Держпром, 8-й під'їзд, майдан Свободи, 5, м. Харків, 61022,
тел. приймальня (057) 705-14-50, тел. канцелярія 705-14-41, факс 705-14-41
"19" липня 2007 р. о 10:00 Справа № АС-54/209-07
вх. № 5503/1-54
Судова колегія господарського суду Харківської області у складі:
Головуючий суддя Хачатрян В.С.
суддя Мамалуй О.О.
суддя Мінаєва О.М.
за участю секретаря судового засідання Кириленко М.Ю.
представників сторін :
Представник позивача - Коновалов О.А., дов. № б/н від 17.01.2007 р.
Представник відповідача - Черніченко І.Ю., дор. № 5401/10/10-026 від 07.07.2006 р.
по справі за позовом АТВТ "Харківський молочний комбінат" м. Харків
до Спеціалізована ДПІ по роботі з великими платниками податків м. Харків
про скасування (визнання нечинним) рішення
Позивач, АТВТ "Харківський молочний комбінат" м. Харків звернувся до суду з позовом до Спеціалізована ДПІ по роботі з великими платниками податків м. Харків про скасування рішення № 0000690812/0 від 29.11.2006р. Свої вимоги обґрунтовує тим, що застосування штрафних (фінансових) санкцій за оскаржуваним рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 29 листопада 2006 року № 0000690812/0 на суму 41'983,00 гривень винесено без достатнього дослідження фактичних обставин справи, без всебічного аналізу законодавчих та нормативних актів України, що діяли в перевіряємий період, без врахування наявних первинних документів та не відповідає нормам чинного законодавства з питань готівкового обігу.
Позивачем були надані в обґрунтування позовних вимог додаткові пояснення (вх. 14276 від 11.06.2007р.,вх.14272 від 11.06.07р., вх. 15302 від 21.06.2007р., вх. 15890 від 18.07.07р.)
Відповідач позовні вимоги не визнає, у запереченнях проти позову (вх. 13071 від 25.05.07р.) та доповненнях до заперечень (вх. 14277 від 11.06.2007р.) зазначає, що перевірка АТВТ "ХМК" з питання контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу здійснена згідно окремого плану проведення перевірок суб'єктів підприємницької діяльності та у відповідності з діючим законодавством. Перевіряючими в межах своєї компетенції та на підставі належним чином оформлених посвідчень проведено перевірку на об'єктах господарювання суб'єкта підприємницької АТВТ "ХМК , ( перевірено магазин за адресою: м. Харків, вул. Роганська, буд. 149), та правомірно встановлено факт не оприбуткування готівки в касі магазина за 14.11.2006. в сумі 8396,60 грн., а саме не здійснення обліку готівки в касовій книзі підприємства на підставі прибуткових касових ордерів та в книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскального звітного чеку на. 14.11.2006р. Згідно акту перевірки магазин, що належить АТВТ "ХМК" здійснює проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО, а тому перевіряючими правомірно, у відповідності п.п. 2.6. п. 2 Положення № 637, встановлено не оприбуткування готівки в касі у повній сумі їх фактичного надходження у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскального звітного чеку за 14.11.2006р.
Розглянувши матеріали справи, вислухавши пояснення представників сторін, судом встановлено, що відповідачем на підставі направлень № 8130 та № 8131 від 14 листопада 2006 року та пункту 2 статті 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" № 509-ХІІ від 04 грудня 1990 року проведена планова перевірка позивача, щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами підприємницької діяльності, про результати якої складено акт від 15 листопада 2006 року № 003837.
При цьому, у той же день (15 листопада 2006 року) іншими службовцями на підставі направлень № 8138 та № 8139 від 14 листопада 2006 року була проведена планова перевірка каси АТВТ "ХМК", про результати якої складено акт від 15 листопада 2006 року № 003901.
На підставі акту перевірки від 15 листопада 2006 року № 003837 Спеціалізованим ДПІ по роботі з великими платниками податків м. Харків прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 29 листопада 2006 року № 0000690812/0.
Відповідно до акту перевірки від 15.11.2006р. № 003837 встановлено порушення пункту 2.6 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637 (надалі за текстом - Положення), та на підставі пункту 11 статті 11 Закону України "Про державну податкову службу" та згідно Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12 червня 1995 року № 436/95 до АТВТ "ХМК" застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 41'983,00 гривень.
Згідно статті 19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Згідно до статті 15 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" контроль за додержанням суб'єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України.
Права органів державної податкової служби визначені статтею 11 Закону України "Про державну податкову службу".
Статтею 11-1 Закону України "Про державну податкову службу" визначені підстави та порядок проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів).
Як було встановлено при розгляді матеріалів справи, при проведені перевірки відповідачем не було встановлено, що "Каса підприємства" і "Магазин" позивача є різними структурними підрозділами АТВТ "ХМК", в обліковій політиці підприємства, що затверджена наказом Голови правління № 17 від 10.01.2006р. зазначено, що операції по роздрібної торгівлі відповідач виконує через магазин, який є з одним з відділів підприємства і не є його самостійним структурним підрозділом. Магазин проводить розрахункові операції з використанням РРО, з отриманої виручки магазином ніяких операцій не виконується. Виручку в повному обсязі продавець здає до каси підприємства, яка діє одна та входить в состав бухгалтерії підприємства.
Відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" усі надходження і видачу готівки в національній валюті підприємства відображають у касовій книзі.
Кожне підприємство (юридична особа), що має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті (без урахування кас відокремлених підрозділів).
Відокремлені підрозділи підприємств, які проводять операції з приймання готівки за продану продукцію (товари, роботи, послуги) з оформленням її прибутковим касовим ордером, а також з видачі готівки на виплати, пов'язані з оплатою праці, виробничі (господарські) потреби, інші операції з оформленням їх видатковими касовими ордерами і відомостями, ведуть касову книгу, що видається і оформляється підприємством - юридичною особою, до складу якого вони входять.
Згідно облікової політики підприємства позивача ведеться тільки одна касова книга, касові операції може виконувати лише один структурний підрозділ підприємства - Каса
Відокремлені підрозділи підприємств, які здійснюють готівкові розрахунки із застосуванням РРО, але не проводять операцій з приймання (видачі) готівки за касовими ордерами, а також підприємці касової книги не ведуть.
Позивач відокремлених підрозділів, що відповідають вимогам пункту 1.2. вищевказаного Положення та статті 64 Господарського кодексу України, - не має, що підтверджується довідкою Головного управління статистики у Харківській області від 07 червня 2007 року № 6105/12-07. Також перевіркою не встановлено здійснення магазином операцій з приймання готівки за продану продукцію (товари, роботи, послуги) з оформленням її прибутковим касовим ордером, а також з видачі готівки на виплати, пов'язані з оплатою праці, виробничі (господарські) потреби, а також інші операції з оформленням їх видатковими касовими ордерами.
Указом Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" передбачена можливість застосування штрафних санкцій на не оприбуткування готівки у касах, а не будь-яких інших місцях чи регістрах (зокрема в книзі обліку розрахункових операцій чи книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей).
Таким чином, під час перевірки та винесення рішення № 0000690812/0 від 29.11.2006р., в порушення вимог спеціального законодавства з питань готівкового обігу, зроблено помилковий висновок про порушення в магазині АТВТ "ХМК" пункту 2.6 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637. Проте, перевіркою каси відповідача (про яку складено інший Акт - № 003901), порушень згідно акту № 003837 перевірки магазину встановлено не було.
Таким чином, оскаржене податкове повідомлення-рішення, що оскаржується є неправомірним і позов підлягає задоволенню.
Керуючись ст.ст. 7, 9, 17, 79, 86, 94, 160 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України , колегія суддів
Позов задовольнити.
Визнати нечинним податкове повідомлення-рішення № 0000690812/0 від 29.11.2006р. СДПІ по роботі з великими платниками податків у м. Харкові, за яким до позивача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 41983,0 грн..
Стягнути з державного бюджету України на користь АТВТ "Харківський молочний комбінат" м. Харків ,вул.К.Маркса,30,код 26149001 - 3, 40 грн. судового збору.
Сторони та інші особи, які беруть участь у справі, а також особи, які не брали участі у справі, якщо суд вирішив питання про їхні права, свободи, інтереси чи обов'язки, мають право оскаржити в апеляційному порядку постанову суду першої інстанції повністю або частково.
На постанову через суд першої інстанції може бути подана заява про апеляційне оскарження протягом десяти днів з дня складання постанови у повному обсязі.
Апеляційна скарга може бути подана через суд першої інстанції протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Копія апеляційної скарги одночасно направляється до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.
Постанови набирає законної сили після закінчення строків для подачі заяви про апеляційне оскарження.
Повний текст постанови виготовлений 24.07.2007 р.
Головуючий суддя Хачатрян В.С.
суддя Мамалуй О.О.
суддя Мінаєва О.М.