17 січня 2022 року Справа № 280/10377/21 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Сіпаки А.В., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд.166,код ЄДРПОУ 44118663) до ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ “КОМПАНІ АНКОР ЛТД” (69035, м. Запоріжжя, вул. Незалежної України, буд.51, код ЄДРПОУ 39773021) про стягнення коштів за податковим боргом,
Головне управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) звернулося до Запорізького окружного адміністративного суду із позовом до ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ “КОМПАНІ АНКОР ЛТД” (далі- відповідач), в якому позивач просить суд стягнути з відповідача податковий борг у сумі 122 775, 86 грн.
Позовні вимоги обґрунтовує Податковим кодексом України та зазначає, що згідно облікової картки платника у відповідача наявна вказана у позовній заяві заборгованість, яка виникла в результаті несплати самостійно узгодженої суми податкового зобов'язання. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить стягнути з відповідача податковий борг.
Ухвалою судді від 08.11.2021 відкрито провадження у справі та призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження. Сторонам повідомлено про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи.
Відповідач відзив на адміністративний позов не надав. Копія ухвали суду про відкриття провадження у справі судом направлялася на адресу відповідача та поштовий конверт-повідомлення повернувся до суду з відміткою “за закінченням терміну зберігання”.
Відповідно до ч. 5 ст. 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
На підставі приписів ч.4 ст.229 КАС України фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося.
Таким чином, суд визнав за доцільне вирішити справу за наявними в ній матеріалами, в порядку письмового провадження.
Розглянувши наявні матеріали та фактичні обставини справи, дослідивши і оцінивши надані докази в їх сукупності, суд з'ясував наступне.
Так судом встановлено, що згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ “КОМПАНІ АНКОР ЛТД”, зареєстроване як юридична особа за адресою: 69035, Запорізька обл., місто Запоріжжя, ВУЛИЦЯ НЕЗАЛЕЖНОЇ УКРАЇНИ, будинок 51.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України.
Відповідно до даних інтегрованої (облікової) картки платника податків, станом на день розгляду справи, за відповідачем рахується податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 121 678,66 грн. та з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 1097,20 грн.
Так, податок на додану вартість виник внаслідок
1)поданих до контролюючого органу декларацій:
- №9097841471 від 21.05.2018, якою самостійно визначено суму податку, що підлягала сплаті до бюджету за квітень 2018 у розмірі 901 грн.;
- №9122971577 від 19.06.2018, якою самостійно визначено суму податку, що підлягала сплаті до бюджету за травень 2018 у розмірі 778 грн.;
- №9150959724 від 23.07.2018, якою самостійно визначено суму податку, що підлягала сплаті до бюджету за червень 2018 у розмірі 633 грн.
2) проведених контролюючим органом перевірок, за результатами яких складено акти прийняті наступні податкові повідомлення-рішення:
- акт №5385/26-15-12-07-20/39773021 від 08.05.2018р. На підставі акту прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Н» №0595671207 від 05.09.2018р., яким визначено суму штрафу у розмірі 2941,84 грн.;
- акт №6410/26-15-12-07-20/39773021 від 24.05.2018р. На підставі акту прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Н» №0712961207 від 16.10.2018р., яким визначено суму штрафу у розмірі 45 530,72 грн.;
- акт №11095/26-15-12-07-20/39773021 від 10.07.2019р. На підставі акту прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Н» №0774211207 від 01.11.2018р., яким визначено суму штрафу у розмірі 69035,06 грн.;
- акт №0199/08-01-50-06/39773021 від 23.01.2019р. На підставі акту прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» №0030365006 від 11.03.2019р., яким визначено суму штрафних санкцій у розмірі 170 грн.;
- акт №3137/08-01-50-04/39773021 від 04.08.2020р. На підставі акту прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Ш» №0113925004 від 16.09.2020р., яким визначено суму штрафу у розмірі 462,40 грн.;
- акт №3677/08-01-18-07/39773021 від 21.05.2021р. На підставі акту прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» №0095151807 від 12.07.2021р., яким визначено суму штрафних санкцій у розмірі 340 грн.
На підставі п.п.129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, відповідачу нарахована пеня з податку на додану вартість, у розмірі 886,64 грн.
Таким чином, податковий борг згідно інтегрованої картки платника податків з податку на додану вартість становить: 901 грн. (декл.№9097841471) + 778 (декл.№9122971577) + 633 грн. (декл.№9150959724) + 2941,84 грн. (ППР №0595671207) + 45530,72 грн. (ППР №0712961207) + 69035,06 грн. (ППР №0774211207) + 170 грн. (ППР 0030365006) + 462,40 грн. (ППР №0113925004) + 340 грн. (ППР №0095151807) + 886,64 грн. (пеня) = 121 678,66 грн.
Податок на прибуток приватних підприємств виник внаслідок:
проведених контролюючим органом перевірок, за результатами яких складено акти та прийняті податкові повідомлення-рішення, а саме:
- акт №783/08-01-50-06/39773021 від 20.03.2019р. На підставі акту прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» №0047375006 від 18.04.2019р., яким визначено суму штрафних санкцій у розмірі 1 020 грн.;
- акт №3861/08-01-50-06/39773021 від 12.12.2019р. На підставі акту прийняте податкове повідомлення-рішення форми «111» №0000775004 від 10.01.2020р., яким визначено суму штрафу у розмірі 91,20 грн.
Податковий борг згідно інтегрованої картки платника податків з податку на прибуток підприємств становить: 1020 грн. (ППР №000047375006) - 14 грн. (переплата) + 91,20 грн. (ППР № 0000775004) = 1097,20 грн.
З метою погашення податкового боргу боржнику направлялась податкова вимога форми “Ю” від 11.08.2017 №61627-17 на суму 30439,03 грн. рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Зазначена вимога була отримана відповідачем 01.09.2017.
У зв'язку з несплатою узгоджених сум податкових зобов'язань, Головне управління ДПС у Запорізькій області звернулось до суду із цим позовом на виконання наданих Податковим кодексом України повноважень.
Суд зазначає, що відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (тут і в подальшому в редакції на момент виникнення спірних правовідносин) передбачено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Відповідно до пункту 58.2 статті 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Згідно з пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Згідно пункту 42.2 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
За змістом пункту 42.4 Податкового кодексу України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
Як встановлено судом, контролюючий орган виконав обов'язок щодо направлення на адресу відповідача податкових повідомлень-рішень поштою з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. Проте, вказані повідомлення-рішення не були вручені з підстав, що не залежать від контролюючого органу, а тому відповідно до положень пункту 42.4 Податкового кодексу України вважаються врученими у день, зазначений поштовою службою про причини невручення.
Враховуючи відсутність доказів оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень в адміністративному або судовому порядку, суд дійшов висновку, що визначені такими податковими повідомленнями-рішеннями грошові зобов'язання набули статусу узгоджених.
Крім того, підпунктом 129.1.1. пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України встановлено, що після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Відповідно до пункту 131.1. статті 131 Податкового кодексу України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.
Як свідчать встановлені обставини справи відповідачу нараховано пеню за несвоєчасну сплату грошового зобов'язання з податку на додану вартість у відповідності до статті 129 Податкового кодексу України в загальній сумі 886,64 грн.
У відповідності до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до пункту 59.4 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно з пунктом 59.5 даної статті Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Судом встановлено, що з метою погашення податкового боргу, відповідачу було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкову вимогу №61627-17 форми “Ю” від 11.08.2017 на суму 30439,03 грн., яка отримана відповідачем 01.09.2017.
Згідно з пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до пунктів 95.2 - 95.4 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
За приписами підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом утворюють податковий борг.
Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що сума узгодженого податкового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 121 678,66 грн. та з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 1097,20 грн. є податковим боргом відповідача, який ним не сплачено.
До суду не надано доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення, або спростовували наявність податкового боргу, або свідчили про неузгодження грошових зобов'язань у зв'язку з оскарженням податкових повідомлень-рішень, якими вони визначені.
Згідно з частиною першою статті 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що позивачем доведено наявність у відповідача податкового боргу у загальному розмірі 122 775,86 грн., у зв'язку з чим позовні вимоги підлягають задоволенню.
Відповідно до частини другої статті 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Позивачем не надано доказів понесення витрат, пов'язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв'язку з чим розподіл судових витрат не здійснюється.
Керуючись статями 2, 77, 139, 241, 243 - 246, 250, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, код ЄДРПОУ ВП 44118663) до ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ “КОМПАНІ АНКОР ЛТД” (69035, м. Запоріжжя, вул. Незалежної України, буд.51, код ЄДРПОУ 39773021) про стягнення податкового боргу, - задовольнити повністю.
Стягнути з ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ “КОМПАНІ АНКОР ЛТД”, код ЄДРПОУ 39773021, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків та за рахунок готівки, що належить такому платнику, податковий борг на загальну суму 122 775,86 грн., з яких:
- податок на додану вартість - 121 678,66 грн., р/р UA628999980313040029000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл./ТГ м.Запоріжжя/14060100; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 14060100;
-податок на прибуток приватних підприємств - 1097,20 грн., р/р UA2189999803331393180000008479; отримувач - ГУК у Зап.облЛТ м.Запоріжжя/11021000; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 11021000
Відповідно до статті 255 КАС України рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до Третього апеляційного адміністративного суду.
Рішення складено у повному обсязі та підписано 17.01.2022.
Суддя А.В. Сіпака