36000, м. Полтава, вул.Зигіна, 1, тел. (0532) 610-421, факс (05322) 2-18-60, E-mail inbox@pl.arbitr.gov.ua
про припинення провадження у справі
15.04.2010р. Справа № 23/22
за заявою Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції (39617, Полтавська область, м. Кременчук, вул. Красіна, 76, код ЄДРПОУ 21049890)
до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (39600, АДРЕСА_1, ід. номер НОМЕР_1)
про визнання банкрутом,
Суддя Ореховська О.О.
За участю представників сторін:
від кредитора - Шульга Н.Д., довіреність від 10.03.2010 року № 7554/10/10-044
від боржника - не з'явився
Суть справи: Розглядається заява Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції, м. Кременчук про визнання банкрутом Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 , м. Кременчук в порядку визначеному ст. 52 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом".
Розглянувши матеріали справи, заслухавши повноважного представника ініціюючого кредитора, суд встановив:
Кременчуцька об'єднана державна податкова інспекція, м. Кременчук (ініціюючий кредитор) звернулася до господарського суду Полтавської області з заявою (вх. № 797 від 10.03.2009 року) про порушення справи про банкрутство боржника - Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (ід. номер НОМЕР_1) (ФОП ОСОБА_1) в порядку ст. 52 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", в обґрунтування свої вимог посилаючись на:
1) наявність у боржника податкового боргу на загальну суму 790 191,45грн. (в т.ч. 358 309,40грн. - по податку з доходів фізичних осіб, 411 291,65грн. - по податку на додану вартість, 20 590,40грн. штрафних санкцій);
2) відсутність у боржника нерухомого майна та автотранспортних засобів, за рахунок яких можна провести стягнення заборгованості, що підтверджується листами КП "Кременчуцьке міжміське бюро технічної інвентаризації" від 06.08.2008 року № 61/3465 та Кременчуцького РЕП від 30.01.2008 року № 262;
3) неподання боржником податкової звітності до органів державної податкової служби звітності з 2008 року (останній звіт поданий боржником - декларація про доходи за 2007 рік № 0006841704 від 11.02.2008 року).
Дану заяву прийнято судом до розгляду та порушено провадження у справі про банкрутство згідно ухвали господарського суду від 16.03.2009 року.
Під час розгляду справи судом прийнято до уваги наступне.
Відповідно до вимог п. 1 ст. 52 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" у разі, якщо громадянин-підприємець - боржник або керівні органи боржника - юридичної особи відсутні за її місцезнаходженням, або у разі ненадання боржником протягом року до органів державної податкової служби згідно із законодавством податкових декларацій, документів бухгалтерської звітності, а також за наявності інших ознак, що свідчать про відсутність підприємницької діяльності боржника, заява про порушення справи про банкрутство відсутнього боржника може бути подана кредитором незалежно від розміру його вимог до боржника та строку виконання зобов'язань.
Заява про порушення справи про банкрутство відсутнього боржника є підставою для порушення провадження у справі у випадку наявності буді-якої з підстав , передбачених часиною першою ст. 52 Закону, а не виключно за наявності всієї сукупності перелічених у цій статті підстав ( див. Постанову Пленуму Верховного суду України № 15 від 18.12.2009 р. п. 104 "Про судову практику в справах про банкрутство") .
Отже, у контексті вказаної норми при розгляді справи за правилами ст. 52 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" предметом доказування є, зокрема, не надання боржником протягом року до органів державної податкової служби згідно із законодавством податкових декларацій, документів бухгалтерської звітності.
Як зазначено в заяві ініціюючого кредитора про порушення справи про банкрутство (вх. № 797 від 10.03.2009 року) та встановлено господарським судом боржник - ФОП ОСОБА_1 перебуває на обліку в Кременчуцькій ОДПІ як платник податків, зборів (обов'язкових платежів) .
Відповідно до листа Кременчуцької ОДПІ (вх. № 0164д від 12.01.2010 року), наданого на вимогу суду, боржник перебуває на загальній системі оподаткування. Боржник є платником ПДВ та податку з доходів фізичних осіб.
Згідно довідки про стан звітності до Кременчуцької ОДПІ б/н, б/д боржник- ФОП ОСОБА_1 не подає декларації про доходи з першого кварталу 2008 року.
Доходи фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які обрали загальну систему оподаткування доходів, одержуваних від такої діяльності, оподатковуються в загальному порядку.
Відповідно до п. 22.10 статті 22 Прикінцевих положень Закону України від 22.05.2003 № 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі -Закон № 889) Декрет Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" від 26.12.92 р. № 13-92 (далі по тексту - Декрет) втратив чинність, крім розділу IV у частині оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю та застосовується з урахуванням положень пункту 9.12 статті 9 Закону № 889 і діє до набрання чинності спеціальним законом з питань оподаткування фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності.
Оскільки такого спеціального закону на даний час не прийнято, то оподаткування доходів фізичних осіб -підприємців, які здійснюють свою діяльність на загальній системі оподаткування і за фіксованим розміром оподаткування, провадиться згідно з нормами IV розділу Декрету та згідно з розробленою на його виконання Інструкцією про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю, затвердженою наказом Головної державної податкової інспекції України від 21 квітня 1993 р. № 12 із змінами і доповненнями, внесеними наказом від 16.07.2003 р. № 352, і зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 9 червня 1993 р. за № 64 (далі -Інструкція).
Так, відповідно до розділу IV Декрету, яким регулюється порядок оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю, встановлено, що оподаткуванню підлягають доходи, одержані за звітний податковий період фізичною особою - суб'єктом господарської діяльності від продажу нею товарів (надання послуг, виконання робіт) у межах її підприємницької діяльності без створення юридичної особи.
Відповідно до абзацу першого пункту 4 ст. 14 Декрету, громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, надають податковому органу декларації за наслідками кожного звітного кварталу, а також звітного року у строки, визначені законом.
Відповідно до пп. 4.1.4 "б" ст. 4 Закону України " Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" вiд 21.12.2000 № 2181-III податкові декларації подаються за базовий (звітний ) період), що дорівнює календарному кварталу (у тому числі при сплаті квартальний авансових внесків - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.
Приймаючи до уваги вищевикладене, останнім днем подання декларації за перший квартал 2008 року є 10 травня 2008 року. Тобто на час подання заяви про порушення справи про банкрутство боржника (16.03.2009 року) не сплив річний строк, передбачений ст. 52 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", який повинен обраховуватися, виходячи з вимог пп. 4.1.4 "б" ст. 4 Закону України " Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" вiд 21.12.2000 № 2181-III та розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" від 26.12.92 р. № 13-92.
Крім того, остання Декларація по ПДВ (надана Кременчуцькою ОДПІ з супровідним листом (вх. № 0164д від 12.01.2010 року), подана боржником 20.06.2008 року. Отже, на час подання заяви про порушення справи про банкрутство боржника (16.03.2009 року) не сплив річний термін не звітування боржником по ПДВ.
Ухвалою суду від 04.03.2010 року ініціюючого кредитора зобов'язано надати суду документальні докази неподанням боржником - Фізичною особою - підприємцем ОСОБА_1 протягом року до органів державної податкової служби податкової звітності станом на дату звернення Кременчуцької ОДПІ з заявою про порушення справи про банкрутство боржника.
Ініціюючий кредитор вищевказану вимогу суду не виконав, витребувані судом докази не надав.
Відповідно до ч. 2 ст. 52 Закону господарський суд у двотижневий строк з дня винесення ухвали про порушення провадження у справі про банкрутство відсутнього боржника виносить постанову про визнання відсутнього боржника банкрутом та відкриття ліквідаційної процедури.
Відтак, у разі наявності підстав, передбачених ч. 1 ст. 52 Закону, суд визнає боржника банкрутом та відкриває ліквідаційну процедуру, тобто продовжує рух справи про банкрутство, а за їх відсутності - припиняє провадження у справі на підставі ст. 80 ГПК України (див. постанову ВГСУ від 15.07.2008 року по справі № 15/701-б).
Оскільки ініціюючим кредитором на момент звернення до господарського суду не доведено факт ненадання боржником протягом року до органів державної податкової служби згідно із законодавством податкових декларацій, документів бухгалтерської звітності, а тому підстав для продовження провадження у справі про банкрутство Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 не має, провадження у справі підлягає припиненню згідно ст. 80 ГПК України.
Припинення провадження у справі про банкрутство з цих підстав не перешкоджає повторному зверненню з заявою про порушення справи про банкрутство за наявності встановлених Законом ознак неплатоспроможності.
В ході розгляду даної справи, з огляду на значний розмір кредиторської заборгованості боржника - ФОП ОСОБА_1. до бюджету, 08.05.2009 року господарським судом направлено в Прокуратуру Полтавської області повідомлення в порядку ст. 90 ГПК України для можливого встановлення факту умисних дій Фізичної особи - підприємцяКурильнаа Д.О. щодо ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великому розмірі (790 191,45грн.) ( ст. 212 Кримінального кодексу України ).
Згідно Інформації про наслідки перевірки за підписом заступника прокурора м. Кременчука О.В. Гольдінової вих. № 5731вих 09 від 29.05.2009 року (вх. № 07217 від 04.06.2009 року) за фактами викладеними в Повідомленні господарського суду Полтавської області № 634 від 08.05.2009 року 25 січня 2008 року за наслідками проведення перевірки в порядку ст. 97 КПК України, оперуповноваженим ВВЗБГЕ відділу податкової міліції Кременчуцької ОДПІ лейтенантом міліції Палій Є.С. винесено постанову про відмову в порушенні кримінальної справи стосовно ОСОБА_1 на підставі ст. 6 п. 2 КПК України.
В якості додатку до вказаної Інформації додана копія постанови від 25 січня 2008 року про відмову в порушенні кримінальної справи. Але з тексту вищевказаної постанови слідує, що досліджувався лише Акт перевірки КОДПІ № 174/17-206/НОМЕР_1 від 11.12.2007 року і у зв'язку з тим, що 19.12.2007 року ПП ОСОБА_1 надав до Кременчуцької ОДАІ заперечення на акт документальної перевірки, а також 23.01.2008 року по подав до господарського суду Полтавської області адміністративний позов про визнання нечинними та скасування податкових повідомлень - рішень Кременчуцької ОДПІ за результатами проведення документальної перевірки, а отже сума податкових зобов'язань на той час була не узгоджена, в порушенні кримінальної справи у відношенні ПП ОСОБА_1 за ст. 212 КК України відмовлено за відсутністю в його діях складу злочину.
При цьому, в Інформації про наслідки проведення перевірки прокуратури м. Кременчука (вих. № 5731вих.09 від 29.05.2009 року) не прийнято до уваги, що в Повідомленні господарського суду Полтавської області № 634 від 08.05.2009 року містяться відомості щодо сум заборгованості боржника - 790 191,45грн. з яких:
1) 358 309,40грн. ( урахуванням переплати в сумі 214,00грн.) по податку з доходів фізичних осіб, який виник на підставі самостійно узгоджених боржником сум податкових зобов'язань у податковій декларації про доходи з 01 січня по 31 грудня 2007 року (сума податкового боргу є узгодженою).
2) 411 291,65грн. (сума боргу з урахуванням переплати в сумі 10,00грн. та самостійно сплаченої суми в розмірі 1 531,15грн.) по податку на додану вартість, який виник на підставі самостійно узгоджених боржником сум податкових зобов'язань у податкових деклараціях по податку на додану вартість на суму 412 764,00грн.(сума податкового боргу є узгодженою).
З огляду на вищевикладене, господарський суд прийшов до висновку про необхідність повторного направлення в прокуратуру Полтавської області повідомлення в порядку ст. 90 ГПК України з метою з'ясування всіх обставин справи та можливого встановлення факту умисних дій Фізичної особи -підприємця ОСОБА_1 (39600, АДРЕСА_1, ід. номер НОМЕР_1) щодо ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великому розмірі (790 191,45грн.) ( ст. 212 Кримінального кодексу України ).
Згідно Інформації Прокуратури м. Кременчука (від 25.03.2010 року вих. № 2763вих - 10), за підписом прокурора м. Кременчука Павлійчук В.А., за наслідками перевірки за фактами викладеними в Повідомленні господарського суду Полтавської області стосовно можливого порушення податкового законодавства СГД ФО Курилько Д.О.12.03.2010 о/у Кременчуцького ВПМ Криволап Н.С. в порушені кримінальної справи відмовлено на підставі п. 2 ст. 6 КПК в зв'язку з відсутністю в діях гр. ОСОБА_1 складу злочину.
Як зазначено в Інформації (від 25.03.2010 року вих. № 2763вих - 10) на сьогоднішній день підстав для скасування вищевказаної постанови Прокуратурою м. Кременчука не вбачається.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 80, 86 Господарського процесуального кодексу України, ст. 52 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", суд, -
1. Провадження у справі припинити.
2. Копії ухвали направити кредитору, боржнику, державному реєстратору виконкому Кременчуцької міської ради, державному органу з питань банкрутства.
Суддя О.О. Ореховська