.
Стягнути з Комунального підприємства «Комбінат шкільного харчування» Сєвєродонецької міської ради (ідентифікаційний код: 32830931, місцезнаходження: 93404, Луганська область, місто Сєвєродонецьк, вул. Гоголя, будинок 43) кошти за податковим боргом на загальну суму 149485,30 грн (сто сорок дев'ять тисяч чотириста вісімдесят п'ять гривень 30 коп), а саме:
з податку на додану вартість на суму 31412,33 грн (тридцять одна тисяча чотириста дванадцять гривень 33 коп) основного платежу з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунку платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, а також за рахунок готівки, що належить платнику податків, на користь державного бюджету України;
з акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на суму 2007,20 грн (дві тисячі сім гривень 00 коп) основного платежу з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, на користь місцевого бюджету;
з земельного податку з юридичних осіб на суму 116065,77 грн (сто шістнадцять тисяч шістдесят п'ять гривень 77 коп) основного платежу з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків на користь місцевого бюджету.
Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Першого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.
Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або справа розглянута в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя О.В. Ірметова