Справа №1-32/07
іменем України
28 березня 2007 року Кролевецький районний суд Сумської області
в складі судді -Макаровець А.М.
при секретарі -Колівошко Н.М.
з участю прокурора -Сніди Г.М.
захисника ОСОБА_1 -ОСОБА_2
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Кролевці справу по обвинуваченню:
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1народження, уродженки сел.Уразово Валуйського району Бєлгородської обл., РФ, громадянки України, з базовою вищою освітою, на час вчинення злочинів працюючої головним бухгалтером ДП ДАК «Хліб України" Кролевецьке КХП, на час розгляду справи працюючої заступником головного бухгалтера ДП ДАК «Хліб України" Кролевецьке КХП, невійськовозобов'язаної, одруженої, зареєстрованої та проживаючої в АДРЕСА_1, раніше не судимої, постановою Кролевецького районного суду Сумської області від 05 грудня 2005 року ОСОБА_1 звільнено від кримінальної відповідальності за вчинений злочин, передбачений ч.2 ст. 367 КК України на підставі п.е ст.1 Закону України "Про амністію" від 31 травня 2005 року, кримінальну справу закрито,-
- за ч.2 ст. 364 , ч.2 ст. 367 КК України;
ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_2народження, уродженця с.Нововасилівка Серединобудського району Сумської області, громадянина України, з повною вищою освітою, на час вчинення злочину працюючого директором ДП ДАК «Хліб України" Кролевецьке КХП, на час розгляду справи непрацюючого, інваліда ПІ групи загального захворювання, невійськовозобов'язаного, одруженого, зареєстрованого та проживаючого в АДРЕСА_2, раніше не судимого -
-за ч.2 ст. 364 КК України,-
ОСОБА_3 згідно наказу голови правління ДАК «Хліб України" № 93-к від 15.03.2006 з 17.03.2006, з укладенням контракту на управління підприємством № 09-10/154 від 21.03.2006 року, був призначений директором дочірнього підприємства Державної акціонерної компанії "Хліб України" Кролевецький комбінат хлібопродуктів", яке перереєстроване рішенням Кролевецької райдержадміністрації № 258 від 20.05.1998, форма власності - загальнодержавна, на податковий облік взяте в Д111 у Кролевецькому районі 25.01.1993, ідентифікаційний код НОМЕР_1, свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ НОМЕР_2. Звільнений з посади директора згідно наказу №350-К від 09.10.2006 року.
Таким чином, ОСОБА_3, у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядних та адміністративно-господарчих функцій по займаній посаді, являвся службовою особою ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП". Відповідно до ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 №996-ХІУ та згідно ст.11 Закону України "Про систему оподаткування" від 18.02.1997 №77/97-ВР, ОСОБА_3 був відповідальним за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, за правильність обчислення, своєчасність сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів з фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства.
Згідно пп.5.4., 5.5. статуту ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" та п. 2, 3 контракту на управління підприємством від 21.03.2006 № 09-10/154 до компетенції та обов'язків директора відносяться всі питання керівництва поточної діяльності підприємства, видача наказів, розпоряджень, інструкцій, прийняття та звільнення з роботи працівників та службових осіб підприємства, визначає їх повноваження та обов'язки. Директор діє від імені підприємства без довіреності. Безпосередньо несе відповідальність за забезпечення своєчасної сплати податків і зборів до бюджету, а також зборів до державних цільових фондів.
У зв'язку з викладеним, директор ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" ОСОБА_3 був зобов'язаний своєчасно і в повному обсязі сплачувати до Пенсійного фонду України страхові
внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування утримані з заробітної плати працівників зазначеного підприємства.
ОСОБА_1, являючись головним бухгалтером дочірнього підприємства Державної акціонерної компанії "Хліб України" Кролевецький комбінат хлібопродуктів", яке перереєстроване рішенням Кролевецької райдержадміністрації №258 від 20.05.1998, форма власності -загальнодержавна, на податковий облік взяте в ДШ у Кролевецькому районі 25.01.1993, ідентифікаційний код НОМЕР_1, свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ НОМЕР_2, призначена на цю посаду згідно наказу № 32-к від 29.03.2000, звільнена з посади згідно з наказом № 66-п від 02.06.2004, знову призначена на посаду головного бухгалтера згідно з наказом № 31-п від 29.03.2006.
Будучи службовою особою зазначеного підприємства в зв'язку з виконанням нею організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарськйх обов'язків, відповідно до п.7 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", а також відповідальною за керівництво і організацію ведення бухгалтерського обліку, підготовку податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов'язаних зі своєчасним нарахуванням та сплатою необхідних сум податків, зборів, обов'язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово - господарської діяльності ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП", усвідомлюючи при цьому покладену на неї відповідальність згідно ст. 11 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991р. (з наступними змінами та доповненнями) за правильність обчислення, своєчасність сплати до бюджету податків, зборів, обов'язкових платежів і дотримання законів про оподаткування, маючи відповідну спеціальну освіту та тривалий досвід практичної бухгалтерської роботи, володіючи достатніми пізнаннями в області бухгалтерського та податкового обліку, володіючи методикою обрахування та сплати податків, була зобов'язана своєчасно і в повному обсязі перераховувати до Пенсійного фонду України страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування утримані з нарахованої та виплаченої заробітної плати працівників зазначеного підприємства.
Однак ОСОБА_3, разом з головним бухгалтером ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" ОСОБА_1, являючись службовими особами підприємства, усвідомлюючи покладену на них відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати до бюджету податків, зборів, обов'язкових платежів і дотримання законів про оподаткування, зловживаючи своїм службовим становищем, умисно, в інтересах третіх осіб, а саме в інтересах юридичної особи - ДП ДАК " Хліб України" Кролевецький КХП, використовуючи своє службове становище всупереч інтересам служби, діючи у вузьковідомчих інтересах свого підприємства та за рахунок загальнодержавних інтересів, усвідомлюючи суспільно-небезпечних характер своїх дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків, маючи реальну можливість своєчасно та в повному обсязі сплачувати страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування ОСОБА_3 та ОСОБА_1прийняли рішення утримані з заробітної плати і не сплачені до Пенсійного фонду кошти використовувати на потреби підприємства для забезпечення його діяльності.
Так, за станом на 01.04.2006 року недоїмка ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" по сплаті страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду склала 46750, 73 грн.
У квітні 2006 року зобов'язання ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" зі сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування склали - 74756,14 грн., фактично сплачено - 48302 грн. Не сплачено збору - 26457,14 грн. З урахуванням боргу за попередній період сума боргу на 01.05.2006 склала 73207,87 грн. В той же час квітні 2006 року на рахунки та в касу ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" надійшло коштів в сумі 403892 грн., з яких використано: на розрахунки за отримані товари, роботи, послуги - 233336,72 грн., видано під звіт (відрядження, господарчі потреби) - 7319,48 грн., розрахунки по соціальному страхуванню (лікарняні, допомога по догляду за дитиною) - 3190 грн., на сплату податків, в тому числі і страхових внесків до Пенсійного фонду т- 62194,32 грн., виплачено заробітної плати - 96156 грн., аліменти, проценти за кредит - 38969,64 грн., послуги банку -847 грн. Таким чином ОСОБА_3 та ОСОБА_1 мали реальну можливість сплатити зобов'язання по страховим внескам на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, які виникли в квітні 2006 року в повному обсязі.
У травні 2006 року зобов'язання ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" зі сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування склали - 77640,78 грн., фактично сплачено - 6765,21 грн. Не сплачено збору - 70875,57 грн. З урахуванням боргу за попередній період сума боргу на 01.06.2006 склала 144083,44 грн. В той же час в травні 2006 року на рахунки та в касу ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" надійшло коштів в сумі - 590371,28 грн., з яких використано: на розрахунки за отримані товари, роботи, послуги - 296800,21 грн., видано
під звіт (відрядження, господарчі потреби) - 11395,41 грн., розрахунки по соціальному страхуванню (лікарняні, допомога по догляду за дитиною) - 2502,30 грн., на сплату податків, в тому числі і страхових внесків до Пенсійного фонду - 6965 грн., виплачено заробітної плати - 241786 грн., аліменти, допомога на поховання - 2780,48 грн., послуги банку -2191 грн. Залишок коштів на 01.06.2006 - 25956,87 грн. Таким чином ОСОБА_3 та ОСОБА_1 мали реальну можливість платити зобов'язання по страховим внескам на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, які виникли в травні 2006 року в повному обсязі.
У червні 2006 року зобов'язання ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" зі сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування склали - 79913,12 грн., фактично сплачено - 78326,43 грн. Не сплачено збору - 1586,69 грн. З урахуванням боргу за попередній період сума боргу на 01.07.2006 склала - 145670,13 грн. В той же час в червні 2006 року на рахунки та в касу ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" надійшло коштів в сумі - 512206,98 грн., з яких використано: на розрахунки за отримані товари, роботи, послуги - 187704,56 грн., видано підзвіт (відрядження, господарчі потреби) - 16473,35 грн., розрахунки по соціальному страхуванню (лікарняні, допомога по догляду за дитиною) - 11551,33 грн., на сплату податків, в тому числі і страхових внесків до Пенсійного фонду - 112556,99 грн., виплачено заробітної плати - 201074 грн., аліменти, допомога на поховання - 1521,81 грн., послуги банку - 1517,50 грн. Залишок коштів на 01.06.2006 - 5764.31 грн. Таким чином ОСОБА_3 та ОСОБА_1 мали реальну можливість сплатити зобов'язання по страховим внескам на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, які виникли в червні 2006 року в повному обсязі.
У липні 2006 року зобов'язання ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" зі сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування склали - 81276,12 грн., фактично сплачено - 9000 грн. Не сплачено збору - 72276,12 грн. З урахуванням боргу за попередній період сума боргу на 01.08.2006 склала - 217946,25 грн. В той же час в липні 2006 року на рахунки та в касу ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" надійшло коштів в сумі - 218385,72 грн., з яких використано: на розрахунки за отримані товари, роботи, послуги - 117341,20 грн., видано підзвіт (відрядження, господарчі потреби) - 18669,48 грн., розрахунки по соціальному страхуванню (лікарняні, допомога по догляду за дитиною) - 3882 грн., на сплату податків, в тому числі і страхових внесків до Пенсійного фонду - 14833,62 грн., виплачено заробітної плати - 57661 грн., аліменти, допомога на поховання - 1869,72 грн., послуги банку - 403 грн. Залишок коштів на 01.08.2006 -10201,29грн. Таким чином ОСОБА_3 та ОСОБА_1 мали реальну можливість сплатити зобов'язання по страховим внескам на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, які виникли в липні 2006 року в повному обсязі.
У серпні 2006 року зобов'язання ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" зі сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування склали - 76695,09 грн., фактично сплачено - 0 грн. Не сплачено збору - 76695,09 грн. З урахуванням боргу за попередній період сума боргу на 01.09.2006 склала - 294641,34 грн. В той же час в серпні 2006 року на рахунки та в касу ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" надійшло коштів в сумі - 347551,13 грн., з яких використано: на розрахунки за отримані товари, роботи, послуги - 138289,53 грн., видано підзвіт (відрядження, господарчі потреби) - 12863,78 грн., розрахунки по соціальному страхуванню (лікарняні, допомога по догляду за дитиною) - 6486,30 грн., на сплату податків, в тому числі і страхових внесків до Пенсійного фонду -. 3504,80 грн., виплачено заробітної плати - 182816 грн., послуги банку - 1043,50 грн. Залишок коштів на 01.08.2006 - 12749,45 грн. Таким чином ОСОБА_3 та ОСОБА_1 мали реальну можливість сплатити зобов'язання по страховим внескам на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, які виникли в серпні 2006 року в повному обсязі.
У вересні. 2006 року зобов'язання ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" зі сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування склали - 83961,89 грн., фактично сплачено - 11498,86 грн. Не сплачено збору - 72463,03 грн. З урахуванням боргу за попередній період сума боргу на 01.10.2006 склала - 367104,37 грн. В той же час в вересні 2006 року на рахунки та в касу ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" надійшло коштів в сумі -361724,47 грн., з яких використано: на розрахунки за отримані товари, роботи, послуги - 256894 грн., видано підзвіт (відрядження, господарчі потреби) - 1511,90 грн., розрахунки по соціальному страхуванню (лікарняні, допомога по догляду за дитиною) - 850 грн., на сплату податків, в тому числі і страхових внесків до Пенсійного фонду - 11698,66 грн., виплачено заробітної плати - 96256,70 грн., аліменти - 2507,51 грн., послуги банку - 1850,83 грн. Залишок коштів на 01.10.2006 - 2903 грн. Таким чином ОСОБА_1 та ОСОБА_3 мали реальну можливість платити зобов'язання по страховим внескам на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, які виникли в вересні 2006 року в повному обсязі.
Таким чином за період з квітня по вересень 2006 року включно ОСОБА_3 разом з ОСОБА_1 не сплатили до Пенсійного фонду страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, які були нараховані і утримані з заробітної плати працівників підприємства, в загальній сумі - 320353грн. 64 коп.
Зазначеними діями ОСОБА_3 та ОСОБА_1 порушили ч.6 ст.20 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" від 09.07.2003 №1058-ІУ та п.п.5.1.5, 5.1.6 п.5 Інструкції про порядок обчислення страхувальниками внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, інших платежів, а також обліку їх надходження до Пенсійного фонду України, затверджену постановою правління Пенсійного фонду України від 19.12.2003 за № 21-1 і зареєстровану в Міністерстві юстиції України 16.01.2004 за N 64/8663, згідно якої, страхувальники зобов'язані сплачувати страхові внески, нараховані за відповідний базовий звітний період, не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення цього періоду. При цьому в разі здійснення протягом базового звітного періоду виплат, на які відповідно до цього Закону нараховуються страхові внески, страхувальники одночасно з видачею зазначених сум зобов'язані сплачувати авансові платежі у вигляді сум страхових внесків, що підлягають нарахуванню на зазначені виплати. У разі недостатності у страхувальника коштів для здійснення в повному обсязі виплати заробітної плати та одночасної сплати відповідних авансових платежів виплата зазначених сум та сплата страхових внесків здійснюється в пропорційних розмірах. Перерахування страхових внесків здійснюється платниками одночасно з одержанням коштів на оплату праці, у тому числі в безготівковій чи натуральній формі або з виручки від реалізації товарів".
Крім того ОСОБА_1, займаючи посаду головного бухгалтера дочірнього підприємства Державної акціонерної компанії "Хліб України" Кролевецький комбінат хлібопродуктів", будучи при цьому службовою особою зазначеного підприємства, в зв'язку з виконанням нею організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків, відповідно до п.7 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", а також будучи відповідальною за керівництво і організацію ведення бухгалтерського обліку, забезпечення перевірки стану бухгалтерського обліку, здійснення контролю за виконанням порядку оформлення первинних бухгалтерських документів, підготовку податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов'язаних з своєчасним нарахуванням та сплатою необхідних сум податків, зборів, обов'язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово - господарської діяльності ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП", усвідомлюючи покладену на неї відповідальність згідно ст. 11 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991р. за правильність обчислення, своєчасність сплати до бюджету податків, зборів, обов'язкових платежів і дотримання законів про оподаткування, маючи відповідну спеціальну освіту та тривалий досвід практичної бухгалтерської роботи, володіючи достатніми пізнаннями в області бухгалтерського та податкового обліку, володіючи методикою обрахування податків, будучи забезпеченою всіма умовами для роботи, не належним чином виконувала свої службові обов'язки через недбале і несумлінне ставлення до них.
Вона не забезпечила дотримання в ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" встановлених методологічних засад бухгалтерського обліку, правильність обчислення, своєчасність сплати до бюджету податків, зборів, обов'язкових платежів і дотримання законів про оподаткування, перевірку стану бухгалтерського обліку, здійснення контролю за виконанням порядку оформлення первинних та бухгалтерських документів, належне складання і подання податкової звітності до податкової інспекції, не організувала контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, не забезпечила перевірку стану бухгалтерського та податкового обліку в ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" маючи реальну можливість це зробити.
Так ОСОБА_1, яка безпосередньо займалась веденням бухгалтерського обліку валових витрат, валових доходів та обрахуванням податку на прибуток, неналежно виконуючи свої службові обов'язки через недбале та несумлінне ставлення до них, що виразилось в неналежному веденні бухгалтерського та податкового обліку, допущенні бухгалтерських помилок при формуванні валових витрат виробництва та складані податкової звітності, в вересні 2002 року при списані товарно-матеріальних цінностей на суму - 169200 грн., які використані на виготовлення готової продукції і включені до вартості готової продукції, в порушення п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств" не виключила їх зі складу валових витрат і перенесла на наступні податкові періоди, тобто на 1 квартал 2003 року.
При складанні нею податкової декларації з податку на прибуток за 1-й квартал 2003 року, яку вона підписала та надала до податкової інспекції, була врахована сума валових витрат - 169200 грн. безпідставно перенесена з 2002 року, в результаті чого на дану суму був зменшений оподатковуваний прибуток підприємства, з якого своєчасно не було обраховано та не сплачено до бюджету податок на
прибуток в сумі - 43100 грн.
При цьому, відповідно до повідомлення - рішення ДНІ у Кролевецькому районі № 000062231/0 від 18.11.2003 за несплату податку на прибуток за 1-й квартал 2003 в сумі - 43100 грн., допущеної з вини головного бухгалтера ОСОБА_1, до ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" застосовано штрафну санкцію в сумі - 8620 грн., які сплачені підприємством за рахунок переплати по особовому рахунку підприємства.
Крім того, на підставі Закону України № 2181-ПІ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 20.12.2000 року та відповідно до податкового повідомлення - рішення ДІЙ в Кролевецькому районі № 0000642301/0 від 1.11.2003, за несплату податку на додану вартість за серпень 2002 року на суму 466,91 грн., листопад 2002 року на суму 666,67 грн., грудень 2002 року на суму 7858,30 грн., та липень 2003 року на суму -6666,66 грн. та 177, 76 грн., а всього в сумі 15836грн. ЗО коп., допущеної з вини головного бухгалтера ОСОБА_1, до ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький ХП" застосовано штрафні санкції в розмірі -7918,15 грн., які сплачені підприємством за рахунок переплати по особовому рахунку платника.
Всього таким чином, в наслідок зазначених дій ОСОБА_1, ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" сплачено штрафних санкцій на загальну суму - 16538,15 грн., що завдало матеріальних збитків охоронюваним законом інтересам юридичної особи.
Таким чином внаслідок вказаних дій ОСОБА_1, завдано шкоду охоронюваним законом інтересам юридичної особи, а саме ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП, у вигляді сплати штрафних санкцій на суму - 16538 грн., яка в 250 і більше разів (973 рази) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому такі дії призвели до тяжких наслідків.
Підсудна ОСОБА_1під час розгляду справи в суді свою вину в пред'явленому їй обвинуваченні за ч.2 ст. 364, ч.2 ст.367 КК України визнала повністю і, підтвердивши покази, дані нею під час проведення досудового слідства (т.8 а.с.266- 279), пояснила, що з 29.07.2000 по червень 2004 року вона працювала на посаді головного бухгалтера ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП". До цього вона працювала на КХП заступником головного бухгалтера. В червні 2004 року її було переведено з посади головного бухгалтера на посаду бухгалтера. В послідуючому вона взагалі звільнилась з роботи. Потім в 29 березня 2006 року її знову було призначено на посаду головного бухгалтера Кролевецького КХП, на якій вона працювала на час вчинення злочинів. На час розгляду справи в суді вона працює заступником головного бухгалтера. За освітою вона бухгалтер, так як закінчила Дніпропетровський технологічних технікум і отримала середньо-спеціальну освіту за спеціальністю - бухгалтер.
В її службові обов'язки як головного бухгалтера підприємства входило та входить: організація і ведення на підприємстві бухгалтерського і податкового обліку, підготовка і підпис податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів пов'язаних з своєчасним нарахуванням та сплатою необхідних сум податків, зборів та інших обов'язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово-господарської діяльності ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП", контроль за роботою працівників бухгалтерії та інше. Вона була відповідальною за правильність обрахування та своєчасність сплати до бюджету відповідних сум податків. В її підпорядкуванні працювало 12 бухгалтерів. За кожним бухгалтером був закріплений відповідний напрямок роботи. Вона особисто здійснювала облік валових доходів і валових витрат, а також нарахування податку на прибуток.
На підприємстві були створені необхідні умови для ведення бухгалтерського та податкового обліку, працівники бухгалтерії були забезпечені робочими місцями, обчислювальною та комп'ютерною технікою, канцелярськими приладами, виписувались необхідні періодичні видання, які регламентують ведення податкового та бухгалтерського обліку, роз'яснюють податкове та інше законодавство.
За період її роботи на Кролевецькому КХП на посаді головного бухгалтера, в період з 2002 по червень 2004 директором підприємства був ОСОБА_4, а в період з березня по жовтень 2006 директором був ОСОБА_3. З 10.10.2006 директором КХП призначено ОСОБА_5
Що стосується несплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування вона пояснює, що починаючи з березня 2006 року у Кролевецького КХП почала з'являтись заборгованість по сплаті страхових внесків до пенсійного фонду, це сталося в зв'язку з тим, що на підприємстві не було необхідної кількості зерна для переробки, а також була відсутня готова продукція, яку б можна було реалізувати та отримати від цього виручку. Кошти які надходили на рахунки підприємства та в касу витрачались на потреби підприємства, а саме: на оплату за електроенергію, газ, на виплату заробітної плати та інші потреби. Коштів на оплату в повному обсязі страхових внесків в Пенсійний фонд не вистачало.
В період з квітня по вересень 2006 року, кожного місяця до каси і на рахунки підприємства, за реалізацію товарів, робіт, послуг, в середньому надходило близько 500 тис. грн., дані кошти витрачались в основному на потреби підприємства, виплату заробітної плати і частково на сплату страхових внесків до Пенсійного фонду. Станом на 1 жовтня 2006 року у підприємства рахувалась заборгованість по сплаті страхових внесків до пенсійного фонду в сумі - 367104 грн., не рахуючи нарахованих фінансових санкцій та пені, дана заборгованість продовжує зростати. Кошти, які надходили в касу та на рахунки підприємства в березні - вересні 2006 року, витрачались за рішенням директора ОСОБА_3 та її, як головного бухгалтера. Рішення про використання наявних коштів на потреби підприємства і на виплату заробітної плати, і не направлення їх на сплату страхових внесків до Пенсійного фонду в повному обсязі приймались директором ОСОБА_3 та нею спільно. Таке рішення приймалось в інтересах підприємства, для забезпечення його діяльності хоча і всупереч загальнодержавним інтересам.
Про необхідність сплати страхових внесків до пенсійного фонду їй та директору ОСОБА_3. було відомо, оскільки вони кожен місяць подавали звіти до Пенсійного фонду, які підписувались нею і директором, в яких вказували суми страхових внесків нарахованих до сплати. Також їй та директору були відомі вимоги Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" та інструкції про порядок обчислення і сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, про пропорційність виплати заробітної плати та сплати страхових внесків до пенсійного фонду, тобто авансові платежі страхових внесків повинні здійснюватись разом з виплатою заробітної плати, а якщо коштів не вистачає на виплату заробітної плати та сплату страхових внесків в повному обсязі, то виплата заробітної плати і сплата страхових внесків повинні сплачуватись в пропорційних розмірах. Але ці вимоги ними не виконувались, виплата заробітної плати проводилась без сплати необхідних сум авансових платежів до пенсійного фонду.
Що стосується допущених нею порушень податкового законодавства в період її роботи на посаді головного бухгалтера з 2002 року по червень 2004 року, вона пояснила, що в першому кварталі 2003 року, нею в порушення п.5.1 п.п.5.2.1 п.5.2 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємства" було занижено належну до сплати в бюджет суму податку на прибуток в сумі - 43100 грн., в зв'язку з тим, що нею були безпідставно завищені валові витрати підприємства на суму -169200 грн. Це витрати, які потрібно було в 2002 році виключити з валових витрат, оскільки вони були включені до вартості готової продукції, або включити їх в розрахунок приросту балансової вартості придбаних товарно-матеріальних цінностей. В обох випадках це б збільшило оподатковуваний прибуток підприємства на цю суму і зменшило від'ємне значення об'єкта оподаткування. Це порушення податкового законодавства сталося з тієї причини, що вона пропустила це і не зробила необхідні бухгалтерські проводки, тому невірно був визначений об'єкт оподаткування. У результаті чого не вірно була визначена сума податку на прибуток належного до сплати і був занижений податок на прибуток на суму - 43100 грн. За вищевказане порушення податкового законодавства, рішенням податкової інспекції, підприємству нарахована фінансова санкція в сумі - 8620 грн., яка була сплачена підприємством.
Крім того, в період з серпня 2002 по липень 2003, в порушення п.п.7.2.1 п.п.7.2.6 п.7.2 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість", Кролевецьким КХП безпідставно була віднесена в податковий кредит сума ПДВ - 15836,30 грн., що призвело до заниження, на дану суму, чистої суми податкових зобов'язань по ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету. Це сталося в результаті того, що до податкового кредиту безпідставно були включені суми ПДВ по податковим накладним які не відповідають вимогам чинного законодавства, в них були відсутні необхідні реквізити, тобто були виписані продавцями в порушення законодавчо встановленого порядку. Вона особисто, при перевірці і підписанні податкових декларацій з ПДВ, через великий обсяг роботи недогледіла ті податкові накладні, що були включені до податкового кредиту з порушенням діючого податкового законодавства, не проконтролювала формування податкового кредиту. В податкову інспекцію з заявою про порушення продавцями порядку виписування податкових накладних вона не зверталась, тому не мала права їх відносити до податкового кредиту. В зв'язку з чим підприємству, згідно рішення податкової інспекції, була нарахована фінансова санкція в сумі - 7918 грн., яка була сплачена підприємством за рахунок переплат по особовому рахунку підприємства.
Несплата зазначених сум податків сталася не навмисно, а через допущення помилок нею особисто при обрахуванні податку на прибуток та неналежного контролю з її сторони за роботою підлеглих бухгалтерів при формуванні податкового кредиту по ПДВ, через велике завантаження в роботі. Свою вину в допущенні вищевказаних порушень податкового законодавства вона визнає повністю.
Підсудний ОСОБА_3 під час розгляду справи свою вину в пред'явленому йому обвинуваченні за ч.2 ст.364 КК України визнав повністю та, підтвердивши покази дані ним під час проведення досудового слідства (т.8 а.с.300 - 309), пояснив, що з 17.03.2006р. по 09.10.2006р. він працював на посаді директора ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП". Між ним і ДАК «Хліб
України" було укладено контракт на управління підприємством. В його службові обов'язки та права згідно контракту та статуту підприємства входило всі питання керівництва поточної діяльності підприємства, видача наказів, розпоряджень, інструкцій, прийняття та звільнення з роботи працівників та службових осіб підприємства, визначення їх повноважень та обов'язків. Безпосередньо він ніс відповідальність за забезпечення своєчасної сплати податків і зборів до бюджету, а також зборів до державних цільових фондів. За період його роботи на посаді директора, головним бухгалтером підприємстві працювала ОСОБА_1
Коли він приступив до обов'язків директора підприємства, дебіторська заборгованість підприємства складала приблизно 6 млн. грн., це в основному заборгованість за відпущену продукцію та послуги, а кредиторська заборгованість складала біля -12 млн. грн., це кредити банків і перед ДАК «Хліб України" за маркетингові послуги та зерно. Також була і поточна заборгованість за березень місяць 2006 за електроенергію, газ і по виплаті заробітної плати.
Через відсутність необхідної кількості сировини, підприємство працювало з перебоями, переробляли тільки давальницьку сировину. Виручених за переробку коштів не вистачало на сплату за отримані електроенергію, газ, виплату заробітної плати, інші потреби підприємства, а також на сплату в повному обсязі страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування. Тому ним та головним бухгалтером ОСОБА_1 було прийняте рішення в першу чергу розрахуватись з боргами за електроенергію, газ, а також використовувати наявні кошти на інші необхідні потреби підприємства та виплачувати заробітну плату. У зв'язку з цим на сплату в повному обсязі страхових внесків до пенсійного фонду України у них коштів не вистачало. Починаючи з квітня 2006 року у Кролевецького КХП з'явилась заборгованість зі сплати, утриманих з заробітної плати працівників, страхових внесків до пенсійного фонду України.
Така ситуація продовжувалась із місяця в місяць, заробітна плата працівникам нараховувалась та частково виплачувалась, з заробітної плати утримувались страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, але перераховувались вони до пенсійного фонду не в повному обсязі, так як кошти, які надходили до каси та на банківські рахунки підприємства, використовувались на потреби підприємства та на виплату заробітної плати, а на сплату в повному обсязі страхових внесків до пенсійного фонду їх не вистачало.
Всі кошти які надходили до каси та на банківські рахунки підприємства використовувались тільки за його рішенням та за згодою головного бухгалтера ОСОБА_1. Рішення про направлення наявних грошових коштів він з головним бухгалтером приймали разом, хоча на його думку директор підприємства має більший вплив при прийнятті певного рішення.
Станом на 1 жовтня 2006 року у підприємства рахувалась заборгованість по сплаті страхових внесків до пенсійного фонду в сумі - 367104 грн., не рахуючи нарахованих фінансових санкцій та пені. За період його роботи сума несплачених внесків за його рішенням та рішенням головного бухгалтера ОСОБА_1 становила 320353грн. 64 коп.
Рішення про використання наявних коштів на потреби підприємства і на виплату заробітної плати, і не направлення їх на сплату страхових внесків до Пенсійного фонду в повному обсязі приймались ним та головним бухгалтером ОСОБА_1 в інтересах підприємства, для забезпечення його діяльності, хоча і всупереч пенсійному законодавству.
Про необхідність сплати страхових внесків до пенсійного фонду йому та головному бухгалтеру ОСОБА_1 було відомо, так як вони кожен місяць подавали звіти до Пенсійного фонду в яких вказували суми страхових внесків нарахованих до сплати. Також йому та головному бухгалтеру були відомі вимоги Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" та інструкції про порядок обчислення і сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, про обов'язковість сплати страхових внесків до пенсійного фонду утриманих з заробітної плати працівників. Однак ці вимоги ними не виконувались і утримані з заробітної плати страхові внески до пенсійного фонду сплачувались не в повному обсязі. Виплата заробітної плати проводилась без сплати необхідних сум авансових платежів до пенсійного фонду.
Управління Пенсійного фонду України в Кролевецькому районі неодноразово направляло їм листи про необхідність сплати страхових внесків, його притягували до адміністративної відповідальності за несплату страхових внесків. Він сам знав і розумів, що їх потрібно сплачувати, але у підприємства не вистачало коштів на необхідні потреби підприємства і на сплату в повному обсязі страхових внесків, тому ними було прийняте рішення на користь підприємства і всі наявні кошти в першу чергу використовувались на потреби підприємства.
Вина підсудних у вчиненні злочинів підтверджується зібраними по справі доказами.
Допитаний в якості свідка ОСОБА_6 під час розгляду справи підтвердивши покази дані ним підчас проведення досудового слідства (т. 8 а.с. 208), дав покази про те, що він у 2003 році працював на посаді головного державного податкового ревізора-інспектора відділення дослідчих
перевірок МВПМ Глухівської МДПІ і проводив перевірку, в складі робочої групи з ревізорами ОСОБА_7, ОСОБА_8 та ОСОБА_9, дотримання вимог податкового законодавства, Кролевецького КХП.
У ході перевірки було встановлено, що підприємством ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" було занижено належну до сплати в державний бюджет суму податку на прибуток в сумі - 43,1 тис. грн. в результаті порушень п.5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємства" було завищено валові витрати на 169,2 тис. грн., які потрібно було в 2002 році виключити з валових витрат або включити в розрахунок приросту балансової вартості придбаних ТМЦ і в обох випадках це б збільшило оподатковуваний прибуток на цю суму і зменшило б від'ємне значення об'єкта оподаткування на 01.01.2003, що переносився в декларацію по податку на прибуток за 1 квартал 2003 року і зменшував об'єкт оподаткування поточного кварталу та податок на прибуток, що полягав сплаті бюджет на суму - 43,1 тис. грн.
При складані податкової декларації з податку на прибуток за 1-й квартал 2003 року, яка була надана до податкової інспекції, була врахована сума валових витрат - 169200 грн. безпідставно перенесена з 2002 року, в результаті чого на дану суму був зменшений оподатковуваний прибуток підприємства, з якого не обраховано та не сплачено до бюджету податок на прибуток в сумі - 43100 грн.
А також підприємством було занижено належний до сплати в державний бюджет податок на додану вартість в сумі - 15836 грн. в результаті порушень п.п. 7.2.1, п.п. 7.2.3 п. 7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість", підприємством було включено до податкового кредиту суми ПДВ, що не підтверджені податковими накладними, як цього вимагає вищезазначений закон, зокрема п.п.7.2.1, 7.2.6, 7.4.5 ст. 7, в результаті чого було занижено податкові зобов'язання та безпідставно завищено податковий кредит на суму - 15836,30 грн.
Допитана в якості свідка ОСОБА_7під час розгляду справи, підтвердивши свої покази дані нею під час проведення досудового слідства ( т 8 а.с.211- 212 ) показала, що вона з вересня 2000 року працює на посаді головного державного податкового ревізора-інспектора відділу документальних перевірок суб'єктів господарської діяльності - юридичних осіб. В її службові обов'язки входило проведення документальних перевірок дотримання податкового законодавства суб'єктами підприємницької діяльності юридичними особами.
В листопаді 2003 року на підставі посвідчення № 362/23-113 від 03.11.2003 вона в складі групи ревізорів здійснювала планову документальну перевірку дотримання вимог податкового законодавства Кролевецьким КХП, перевірка здійснювалась за період з 01.07.2002 по 30.09.2003. У період, за який проводились перевірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність підприємства та за правильність обчислення, своєчасність перерахування до бюджету податків, зборів та інших обов'язкових платежів були: директор ОСОБА_4 та головний бухгалтер ОСОБА_1
Щодо виявлених порушень податкового законодавства по Кролевецькому КХП був складений акт перевірки № 136/23 від 18.1.2003.
При проведенні даної перевірки було встановлено, що підприємством було занижено належний до сплати в державний бюджет податок на додану вартість в сумі - 15836 грн. в результаті порушень п.п.7.2.1, п.п.7.2.3 п. 7.2, п.п.7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість", підприємством було включено до податкового кредиту суми ПДВ, що не підтверджені податковими накладними, як цього вимагає вищезазначений закон, зокрема п.п.7.2.1, 7.2.6, 7.4.5 ст. 7, у результаті чого було занижено податкові зобов'язання та безпідставно завищено податковий кредит на суму -15836,30 грн. За вищевказані порушення підприємству нарахована фінансова санкція в сумі - 7918,15 грн., яка була сплачена підприємством.
Також було встановлено, що підприємством було занижено належну до сплати в державний бюджет суму податку на прибуток в сумі - 43,1 тис. грн. в результаті порушень п.5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємства" було завищено валові витрати на 169,2 тис. грн., які потрібно було в 2002 році виключити з валових витрат або включити в розрахунок приросту балансової вартості придбаних ТМЦ і в обох випадках це б збільшило оподатковуваний прибуток на цю суму і зменшило б від'ємне значення об'єкта оподаткування на 01.01.2003, що переносився в декларацію по податку на прибуток за 1 квартал 2003 року і зменшував об'єкт оподаткування поточного кварталу та податок на прибуток, що полягав сплаті бюджет на суму - 43,1 тис. грн.
При складанні податкової декларації з податку на прибуток за 1-й квартал 2003 року, яка була надана до податкової інспекції, була врахована сума валових витрат - 169200 грн. безпідставно перенесена з 2002 року, в результаті чого на дану суму був зменшений оподатковуваний прибуток підприємства, з якого не обраховано та не сплачено до бюджету податок на прибуток в сумі - 43100 грн. в результату до підприємства була застосована фінансова санкція в сумі - 8620 грн., яка була сплачена підприємством.
Допитана в якості свідка ОСОБА_10, підтвердивши покази дані нею під
час проведення досудового слідства (т.8 а.с.220-221), показала, що вона працює в Управлінні Пенсійного фонду Україні в Кролевецькому районі на посаді заступника начальника - начальника відділу надходження доходів з 2001 року. В її службові обов'язки входить здійснення контролю за роботою відділу надходження доходів, контроль за сплатою внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування. В своїй діяльності вони керуються - Законом України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" від 09.07.2003 № 1058 та Інструкцією Про порядок обчислення і сплати страхувальниками внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування. У відповідності до чинного законодавства страхувальники, тобто роботодавці, зобов'язані нараховувати, обчислювати та сплачувати в установлені строки та в повному обсязі страхові внески до пенсійного фонду.
Статтею 20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" встановлено, що страхувальники зобов'язані сплачувати страхові внески, нараховані за відповідний базовий звітний період, не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення цього періоду. При цьому в разі здійснення протягом базового звітного періоду виплат, на які відповідно до цього Закону нараховуються страхові внески, страхувальники одночасно з видачею зазначених сум зобов'язані сплачувати авансові платежі у вигляді сум страхових внесків, що підлягають нарахуванню на зазначені виплати. У разі недостатності у страхувальника коштів для здійснення в повному обсязі виплати заробітної .плати та одночасної сплати відповідних авансових платежів виплата зазначених сум та сплата страхових внесків здійснюється в пропорційних розмірах. Перерахування страхових внесків здійснюється платниками одночасно з одержанням коштів на оплату праці, у тому числі в безготівковій чи натуральній формі або з виручки від реалізації товарів".
Починаючи з березня 2006 року Кролевецький КХП почало сплачувати страхові внески до Пенсійного фонду не в повному обсязі. Станом на 30.11.2006 за Кролевецьким КХП рахується борг зі сплати страхових внесків в сумі - 526964 грн., з урахуванням штрафних санкцій та пені. Дана сума була визначена підприємством самостійно! Ними неодноразово проводились бесіди з керівництвом КХП про необхідність сплати страхових внесків, щомісяця направлялись листи на ім'я директора комбінату ОСОБА_3 з попередженням про відповідальність. Але не зважаючи на це борг КХП перед Пенсійним фондом продовжує зростати.
Допитаний в якості свідка ОСОБА_11, підтвердивши покази дані ним під час проведення досудового слідства ( т.8 а.с.222-223 ), показав, що він працює в Управлінні Пенсійного фонду Україні в Кролевецькому районі на посаді головного спеціаліста відділу надходження доходів з 2001 року. В його службові обов'язки входить здійснення контролю за роботою відділу надходження доходів, контроль за нарахуванням та утриманням, а також сплатою страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування закріплених за мною підприємств. В своїй діяльності вони керуються - Законом України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" від 09.07.2003 № 1058 та Інструкцією Про порядок обчислення і сплати страхувальниками внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування. У відповідності до чинного законодавства страхувальники, тобто роботодавці, зобов'язані нараховувати, обчислювати та сплачувати в установлені строки та в повному обсязі страхові внески до пенсійного фонду.
За ним до 2007 року було закріплено ДП ДАК «Хліб України" Кролевецьке КХП". На підставі постанови слідчого, ним була здійснена позапланова документальна перевірка з питань повноти нарахування та своєчасності сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування ДП ДАК «Хліб України" Кролевецьке КХП" за період з 01.03.2006 по 01.12.2006.
В ході даної перевірки було встановлено, що у підприємства станом на 01.03.2006 по особовому рахунку рахувалась переплата в сумі - 20560,75 грн. Починаючи з березня 2006 року підприємство почало сплачувати страхові внески до Пенсійного фонду не в повному обсязі. Тому станом на 01.12.2006 у Кролевецького КХП виникла заборгованість перед Пенсійним фондом в сумі -526964 грн., із них чиста сума зобов'язань 497247 грн., решта суми це фінансова санкція та пеня. Всього за вказаний період Кролевецьке КХП повинно було сплатити страхових внесків до Пенсійного фонду, з нарахованої заробітної плати в сумі - 723978 грн., а було сплачено лише 209117, 81 грн. З виплаченої заробітної плати підприємство повинно було сплатити авансових платежів страхових внесків в сумі - 354301,82 грн., це ті платежі які повинні сплачуватись одночасно з отриманням коштів на виплату заробітної плати, а як що у платника недостатньо коштів на виплату заробітної плати і на сплату в повному обсязі страхових внесків до Пенсійного фонду, то заробітна плата і сплата страхових внесків повинні сплачуватись в пропорційних розмірах. Однак службові особи підприємства цього не дотримувались.
Він постійно спілкувався з головним бухгалтером Кролевецького КХП ОСОБА_1 і нагадував їй про необхідність сплати страхових внесків до Пенсійного фонду України.
Допитана в якості свідка ОСОБА_12, підтвердивши свої покази дані нею під час проведення досудового слідства ( т.8 а.с. 229 -230 ), показала, що вона працює на посаді бухгалтера по заробітній платі Кролевецького КХП з 1981 року. В її службові обов'язки входить,
згідно табелів робочого часу нарахування заробітної плати працівникам підприємства, а також проведення утримань з заробітної плати податку з доходів фізичних осіб та страхових внесків до Пенсійного фонду, а також інших необхідних платежів.
Згідно табелів робочого часу, які надходять до бухгалтерії, вона проводить нарахування заробітної плати та здійснює утримання обов'язкових платежів передбачених законодавством, це податок з доходів фізичних осіб, страхові внески до Пенсійного фонду та інші. По всім вищевказаним утриманням вона складає звіти, які підписуються директором та головним бухгалтером підприємства.
Також до 20 числа кожного місяця вона складає розрахунок сум страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, що підлягають сплаті за звітний період. В даному розрахунку вона вказує суму нарахованої заробітної плати, суму виплаченої заробітної плати і суму яка підлягає сплаті до Пенсійного фонду, тобто це сума яка утримана з заробітної плати працівників підприємства. Даний розрахунок, після його складення, вона надає головному бухгалтеру та директору для вивчення та підпису. Після того як розрахунок підписано, вона його особисто відносить до Управління Пенсійного фонду у Кролевецькому районі.
Сплата утриманих сум страхових внесків до Пенсійного фонду відноситься до компетенції головного бухгалтера та директора підприємства, так як вони являються розпорядниками коштів на підприємстві.
Допитана в якості свідка ОСОБА_13, підтвердивши свої покази дані нею під час проведення досудового слідства ( т.8 а.с.231- 232 ), показала, що вона працює на посаді бухгалтера по податковому обліку Кролевецького КХП з 1997 року. В її службові обов'язки входить, ведення податкового обліку по ПДВ на підприємстві, а саме ведення книг обліку придбання товарів (робіт, послуг) та продажу товарів (робіт, послуг), а також складання податкових декларацій по ПДВ.
Книги обліку придбання та продажу товарів нею ведеться на підставі податкових накладних. Всі дані в ці книги- вносяться тільки на підставі податкових накладних. На підставі даних цих книг нею складаються податкові декларації по ПДВ, в яких формується податковий кредит та податкові зобов'язання. Після складання податкової декларації вона надає її головному бухгалтеру для перевірки та підпису, а також директору.
По суті допущених порушень податкового законодавства, щодо безпідставного включення сум ПДВ до податкового кредиту на підставі податкових накладних виписаних продавцями з порушенням встановленого порядку, може пояснити, що вона при занесені цих податкових накладних до книги обліку придбання товарів не помітила, що вони виписані з порушенням встановленого порядку, а потім з книги перенесла ці суми до податкових декларацій. Перевіряючі ці декларації головний бухгалтер також не звернула на це увагу.
Крім вищезазначених доказів вина підсудних підтверджується:
-приєднаними до кримінальної справи копіями реєстраційних та установчих документів з яких вбачається, що ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" офіційно зареєстрований, як юридична особа суб'єкт підприємницької діяльності, рішенням Кролевецької райдержадміністрації № 258 від 20.05.1998, форма власності - загальнодержавна, на податковий облік взяте в ДНІ у Кролевецькому районі 25.01.1993, ідентифікаційний код НОМЕР_1, свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ НОМЕР_2. (т.1 а.с. 204-215 ).
-актом документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" № 136 від 18.11.2003, в якому зазначено про виявлені під час проведення перевірки порушення Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств та Закону України "Про податок на додану вартість", а саме про несплату податку на додану вартістьу серпні 2002 року на 466,91 грн., у листопаді 2002 року на суму 666,67 грн., у грудні 2002 на суму 7858,30 грн., у липні 2003 року на суму 6666,66 грн. та 177,76 грн, на загальну суму 15836 грн. ЗО коп. (копія акту т.1а.с. 44-78; оригінал акту т.1 а.с. 240-274);
-розрахунком штрафних санкцій (за результатами перевірки згідно акту № 136 від 18.11.2003 року) з податку на прибуток на суму 8620 грн. та розрахунком штрафної санкції з ПДВ на суму 7918 грн. 15 коп.(т.1 а.с.79-80);
-копіями податкових повідомлень-рішень прийнятими за актом № 136 від 18.11.03 року, з яких вбачається, що ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" по результатам перевірки відповідно до акту № 136 від 18.11.2003 року було нараховано штрафні санкції з податку на прибуток на суму 8620 грн. та штрафні санкціїз ПДВ на суму 7918 грн. 15 коп. ( копії т. № 1 а.с.82-83; оригінал т.1 а.с.277);
-копією статуту ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП", з п.1.1 якого вбачається, що ДП ДАК «Хліб' України" Кролевецький КХП" створене шляхом реорганізації державного підприємства Кролевецький комбінат хлібопродуктів (т.1 а.с.204-212);
-копією свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП"(т.1 а.с.213);
-копією довідки про включення ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП"до єдиного державного реєстру підприємств та організацій України від 05.06.98 року (т.1 а.с.214);
-копією свідоцтва № 25548564 про. реєстрацію Кролевецького КХП як платника податку на додану вартість (т.1 а.с.215);
-копією наказу № 32-К від 29.03.2000 року про призначення з 28.03.2000 року ОСОБА_1 Головним бухгалтером Кролевецького КХП (т. 1 а.с. 217);
-копією наказу № 112-п від 11.08.2004 року про звільнення ОСОБА_1 з Кролевецького КХП (т.1 а.с.218);
-копією наказу № 31-п від 29 березня 2006 року про призначення ОСОБА_1 на посаду головного бухгалтера ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП", з правом підпису банківських, касових та господарських документів, (т.1 а.с. 219);
-копією наказу від 15 березня 2006 року № 93-К ДАК "Хліб України" про призначення 17 березня 2006 року ОСОБА_3 директором ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" (т.1 а.с. 224);
-копією наказу ДАК «Хліб України"№ 350-К від 09 жовтня 2006 року про звільнення з 09 жовтня 2006 року ОСОБА_3 з посади директора ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП"( т.8 а.с.67);
-оригіналами податкових декларацій з податку на додану вартість за серпень 2002 року, листопад 2002 року, грудень 2002 року, липень 2003 року з яких вбачається, що вони підписані і надані до ДНІ в Кролевецькому районі головним бухгалтером Кролевецького КХП ОСОБА_1 і що в даних деклараціях була занижена чиста сума податкових зобов'язань які необхідно було сплатити до бюджету (т.2 а.с.4-1.4; 15-23; 24-29;30-35);
-оригіналом декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2003 року, з якої вбачається, що дана декларація підписана та надана до ДШ в Кролевецькому районі головним бухгалтером КХП ОСОБА_1 в ній безпідставно завищено валові витрати, в результаті чого був зменшений оподатковуваний прибуток підприємства з якого не обраховано та не сплачено податок на прибуток в сумі 43100 грн. (т.2 а.с. 115);
-протоколом огляду документів від 17.10.2006 року під час складання якого було оглянуто документи, які були вилучені згідно протоколу виїмки від 16.10.2006 року у Кролевецькому відділенні Глухівської МДШ, а саме оригіналів податкових декларацій з податку на додану вартість в т.ч. декларації за серпень, листопад, грудень 2002 та липень 2003 року, та оригіналу податкової декларації податку на прибуток підприємства ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" за 1 квартал 2003 року (а.с. 127);
-із приєднаних до матеріалів кримінальної справи, в якості речових доказів, податкових накладних на придбання товарно-матеріальних цінностей ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП", на підставі яких було включено до податкового кредиту суми ПДВ, встановлено, що дані накладні виписані продавцями товарів з порушенням встановленого порядку і не можуть бути підставою, для включення ПДВ до податкового кредитуй т.2 а.с. 132 - 145 );
-протоколом огляду від 18.10.2006 року податкових накладних на придбання товарно-матеріальних цінностей ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП", які були вилучені згідно протоколу виїмки від 17.10.2006 року (т.2 а.с. 146);
-довідкою № 5149-02/06 виданою начальником УПФУ в Кролевецькому районі від 02.11.2006 про те, що станом на 01.11.2006 року борг по ДП ДАК Хліб України" Кролевецький КХП становить 479970,89 грн. в т.ч. внески 450254,32 грн. (т.8 а.с. 24);
-довідкою ДП ДАК Хліб України" Кролевецький КХП № 682 від 02.11.2006 року, з якої вбачається, що за період з 01 квітня 2006 року по 31 жовтня 2006 року в касу підприємства надійшла сума грошових коштів в розмірі 1090771,59 грн. На розрахункові рахунки за цей же період надійшли грошові кошти в сумі 2700534,41 грн. (т.8 а.с.25);
-оригіналами розрахунків сум страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, що підлягали сплаті в звітному періоді за квітень-жовтень 2006, з яких вбачається, що дані розрахунки підписані директором Кролевецького КХП ОСОБА_3 та головним бухгалтером ОСОБА_1, в даних розрахунках правильно визначалась сума страхових внесків яка підлягала сплаті до Пенсійного фонду України (т.8 а.с.27 -42 );
-протоколом огляду від 27.11.2006 року оригіналів розрахунків сум страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, що підлягали сплаті в звітному періоді за квітень-жовтень 2006 року ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП (т.8 а.с.43);
-довідкою- про наявність рахунків у ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП (т.8 а.с.47-48);
-ухвалою господарського суду про порушення провадження у справі про банкрутство ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП за заявою кредитора УПФУ в Кролевецькому районі (т.8 а.с.49);
-довідкою про рух коштів ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП по рахунку № 26002301710935/980 за період з 01.04.2006 року по 22.11.2006 року (т.8 а.с.101);
-актом № 37 від 08.12.2006 перевірки правильності повноти нарахування, своєчасності сплати
страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та інших платежів до Пенсійного фонду України з якого вбачається, що ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП порушено вимоги Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" в частині порядку та строків сплати страхових внесків до ПФУ(т.8 а.с.172-181);
-актом № 8 від 15.01.2007 перевірки надходження коштів (до каси та розрахункові рахунки) їх витрачання ДП ДАК «Хліб України" Кролевецьке КХП", з якого вбачається, що в період з березня -жовтня 2006 року до каси та на банківські рахунки Кролевецького КХП щомісяця, за відпущену продукцію, виконані роботи, надані послуги, надходило в середньому 480000 грн., які в основному витрачались на потреби підприємства, на виплату заробітної плати, і тільки незначна сума направлялась на сплату страхових внесків до Пенсійного фонду України, чим порушувались вимоги Закону України «Про страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування". (т.8а.с.187-197);
-протоколом очної ставки між ОСОБА_1 та ОСОБА_3 від 17.01.2007 року, в ході якої вони підтвердили свої покази про спільне прийняття рішення щодо направлення наявних грошових коштів в першу чергу на потреби підприємства, і не направлення їх на сплату в повному обсязі страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування(т.8 а.с.258-259 );
-контрактом на управління підприємством від 21.03.2006 укладеним ДАК «Хліб України" з ОСОБА_3, з якого вбачається, що ОСОБА_3 наймається на посаду директора дочірнього підприємства ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" на термін з 21 березня 2006 року по 21 березня 2009 року (т.8 а.с.314-320).
-листом ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" від 23.03.2007 року, копією картки зразків підписів та відбитків печаток з посвідчувальним написом нотаріуса, з яких вбачається, що з ЗО березня 2006 року ОСОБА_1 та ОСОБА_3 мали право підписувати банківські документи (т.9 а.с. 122-124);
-розрахунком сум страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП", з якого вбачається, що за період з 01.04.2006 року (станом на яке вже рахувалась недоїмка по внесках в сумі 46750 грн.73 коп.) по 01.10.2006 року сума несплачених з вини підсудних сума страхових платежів становить 320353 грн. 64 коп. (369779, 37 грн. -175 грн. - -2500 грн. - 46750,73 грн.) , де 46750,73 грн. недоїмка на початок періоду, а 175грн. та 2500 грн. пеня та фінансові санкції (т.9 а.с.103);
-роздруківками карток особового рахунку по сплаті податку на додану вартість та карток особового рахунку по сплаті податку на прибуток ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП", з яких вбачається, що штрафні санкції з податку на прибуток на суму 8620 грн. та штрафні санкції з ПДВ на суму 7918 грн. 15 коп. сплачені ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" за рахунок переплати по особовому рахунку (т.9 а.с.106-121);
Дослідивши зібрані по справі докази, суд прийшов до висновку, що дії підсудної ОСОБА_1 слід кваліфікувати:
-за ч.2 ст. 364 КК України, оскільки вона вчинила зловживання службовим становищем, тобто умисне, в інтересах третіх осіб, в особі юридичної особи ДП ДАК " Хліб України " Кролевецький КХП використані службовою особою (головним бухгалтером ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП) службового становища всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді заподіяння матеріальних збитків охоронюваним законом державним інтересам, а саме ненадходження до Пенсійного фонду України страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування в сумі - 320353грн.64 коп., які в 250 і більше разів перевищують встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
-за ч.2 ст 367 КК України, оскільки вона вчинила службову недбалість, тобто неналежне виконання службовою особою (головним бухгалтером ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП") своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, що заподіяло шкоду охоронюваним законом інтересам юридичної особи - ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП у вигляді сплати вказаним підприємством штрафних санкцій на суму 16538 грн., що у 250 разів і більше перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, що спричинило тяжкі наслідки.
Дії підсудного ОСОБА_3 слід кваліфікувати за 2 ст. 364 КК України, так як він вчинив зловживання службовим становищем, тобто умисне, в інтересах третіх осіб, в особі юридичної особи ДП ДАК "Хліб України" Кролевецький КХП, використані службовою особою (директором ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП) службового становища всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді заподіяння матеріальних збитків охоронюваним законом державним інтересам, а саме ненадходження до Пенсійного фонду України страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування в сумі - 320353грн. 64 коп., які в 250 і більше разів перевищують встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
При призначенні покарання суд враховує характер і ступінь суспільної небезпечності
вчиненого, особи винних їх ставлення до скоєного, пом'якшуючі обставини.
Щодо ОСОБА_1 суд враховує, що вона позитивно характеризується за місцем роботи, як особа, що користується авторитетом серед робітників і службовців. Суд також враховує, що ОСОБА_1 страждає на хронічне захворювання а також те, що ОСОБА_1 щиро розкаялась та сприяла розкриттю злочину.
Вказані обставини з урахуванням обставин справи, даних про особу підсудної, яка позитивно характеризується за місцем роботи, суд визнає пом'якшуючими обставинами, що дає підстави при призначенні їй основного покарання застосувати ст. 69 КК України і призначити їй більш м"яке покарання, ніж передбачено санкціями ч.2 ст. 364 та ч. 2 ст. 367 КК України та з урахуванням вказаних підстав відповідно до ст. 69 КК України не застосовувати щодо неї додаткових покарань у виді позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю, зазначеного у санкції ч.2 ст. 364, та у виді позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю та штрафу, передбачених санкцією ч.2 ст. 367 КК України.
Щодо ОСОБА_3 суд враховує, що він позитивно характеризується за місцем свого проживання та за останнім місцем роботи, раніше несудимий, є інвалідом Ш групи загального захворювання.
Суд також враховує, що ОСОБА_3 щиро розкаявся та сприяв розкриттю злочину, що з урахуванням вищезазначених обставин суд визнає пом'якшуючими обставинами, що дає підстави при призначенні йому основного покарання застосувати ст. 69 КК України і призначити йому більш м"яке покарання, ніж передбачено санкцією ч.2 ст. 364 КК України та з урахуванням вказаних підстав відповідно до ст. 69 КК України не застосовувати щодо нього додаткового покарання у виді позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю, зазначеного у санкції ч.2 ст. 364.
Керуючись ст.ст.323-324 КПК України,-
ОСОБА_1визнати винною у вчиненні злочинів передбачених ч.2 ст.364, ч.2 ст.367 КК України і призначити їй за цим законом покарання:
· за ч.2 ст. 364 КК України з застосуванням ст.69 КК України у виді- виправних робіт на строк один рік з відрахуванням у дохід держави 15 відсотків заробітку;
· за ч.2 ст. 367 КК України з застосуванням ст.69 КК України у виді- виправних робіт на строк шість місяців з відрахуванням у дохід держави 10 відсотків заробітку.
Відповідно до ст. 70 КК України остаточно визначити покарання за сукупністю злочинів шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим у виді виправних робіт на строк один рік з відрахуванням у дохід держави 15 відсотків заробітку.
ОСОБА_3визнати винним у вчиненні злочину передбаченого ч.2 ст.364 КК України і призначити йому за цим законом покарання з застосуванням ст. 69 КК України у виді 1000 грн. штрафу.
Запобіжний захід засудженим ОСОБА_1та ОСОБА_3до вступу вироку в законну силу залишити попередній - підписку про невиїзд.
Речові докази: оригінали податкових декларацій з податку на додану вартість та податку на прибуток ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП" вилучені згідно протоколу виїмки від 16.10.2006 року у Кролевецькому відділенні Глухівської МДШ, що знаходяться в матеріалах справи (т.2 а.с.4-126);
-оригінали податкових накладних, вилучені згідно протоколу виїмки від 17.10.2006 року у бухгалтерії ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП", що знаходяться в матеріалах справи (т.2 а.с. 132-145);
-оригінали бухгалтерських документів, вилучені згідно протоколу виїмки від 16.11.2006 року у бухгалтерії ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП", що знаходяться в матеріалах справи (т.2 а.с.151-308);
-оригінали розрахунків сум страхових внесків на обов'язкове державне пенсійне страхування ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП, вилучені згідно протоколу виїмки від 24.11.2006 року у УПФУ в Кролевецькому районі, що знаходяться в матеріалах справи (т.8 а.с.28-42);
-роздруківка руху грошових коштів по рахунках № 26001301710935 та № 26068301710935 ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП за період з 01.04.2006 року по 22.11.2006 року а також документів • юридичної справи на відкриття рахунку (заяв наказів, карток зі зразками підпису та печатки), вилучені в ТВБВ №1 відділення ШБ м. Шостка, вилучені згідно протоколу виїмки від 14.12.2006 року, що знаходяться в матеріалах справи (т.8 а.с.95-101);
-роздруківки руху грошових коштів по рахунку № 26000034920000 ДП ДАК «Хліб України" Кролевецький КХП за період з 01.04.2006 року по 22.11.2006 року, вилучені згідно протоколу виїмки від 19.12.2006 року, що знаходяться в матеріалах справи (т.8 а.с.111-139);
-роздруківки руху грошових коштів по рахунку № 2600898011033 ДП ДАК «Хліб України"
Кролевецький КХПта матеріали юридичної справи, вилучені згідно протоколу виїмки від 21.12.2006 року, що знаходяться в матеріалах справи (т.8 а.с.149-167);
-оригінали бухгалтерських документів ДП ДАК "Хліб України" Кролевецький КХП, які зазначені у постанові на проведення виїмки від 26.09.2006 року, вилучені згідно протоколу виїмки від 17 жовтня 2006 року, що знаходяться в матеріалах справи (т.3 а.с.6-586)
залишити при матеріалах даної кримінальної справи.
З врахуванням порушеного провадження у справі про банкрутство дочірнього підприємства Державної акціонерної компанії "Хліб України" Кролевецький комбінат хлібопродуктів за заявою Управління Пенсійного фонду України в Кролевецькому районі в зв'язку зі стягненням недоїмки зі сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування скасувати арешт накладений на майно згідно постанови слідчого від 23.01.2007 року, а саме на майно зазначене у протоколі про накладення арешту від 26.01.2007 року (т.8 а.с.331):
·будівлю свинарнику з обладнанням вартістю 154000 грн.;
·будівлю коптильного та убойного цеху з обладнанням вартістю 106232 грн;
·будівлю макаронного цеху з обладнанням вартістю 46562 грн.
На вирок може бути подана апеляція до Апеляційного суду через Кролевецький районний суд Сумської області на протязі 15 діб з моменту його проголошення, засудженими в той же строк з моменту вручення їм копії вироку.