19 січня 2022 року м. Кропивницький Справа № 340/8636/21
Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Сагуна А.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін за позовною заявою Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області до ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) про стягнення податкового боргу, -
Представник Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області звернувся до суду із позовною заявою в якій просить стягнути з ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) на користь місцевого бюджету Олександрійської територіального громади, Кіровоградської області (назва отримувача: ГУК у Кіров.обл./Олександрія/18050400; код отримувача 37918230; номер рахунку UA068999980314060699000011561; код класифікації доходів бюджету 18050400) заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб - підприємців в сумі 10367,90 грн. в т.ч. 8171,40 грн. основного зобов'язання та 2196,50 грн. штрафних (фінансових) санкцій.
Позов вмотивовано тим, що відповідач має податковий борг і вказана заборгованість у встановленому порядку ним не сплачена.
Ухвалою суду від 19 листопада 2021 року встановлено відповідачу п'ятнадцятиденний строк з дня отримання даної ухвали для подання відзиву на позовну заяву.
На адресу ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) ( АДРЕСА_1 ) зазначену у позовній заві та відповіді УДМС України в Кіровоградській області направлено ухвалу суду від 19 листопада 2021 року (а.с. 2, 44).
До суду повернувся конверт з відміткою пошти - “адресат відсутній за вказаною адресою”. Відповідно до ч. 6 ст. 251 КАС України ухвала судді від 19 листопада 2021 року, вважається врученою позивачу 21.12.2021 (а.с. 50).
У встановлений ухвалою суду від 19 листопада 2021 року, строк відзив на позовну заяву не подано.
Також, станом на день винесення рішення у справі, відзив на позовну заяву не подано.
Дослідивши матеріали справи, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, суд дійшов наступних висновків.
Відповідно до пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно із п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
«Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 Податкового кодексу України, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.
Юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.», (п. 291.2. п.. 291.3. ст. 291 Податкового кодексу України).
Підпунктом 3 пункту 291.4. ст. 291 Податкового кодексу України передбаченого, що: «Суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:
друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.».
Статтею 293 Податкового кодексу України визначено, що « 293.1. Ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі -мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).
Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об'єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб -підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:
для другої групи платників єдиного податку - не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.».
11.09.2019 року ОСОБА_3 (далі - «відповідач») була зареєстрована, як фізична особа - підприємець (а.с. 18).
Відповідно до облікових даних, відповідач обрала спрощену систему оподаткування 2-гу групу.
«Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рік», (п. 294.1. ст. 294 Податкового кодексу України).
Пунктом 295.1. ст. 295 Податкового кодексу України «Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця».
Відповідно до ст. 8 Закону України «Про державний бюджет України на 2019 рік» -Установити у 2019 році мінімальну заробітну плату:
- у місячному розмірі: з 1 січня - 4173,00 гривень».
У 2019 році Відповідач повинен був щомісячно сплачувати єдиний податок 2 групи в розмірі 834,60 грн., що становить 20% від 4173,00 грн.
Відповідно до довідки щодо заборгованості, розрахунку податкового боргу по єдиному податку з фізичних осіб - підприємців 2 групи та інтегрованої картки, «Відповідач» має заборгованість в сумі 2503,80 грн. в т.ч. 2503,80 грн. основного зобов'язання (за період жовтень - грудень 2019 року) (а.с. 25-27).
Відповідно до ст. 8 Закону України «Про державний бюджет України на 2020 рік» -Установити у 2020 році мінімальну заробітну плату:
у місячному розмірі: з 1 січня - 4723,00 гривень».
У 2020 році Відповідач повинен був щомісячно сплачувати єдиний податок 2 групи в розмірі 944,60 грн., що становить 20% від 4723,00 грн.
Відповідно до довідки щодо заборгованості, розрахунку податкового боргу по єдиному податку з фізичних осіб - підприємців 2 групи та інтегрованої картки, «Відповідач» має заборгованість в сумі 5667,60 грн. в т.ч. 5667,60 грн. основного зобов'язання (за період січень - червень 2020 року) (а.с. 27).
Відповідач в супереч вимогам ст. 295 Податкового кодексу України суми задекларовані у податкових деклараціях, не сплатив.
04.12.2019 контролюючий орган провів камеральну перевірку податкової звітності Відповідача (щодо питання дотримання граничних строків сплати узгодженого податкового зобов'язання).
За результатами перевірки було складено акт № 011730/11-28-53-08/ НОМЕР_2 (а.с. 29-30).
Перевіркою було встановлено порушення п. 295.1 ст. 295 Податкового кодексу України, а саме: Відповідач не сплатив єдиний податок 2 групи за жовтень, листопад 2019 року в сумі 1669,20 грн.
Відповідальність за порушення п. 295.1 ст. 295 Податкового кодексу України передбачена п. 122.1 ст. 122 Податкового кодексу України
04.12.2019 контролюючий орган на підставі акту перевірки № 011730/11-28-53-08/ НОМЕР_2 сформував податкове повідомлення рішення № 0178295308, яким Відповідачу було визначено грошове зобов'язання за платежем єдиний податок з фізичних осіб в сумі 834,60 грн. штрафних (фінансових) санкцій, що становить 50% від несплаченого єдиного податку з фізичних осіб 1669,20 грн. (а.с. 31).
Податкове повідомлення рішення № 0178295308 було надіслане Відповідачу, однак поштою було повернуто до контролюючого органу поштовий конверт з податковими повідомленнями рішеннями, причиною не вручення зазначено - «за закінченням встановленого терміну зберігання», тому з урахуванням абз. 3 п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України, вважається врученим (а.с. 33-34).
29.06.2020 контролюючий орган провів камеральну перевірку податкової звітності Відповідача (щодо питання дотримання граничних строків сплати узгодженого податкового зобов'язання).
За результатами перевірки було складено акт № 003781/11-28-53-08/ НОМЕР_2 (а.с. 35).
Перевіркою було встановлено порушення п. 295.1 ст. 295 Податкового кодексу України, а саме: Відповідач не сплатив єдиний податок 2 групи за грудень 2019 року, січень, лютий 2020 року в сумі 2723,80 грн.
Відповідальність за порушення п. 295.1 ст. 295 Податкового кодексу України передбачена п. 122.1 ст. 122 Податкового кодексу України
29.06.2020 року контролюючий орган на підставі акту перевірки № 003781/11-28-53-08/3235707743 сформував податкові повідомлення рішення № 0060585308, яким Відповідачу було визначено грошове зобов'язання за платежем єдиний податок з фізичних осіб в сумі 1361,90 грн. штрафних (фінансових) санкцій, що становить 50% від несплаченого єдиного податку з фізичних осіб 2723,80 грн. (а.с. 37).
Податкове повідомлення рішення № 0060585308 було надіслане Відповідачу, та отримане останнім - 02.07.2020 (а.с. 39).
Відповідно до довідки щодо заборгованості, розрахунку податкового боргу по єдиному податку з фізичних осіб - підприємців та інтегрованої картки, «Відповідач» має заборгованість в сумі 10367,90 грн. в т.ч. 8171,40 грн. основного зобов'язання та 2196,50 грн. штрафних (фінансових) санкцій (а.с. 24-25, 27-28).
Згідно п.95.2 ст.95 Податкового кодексу України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Контролюючим органом сформовано та направлено відповідачу рекомендованим поштовим відправленням податкову вимогу форми «Ф» № 168103-53 від 25.11.2019, однак поштою було повернуто до контролюючого органу поштовий конверт з податковою вимогою, причиною не вручення зазначено - «за закінченням встановленого терміну зберігання», тому з урахуванням абз. 3 п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України, вважається врученим (а.с. 40).
Згідно п.95.1. ст.95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
З огляду на викладене позовні вимоги є законними та обґрунтованими, а тому підлягають задоволенню.
Згідно ч.2 ст.139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Враховуючи те, що позивачем свідки у справі не залучались, експертизи не проводились, судові витрати з відповідача не стягуються.
Керуючись ст.ст. 139, 243 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області (вул. Велика Перспективна, 55, м. Кропивницький, 25006, код ЄДРПОУ 43995486) до ОСОБА_1 ( ОСОБА_2 ) ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_1 на користь місцевого бюджету Олександрійської територіального громади, Кіровоградської області (назва отримувача: ГУК у Кіров.обл./Олександрія/18050400; код отримувача 37918230; номер рахунку UA068999980314060699000011561; код класифікації доходів бюджету 18050400) заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб - підприємців в сумі 10367,90 (десять тисяч триста шістдесят сім грн. 90 коп.) грн., в т.ч. 8171,40 грн. основного зобов'язання та 2196,50 грн. штрафних (фінансових) санкцій.
Рішення набирає законної сили у порядку та строки, встановлені статтею 255 Кодексу адміністративного судочинства України, та може бути оскаржене у порядку та строки, встановлені статтями 293, 295-296.
Суддя Кіровоградського
окружного адміністративного суду А.В. Сагун