23 грудня 2021 року м. Київ справа №320/11937/20
Суддя Київського окружного адміністративного суду Журавель В.О., розглянувши адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Київській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,
До Київського окружного адміністративного суду звернулось Головне управління ДПС у Київській області (далі - позивач) з позовом до ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому просить суд стягнути з відповідача податковий борг у розмірі 36 718 грн. 22 коп.
Позовні вимоги обґрунтовано тим, що у відповідача утворилася заборгованість перед бюджетом за результатами несплати узгоджених податкових повідомлень-рішень та на підставі самостійно задекларованих зобов'язань у розмірі 36 718 грн. 22 коп. Податкові органи в силу закону від імені держави здійснюють функції з контролю за своєчасністю, правильністю нарахування та сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), а також стягнення з платників податків заборгованості перед бюджетами та державними цільовими фондами, тому позивач звернувся до суду з позовом про стягнення з відповідача податкової заборгованості.
Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 24 листопада 2020 р. відкрито спрощене провадження в адміністративній справі без проведення судового засідання. Вказаною ухвалою суду встановлено відповідачу десятиденний строк з дня отримання копії цієї ухвали для подання відзиву на позовну заяву та доказів, які підтверджують обставини, на яких ґрунтуються заперечення відповідача.
Відповідач, належним чином повідомлений про відкриття провадження у справі, відзив до суду не подав, з клопотанням та іншими заявами до суду не звертався.
Згідно з вимогами ст. 79 КАС України відповідач, третя особа, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору, повинні подати суду докази разом із поданням відзиву або письмових пояснень третьої особи. Якщо доказ не може бути поданий у встановлений законом строк з об'єктивних причин, учасник справи повинен про це письмово повідомити суд та зазначити: доказ, який не може бути подано; причини, з яких доказ не може бути подано у зазначений строк. Учасник справи також повинен надати докази, які підтверджують, що він здійснив усі залежні від нього дії, спрямовані на отримання відповідного доказу. У випадку визнання поважними причин неподання учасником справи доказів у встановлений законом строк суд може встановити додатковий строк для подання вказаних доказів. Докази, не подані у встановлений законом або судом строк, до розгляд судом не приймаються, крім випадку, коли особа, що їх подає, обґрунтувала неможливість їх подання у вказаний строк з причин, що не залежать від неї.
Із урахуванням наведеного суд зазначає, що за час розгляду справи відповідач правом надання до суду відзиву не скористався, необхідні документи до суду не подав, не зазначив про об'єктивну причину їх ненадання і не надав доказів, які підтверджують, що він здійснив усі залежні від нього дії, спрямовані на отримання відповідного доказу.
За таких обставин суд визнає, що відповідач без поважних причин не надав докази на пропозицію суду для підтвердження обставин, на які він посилається, а тому згідно з приписами ст.77 КАС України суд вирішує справу на підставі наявних доказів.
Розглянувши подані документи і матеріали, з'ясувавши фактичні обставини справи, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив таке.
У відповідача утворилася заборгованість перед бюджетом за результатами несплати узгоджених податкових повідомлень-рішень та самостійно задекларованих зобов'язань в сумі 36 718 грн. 22 коп.
Щодо наявної заборгованості відповідача з військового збору у розмірі 129 грн. 13 коп., суд зазначає наступне. 10 грудня 2019 р. позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення № 0076815505, яким відповідачу нараховано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 164 грн. 14 коп. Вказане податкове повідомлення-рішення було направлено на адресу відповідача, що підтверджується відміткою на рекомендованому повідомленні про вручення та поштовим конвертом.
Щодо наявної заборгованості відповідача з військового збору у розмірі 715 грн. 33 коп., суд зазначає наступне. 10 січня відповідачем самостійно було подано до контролюючого органу податкову декларацію про майновий стан і доходи № 975182 на суму 751 грн. 34 коп., сплачено 00 грн. 00 коп. Проте, у позивача була наявна переплата на суму 36 грн. 01 коп. Отже, заборгованість по військовому збору становить 715 грн. 33 коп.
Щодо наявної заборгованості відповідача з акцизного податку у розмірі 15 947 грн. 80 коп., суд зазначає наступне. Відповідачем самостійно подано наступні декларації:
- податкову декларацію по акцизному податку від 5 листопада 2017 р. № 163127525 на суму 717 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 7 грудня 2017 р. № 189606210 на суму 403 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 8 січня 2018 р. № 4275583 на суму 463 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 5 лютого 2018 р. № 23219194 на суму 453 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 9 березня 2018 р. № 26928951 на суму 399 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 9 квітня 2018 р. № 29732646 на суму 469 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 10 травня 2018 р. № 32893960 на суму 447 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 6 червня 2018 р. № 34991145 на суму 474 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 9 липня 2018 р. № 38096389 на суму 448 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 4 серпня 2018 р. № 40893570 на суму 465 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 11 вересня 2018 р. № 44866506 на суму 444 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 4 жовтня 2018 р. № 48751234 на суму 438 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 7 листопада 2018 р. № 53825054 на суму 395 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 3 грудня 2018 р. № 58438282 на суму 445 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 5 січня 2019 р. № 621002 на суму 412 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 6 лютого 2019 р. № 14713358 на суму 435 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 17 березня 2019 р. № 16933628 на суму 417 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 11 квітня 2019 р. № 18028247 на суму 460 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 7 травня 2019 р. № 19379989 на суму 430 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 3 червня 2019 р. № 20479206 на суму 456 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 10 липня 2019 р. № 22115619 на суму 440 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 11 серпня 2019 р. № 24992532 на суму 453 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 18 вересня 2019 р. № 27249188 на суму 447 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 17 жовтня 2019 р. № 30000868 на суму 430 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 13 листопада 2019 р. № 33074159 на суму 219 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 8 грудня 2019 р. № 35116236 на суму 321 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 10 січня 2020 р. № 946427 на суму 595 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 7 лютого 2020 р. № 10020663 на суму 564 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 10 березня 2020 р. № 14305179 на суму 533 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 13 квітня 2020 р. № 18183913 на суму 553 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 13 травня 2020 р. № 22063672 на суму 545 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 7 червня 2020 р. № 24629048 на суму 575 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 19 липня 2020 р. № 29171371 на суму 458 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 8 серпня 2020 р. № 31444803 на суму 553 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 13 вересня 2020 р. № 34376164 на суму 784 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.;
- податкову декларацію по акцизному податку від 16 жовтня 2020 р. № 38701041 на суму 631 грн. 00 коп., сплачено 00 грн. 00 коп.
За відповідачем рахувалася переплата у розмірі 2780 грн. 00 коп. Крім того, на підставі ст. 129 ПК України у зв'язку з несвоєчасною сплатою узгоджених податкових зобов'язань відповідачу було нараховано 1556 грн. 80 коп. Отже, заборгованість відповідача з акцизного податку складає 15 947 грн. 80 коп.
Щодо наявної заборгованості відповідача з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченої фізичними особами, які є власниками об'єктів не житлової нерухомості у розмірі 7943 грн. 37 коп., суд зазначає наступне. Контролюючим органом було прийнято наступні податкові повідомлення-рішення:
- податкове повідомлення-рішення № 0146011-5506-1016, яким відповідачу нараховано суму у розмірі 2404 грн. 13 коп. Вказане податкове повідомлення-рішення було направлено на адресу відповідача, що підтверджується відміткою на рекомендованому повідомленні про вручення;
- податкове повідомлення-рішення № 0146012-5506-1016, яким відповідачу нараховано суму у розмірі 1341 грн. 21 коп. Вказане податкове повідомлення-рішення було направлено на адресу відповідача, що підтверджується відміткою на рекомендованому повідомленні про вручення;
- податкове повідомлення-рішення № 0131206-5506-1016, яким відповідачу нараховано суму у розмірі 2694 грн. 71 коп. Вказане податкове повідомлення-рішення було направлено на адресу відповідача, що підтверджується відміткою на рекомендованому повідомленні про вручення;
- податкове повідомлення-рішення № 0131207-5506-1016, яким відповідачу нараховано суму у розмірі 1503 грн. 32 коп. Вказане податкове повідомлення-рішення було направлено на адресу відповідача, що підтверджується відміткою на рекомендованому повідомленні про вручення.
Щодо наявної заборгованості відповідача з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 8981 грн. 59 коп., суд зазначає наступне. 10 січня відповідачем самостійно було подано до контролюючого органу податкову декларацію по податку на доходи фізичних осіб № 975182 на суму 9016 грн. 05 коп., сплачено 00 грн. 00 коп. Проте, у позивача була наявна переплата на суму 34 грн. 56 коп. Отже, заборгованість з податку на доходи фізичних осіб становить 8981 грн. 59 коп.
Щодо наявної заборгованості відповідача зі штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування у розмірі 3001 грн. 00 коп., суд зазначає наступне. 28 листопада 2019 р. позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення № 0007650506, яким відповідачу нараховано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 3001 грн. 00 коп. Вказане податкове повідомлення-рішення було направлено на адресу відповідача, що підтверджується відміткою на рекомендованому повідомленні про вручення та поштовим конвертом.
Відтак податковий борг відповідача є узгодженим та становить 36 718 грн. 22 коп.
Наявність податкового боргу підтверджується також довідкою податкового органу про суму боргу, обліковими картками, розрахунком податкового зобов'язання та штрафних санкцій.
Позивачем було направлено податкову вимогу відповідачу від 7 квітня 2017 р. №2133-10 на загальну суму 39 273 грн. 82 коп., вказану вимогу позивачем направлено на адресу відповідача, та отримано ним, що підтверджується відміткою на рекомендованому повідомленні про вручення.
Ці податкові повідомлення-рішення і податкова вимога відповідачем не оскаржувалися.
У зв'язку несплатою відповідачем у добровільному порядку суми боргу у розмірі 36 718 грн. 22 коп. позивач звернувся до суду з цим адміністративним позовом.
Надаючи правову оцінку відносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з наступного.
Відповідно до вимог ч. 1 ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів з 1 січня 2011 р. регулюються Податковим кодексом України (далі - ПК України).
Вимогами пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України (у редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин) визначено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Згідно з пп. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Відповідно до вимог пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Пунктом 38.1 статті 38 ПК України передбачено, що виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Згідно з вимогами пункту 6.1 статті 6 цього ПК України податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.
Підпунктами 16.1.3 та 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно (пункт 31.1 статті 31 ПК України).
Відповідно до вимог п. 57.1 ст. 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Згідно з п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Отже, у випадку визначення податкового (грошового) зобов'язання органом ДПС граничним днем сплати буде десятий календарний день, що настає за днем отримання платником відповідного податкового повідомлення-рішення.
Суд зазначає, що податковий борг по узгоджених податкових повідомленнях-рішеннях та самостійно задекларованих зобов'язаннях у загальному розмірі 36 718 грн. 22 коп. відповідачем не було сплачено, що підтверджується обліковими картками, розрахунком податкового боргу та довідкою про стан податкового боргу.
Суд бере до уваги, що згідно з наявними у справі доказами податкові повідомлення-рішення були належним чином вручені відповідачу.
Згідно з вимогами пункту 59.1 статті 59 ПК України (далі - у редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин) у разі, коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Положенням пункту 58.3 статті 58 ПК України встановлено, що у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (пункт 59.4 статті 59 Податкового кодексу України).
При цьому, згідно із пунктом 59.5 статті 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Позивачем було виставлено податкову вимогу відповідачу від 7 квітня 2017 р. №2133-10 на загальну суму 39 273 грн. 82 коп.
Згідно з вимогами п. 95.4 ст. 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
На час розгляду справи та прийняття рішення по суті заявлених позовних вимог доказів про сплату відповідачем податкового боргу з узгоджених податкових повідомлень-рішень та самостійно задекларованих зобов'язанням у розмірі 36 718 грн. 22 коп. до суду не надано.
На підставі наведеного суд вбачає наявність, передбачених чинним законодавством обставин для стягнення коштів з рахунків відповідача у банках, обслуговуючих такого платника, у розмірі суми податкового боргу - 36 718 грн. 22 коп.
Аналізуючи в сукупності вищевикладене та враховуючи підтвердження матеріалами справи наявності податкового боргу відповідача та дотримання податковим органом законодавчо встановленої процедури стягнення податкового боргу, суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню у повному обсязі.
Відповідно до вимог ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.
Керуючись статтями 9, 14, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 90, 143, 242- 246, 250, 255, 295 КАС, суд
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути кошти з рахунків у банках ОСОБА_1 (РНОКПП- НОМЕР_1 ) на користь Державного бюджету України для погашення податкового боргу у розмірі 36 718 (тридцять шість тисяч сімсот вісімнадцять) грн. 22 коп.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення. У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.
Повне найменування сторін:
Позивач - Головне управління Державної податкової служби у Київській області, адреса: вул. Народного Ополчення, 5А, м. Київ, 03151, код ЄДРПОУ - 43141377.
Відповідач - ОСОБА_1 , адреса: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податку - НОМЕР_1 .
Суддя Журавель В.О.
Дата складення рішення суду 23 грудня 2021 року.