10 січня 2022 р.м. ХерсонСправа № 540/7011/21
Херсонський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді Ковбій О.В., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі до Товариства з обмеженою відповідальністю "Роял-Трейдінгвест" про стягнення коштів з рахунків платника податків у банках та стягнення коштів за рахунок готівки в рахунок погашення податкового боргу,
встановив:
Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі (далі - позивач, ГУ ДПС) звернулось до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Роял-Трейдінвест" (далі - відповідач, ТОВ "Роял-Трейдінвест") про стягнення коштів з рахунків платника податків у банках та стягнення коштів за рахунок готівки в рахунок погашення податкового боргу в якому позивач просить стягнути кошти з рахунків ТОВ "Роял-Трейдінвест", у банках, що його обслуговують та кошти за рахунок готівки в рахунок погашення податкового боргу, по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 173 088,37 грн.
В обґрунтування позову позивач зазначив, що відповідач має узгоджений податковий борг на загальну суму 181 248,37 грн, в тому числі з податку на додану вартість в сумі 173 088,37 грн. та акцизного податку на пальне в сумі 8 160,00 грн.
Податковий борг з податку на додану вартість виник через несплату відповідачем податкових зобов'язань визначених податковими повідомленнями-рішеннями:
- від 18.10.2018 р. № 0721831207 щодо несплати податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 173 088,37 грн.;
- від 10.04.2019 р. № 0007944003 щодо несплати акцизного податку на пальне на суму 3 060,00 грн.;
- від 27.06.2019 р. № 0012284003 щодо несплати акцизного податку на пальне на суму 3 060,00 грн.;
- від 30.09.2019 р. № 0000674003 щодо несплати акцизного податку на пальне на суму 2 040,00 грн.;
На момент звернення до суду податковий борг відповідача не сплачено.
Ухвалою суду від 15.11.2021 провадження відкрито, визначено розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження.
Ухвала суду направлена на адресу відповідача за адресою, зазначеною в облікових даних відповідача та в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, що підтверджується рекомендованим повідомленням №73027 0271538 7.
Однак поштове відправлення повернулось до суду з відміткою про невручення. Відповідно до ч.11 ст.126 КАС України розписку про одержання повістки (повістку у разі неможливості вручити її адресату чи відмови адресата її одержати) належить негайно повернути до адміністративного суду. У разі повернення поштового відправлення з повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
Зважаючи на викладене, суд дійшов висновку, що відповідача належним чином повідомлено про розгляд даної справи.
Відповідач не скористався своїм правом щодо надання відзиву до суду. Положеннями ч.10 ст.171 КАС України визначено, що ухвала про відкриття провадження у справі постановляється з додержанням вимог статті 126 цього Кодексу.
Відповідно до ч.5 ст.262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
Дослідивши наявні у справі докази, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог з наступних підстав.
Судом встановлено, що ТОВ "Роял-Трейдінвест" (код ЄДРПОУ 41290754) здійснює господарську діяльність на підставі державної реєстрації Святошинською районною в місті Києві державною адміністрацією від 20.04.2017 р. від 20.04.2017 року, номер запису: 16731020000016179, взято на облік до Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, Херсонської ДПІ від 21.04.2017 р. за № 222517124086.
За результатами здійснення фінансово - господарської діяльності за відповідачем, станом на 21.10.2021 року обліковується податковий борг на загальну суму 181 248,37 грн., в тому числі з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 173 088,37 грн. та акцизному податку на пальне в сумі 8 160,00 грн.
Податковий борг з податку на додану вартість виник за рахунок несплати узгоджених грошових зобов'язань, які нараховані згідно:
- податкового повідомлення-рішення від 18.10.2018 №0721831207, винесеного на підставі акту перевірки № 16161/26-15-12-07-20/41290754 від 19.09.2018 на суму 173 088,37 грн.
Податковий борг по акцизному податку на пальне виник за рахунок несплати узгоджених грошових зобов'язань, які нараховані згідно:
- податкового повідомлення-рішення від 10.04.2019 року № 0007944003, винесеного на підставі акту перевірки № 373/21-22-40-03/41290754 від 27.02.2019 р. на суму 3060,00 грн.;
- податкового повідомлення-рішення від 27.06.2019 року № 0012284003, винесеного на підставі акту перевірки № 795/21-2240-03/41290754 від 19.06.2019 року на суму 3 060 грн.;
- податкового повідомлення-рішення від 30.09.2019 року № 0000674003, винесеного на підставі акту перевірки № 1073/21-2240-03/41290754 від 14.08.2019 року на суму 2 040,00 грн.
Перевіряючи правомірність вимог позивача на предмет їх узгодженості з фактичними обставинами, вимогами Податкового Кодексу України ( далі - ПК України), суд встановив наступне.
Статтею 20 ПК України передбачено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини (п.п. 20.1.34. п. 20.1. ст. 20 ).
Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до п. 36.1 ст. 36 ПК України, податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Згідно з п. 38.1 ст. 38 цього Кодексу, виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Відповідно до пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп. 54.3.1 - 54.3.6 п. 54.3 статті 54 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Як встановлено судом та підтверджується матеріалами справи, 19.09.2018 року податковим органом було проведено камеральну перевірку відповідача, результати якої оформлено актом від 19.09.2018 року №16161/26-15-12-07-20/41290754
На підставі висновків вказаного акту перевірки позивачем прийнято:
- податкове повідомлення-рішення від 18.10.2018 №0721831207, яким до відповідача застосовано штраф в розмірі 173 088,37 грн за платежем: "Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)"
27.02.2019 року податковим органом було проведено камеральну перевірку відповідача, результати якої оформлено актом від 27.02.2019 року №373/21-22-40-03/41290754.
На підставі висновків вказаного акту перевірки позивачем прийнято:
- податкове повідомлення-рішення від 10.04.2019 №0007944003, яким до відповідача застосовано штраф в розмірі 3 060,00 грн за платежем: "акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів";
19.06.2019 року податковим органом було проведено камеральну перевірку відповідача, результати якої оформлено актом від 19.06.2019 року №795/21-2240-03/41290754.
На підставі висновків вказаного акту перевірки позивачем прийнято:
- податкове повідомлення-рішення від 27.06.2019 №0012284003, яким до відповідача застосовано штраф в розмірі 3 060,00 грн за платежем: "акцизний податок , пальне";
14.08.2019 року податковим органом було проведено камеральну перевірку відповідача, результати якої оформлено актом від 14.08.2019 року №1073/21-2240-03/41290754.
На підставі висновків вказаного акту перевірки позивачем прийнято:
- податкове повідомлення-рішення від 30.09.2019 №0000674003, яким до відповідача застосовано штраф в розмірі 2 040,00 грн за платежем: "акцизний податок , пальне";
Згідно зі ст.56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку. Рішення центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, прийняте за розглядом скарги платника податків, є остаточним і не підлягає подальшому адміністративному оскарженню, але може бути оскаржене в судовому порядку.
Доказів оскарження зазначених податкових повідомлень-рішень в судовому або адміністративному порядку не надано.
Відповідно до п.56.18 ст.56 ПК України рішення контролюючого органу, оскаржене в судовому порядку, не підлягає адміністративному оскарженню.
День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків.
Таким чином, грошове зобов'язання, визначене податковими повідомленнями-рішеннями від 18.10.2018 року №0721831207, від 10.04.2019 року № 0007944003, від 27.06.2019 року № 0012284003, від 30.09.2019 року № 0000674003 набуло статусу узгодженого.
Оскільки ці зобов'язання не були сплачені платником у встановлений Законом строк, то вони перетворилися на податковий борг платника у розумінні підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України.
Отже, станом на 21.10.2021 року у відповідача наявний податковий борг, який складається з грошового зобов'язання визначеного контролюючим органом, яке не оскаржено в судовому порядку. Тобто, за відповідачем рахується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та акцизного податку на пальне який є узгодженим та станом на день розгляду не погашений.
У зв'язку з несплатою платником податків узгоджених сум податкових зобов'язань, позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме, згідно п.59.1 ст.59 ПК України, де визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Статтею 59 ПК України встановлено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
На виконання вимог ст. 59 Податкового кодексу України, позивачем на адресу відповідача було надіслано податкову вимогу, в якій зазначено, що загальна сума податкового боргу платника податків за узгодженими грошовими зобов'язаннями станом на 16.09.2018 року становить 1190,00 грн.
Податкова вимога від 17.09.2018 року № 175293-17 була направлена на адресу ТОВ "Роял-Трейдінвест" засобами поштового зв'язку та 29.09.2018 року була повернута з відміткою про невручення.
Відповідно до п. 59.5. ст. 59 ПК України у разі, якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Із часу направлення податкової вимоги до часу звернення із позовом до суду відповідач був постійним боржником, що підтверджується копією зворотного боку облікової картки платника. Зазначена обставина звільняє податковий орган від необхідності повторного направлення податкової вимоги.
За приписами пп.62.1.1-62.1.2 п.62.1 ст.62 Податкового кодексу України податковий контроль здійснюється шляхом: ведення обліку платників податків; інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності контролюючих органів.
Правила ведення в податкових органах оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування визначені Порядком ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженим Наказом Міністерства фінансів України від 12 січня 2021 року № 5 (далі Порядок №5).
Відповідно пункту 1 підрозділу 1 Розділу ІІ, з метою обліку нарахованих і сплачених, повернутих та відшкодованих сум платежів територіальними органами ДПС відкриваються ІКП за кожним платником та кожним видом платежу, які мають сплачуватися такими платниками на рахунки, відкриті в розрізі адміністративно-територіальних одиниць.
ІКП містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та фондами загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування за відповідним видом платежу та відповідною адміністративно-територіальною одиницею.
Під час проведення облікової операції в ІКП зазначається дата запису операції, зміст операції та/або документ, на підставі якого здійснюється запис.
Спеціальне кодування всіх операцій, що використовуються для відображення в ІКП облікових показників, забезпечує автоматизоване ведення ІКП.
Внаслідок дослідження судом ІКП позивачки станом на 21.10.2021 року сума податкового боргу, яка є предметом стягнення в даній справі залишається не погашеною.
Порядок стягнення податкового боргу платників податків регулюється статтями 95 - 99 Податкового кодексу України. Зазначені норми визначають перелік заходів, що можуть вживатися податковим органом до платника податків із метою погашення податкового боргу, до яких належить стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - продаж майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі (п.95.1 ст.95 ПК України).
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (п.95.2 ст.95 ПК України).
Згідно з п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Частиною 1 ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Оскільки, позивачем надано до суду документи, які підтверджують несплачену відповідачем суму податкового боргу, а відповідач не надав суду доказів погашення вищевказаної суми податкового боргу, тому суд приходить до висновку щодо правомірності вимог податкового органу, як суб'єкта владних повноважень.
Керуючись статтями 9, 14, 73-78, 90, 143, 242-246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
вирішив:
Позов задовольнити.
Стягнути кошти з рахунків ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "РОЯЛ-ТРЕЙДІНВЕСТ" (код ЄДРПОУ 41290754, 73000, м. Херсон, вул. Миру, 132), у банках, що його обслуговують та кошти за рахунок готівки в рахунок погашення податкового боргу, по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 173 088 (сто сімдесят три тисячі вісімдесят вісім) грн 37 коп (код платежу 14060100), отримувач: ГУК у Херсон обл/Херсон МТГ/14060100, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959517, номер рахунку - UA338999980313020029000021447, код бюджету - 14060100 та по акцизному податку на пальне у сумі 8 160,00 (вісім тисяч сто шістдесят) грн (код платежу 14021900), отримувач: ГУК у Херсон обл/Херсон МТГ/14021900, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959517, номер рахунку - UA 038999980333109344000021447.
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку безпосередньо до П'ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Суддя О.В. Ковбій
кат. 111020300