Справа № 202/6861/21
Провадження № 1-кс/202/5761/2021
Іменем України
15 листопада 2021 року м. Дніпро
Слідчий суддя Індустріального районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 ,
за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,
розглянувши клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 , погодженого прокурором відділу Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів, -
До Індустріального районного суду м. Дніпропетровська надійшло клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів.
Згідно з клопотанням в провадженні СУ ГУНП в Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження №32020040000000027 від 04.12.2020 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.5 ст.27 ч.3 ст.212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) в період з 2019 року по теперішній час, діючи умисно, з метою мінімізації податкових зобов'язань з ПДВ, відображають в бухгалтерському та податковому обліку підприємства, в податковій звітності з ПДВ, безтоварні фінансово-господарські операцій щодо нібито придбання товарів у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) та в порушення п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198, п.200.1, п.200.2, п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 7 691 126 грн., що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету держави в особливо великих розмірах.
В ході досудового розслідування серед іншого встановлено, що невстановлені слідством особи, діючи за попередньою змовою, реалізуючи єдиний злочинний умисел, направлений на пособництво в ухиленні від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та іншим суб'єктам господарювання реального сектору економіки, в період з 2019 року по теперішній час на території м. Дніпра та Дніпропетровської області, незаконно використовуючи реквізити ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_8 ) та інших суб'єктів господарювання, складали завідомо неправдиві документи фінансово-господарської діяльності, які стали підставою для формування податкового кредиту з ПДВ підприємствами - вигодонабувачами, внаслідок чого в період 2019-2020 років платниками податків реального сектору економіки, в тому числі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), в документах податкової звітності задекларовано наявність фінансово-господарських відносин, які фактично не відбувались та в теперішній час невстановлені особи продовжують надавати заінтересованим платникам податків м. Дніпра та Дніпропетровської області послуги з мінімізації податкових зобов'язань з ПДВ та вчиняють пособництво в ухиленні від сплати податків, що дозволяє незаконно формувати податковий кредит з ПДВ суб'єктам господарювання реального сектору економіки та призводить до несплати до державного бюджету податку на додану вартість зазначеними підприємствами на суму, яка в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто в особливо великих розмірах.
Виходячи з матеріалів розслідування, службовими особами та власниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) при оформленні документів з нібито реалізації ТМЦ (рибна продукція в асортименті) на адреси підприємств реального сектору економіки використовуються власні реквізити або реквізити підконтрольних ризикових підприємств ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 , колишня назва - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_4 , колишня назва - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_5 , колишня назва - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 , колишня назва - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 , колишня назва - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_9 , колишня назва - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 »), ПП « ОСОБА_5 » (код НОМЕР_10 , колишня назва - ПП « ОСОБА_6 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код НОМЕР_12 , колишня назва - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 »), ТОВ ТК « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код НОМЕР_19 ), яким попередньо було штучно сформовано податковий кредит з ПДВ за рахунок нібито реалізованих ТМЦ (рибна продукція в асортименті).
Зокрема, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) є імпортером ТМЦ (рибна продукція в асортименті), що в подальшому частково реалізується за готівкові кошти через власну мережу магазинів та фізичним/юридичним особам не платникам ПДВ без відображення наведених господарських операцій в повному обсязі у фінансово-господарській та податковій звітності підприємства. За рахунок проведення вказаних господарських операцій у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) відбувається накопичення податкового кредиту з ПДВ, раніше сформованого за рахунок проведення імпортних операцій, залишки якого реалізуються підприємствам реального сектору економіки шляхом оформлення від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) та підконтрольних ризикових підприємств документів фінансово-господарської діяльності з нібито реалізації ТМЦ (рибна продукція в асортименті), що раніше фактично була реалізована за готівкові кошти.
При цьому, суб'єкти господарювання реального сектору після оформлення зазначених фінансово-господарських документів, відображають в бухгалтерському та податковому обліку господарські операції щодо нібито постачання на їх адресу рибної продукції та як наслідок штучно формують таким чином податковий кредит з ПДВ.
Вищеописану протиправну схему ухилення від сплати податків, що створена і функціонує виключно для документообігу по нереальним господарським операціям та отримання податкової вигоди третіми особами, застосовувало в своїй господарській діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 , основний вид діяльності розведення свиней), службові особи якого в період 2019-2021 років з метою мінімізації податкових зобов'язань з ПДВ відображали в бухгалтерському та податковому обліку підприємств безтоварні фінансово-господарські операцій щодо нібито придбання рибної продукції у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ).
У зв'язку з викладеним, слідчий просила надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей та документів, що безпосередньо стосуються господарських відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків :відображення в обліку і звітності по ланцюгу господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) за період 2019-2021 років, відомостей про фактичні обсяги реалізації товарів/надання послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), а саме: - в оригіналі платіжних доручень, складських карток, банківських виписок, листів по вказаним взаємовідносинам, роздруковані витяги з електронних реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, які містять облікові записи про вищезазначені фінансово-господарські операції, актів взаємозвірок; - форми розрахунків (грошова, вексельна, взаємозалік) між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), стан таких розрахунків, реєстри придбання товарів, робіт послуг; - в оригіналі договори на наданні товари, послуги та додатки до них; придбання товарів (робіт, послуг), укладені із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), в тому числі договори (контракти), угоди, специфікації, додатки і доповнення до них; журнали-ордери оборотно-сальдових відомостей бухгалтерських обліків (1-С, інших обліків); книги обліку придбання і продажу товарів; відомості складського обліку товарів; доручення на отримання та передачу товарів; товарно-транспортні накладні; документи щодо в'їзду/виїзду транспортних засобів; видаткові накладні; рахунки-фактури; акти приймання-передачі товарів; листування з приводу взаємовідносин; довіреності на отримання товарів; фінансово-господарські документи, що підтверджують факти проведення розрахунків за товар, прибуткові та видаткові касові ордери, чеки РРО, документи про проведення заліків взаємних зустрічних вимог, акти прийому-передачі векселів та акти пред'явлення їх до сплати та інші документи з цього приводу; акти виконаних робіт/наданих послуг, документи щодо подальшої реалізації або використання у власній господарській діяльності придбаних ТМЦ по взаємовідносинам із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), що знаходяться у володінні службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 .
Слідчий у судове засідання не з'явилася, надала заяву, в котрій клопотання підтримала, просила задовольнити та розглянути його без її участі.
Відповідно до ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді.
Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Відповідно до ст. 165 КПК України особа, яка зазначена в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів як володілець речей або документів, зобов'язана надати тимчасовий доступ до зазначених в ухвалі речей і документів особі, зазначеній у відповідній ухвалі слідчого судді, суду. Зазначена в ухвалі слідчого судді, суду особа зобов'язана пред'явити особі, яка зазначена в ухвалі як володілець речей і документів, оригінал ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів та вручити її копію. Особа, яка пред'являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, зобов'язана залишити володільцю речей і документів опис речей і документів, які були вилучені на виконання ухвали слідчого судді, суду. На вимогу володільця особою, яка пред'являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, має бути залишено копію вилучених документів. Копії вилучених документів виготовляються з використанням копіювальної техніки, електронних засобів володільця (за його згодою) або копіювальної техніки, електронних засобів особи, яка пред'являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів.
Дослідивши матеріали клопотання, кримінального провадження, приходжу до висновку, що клопотання є обґрунтованим та підлягає задоволенню, оскільки для з'ясування всіх обставин кримінального провадження необхідний тимчасовий доступ до перелічених у клопотанні документів, що перебувають у володінні службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 .
Фіксування процесуальної дії за допомогою технічного засобу під час розгляду клопотання не здійснювалося, у зв'язку із неприбуттям в судове засідання всіх осіб, що відповідає вимогам ч. 4 ст. 107 КПК України.
Керуючись ст. ст. 110, 131-132, 159-160, 162-166, 309 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.
Надати прокурору відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_4 , старшому слідчому слідчого управління ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 та слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні №32020040000000027 дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, що безпосередньо стосуються господарських відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків відображення в обліку і звітності по ланцюгу господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), відомостей про фактичні обсяги реалізації товарів/надання послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) в період 2019-2021 років, що знаходяться у володінні службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:
- в оригіналі платіжних доручень, складських карток, банківських виписок, листів по вказаним взаємовідносинам, роздруковані витяги з електронних реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, які містять облікові записи про вищезазначені фінансово-господарські операції, актів взаємозвірок;
- форми розрахунків (грошова, вексельна, взаємозалік) між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), стан таких розрахунків, реєстри придбання товарів, робіт послуг;
- в оригіналі договори на наданні товари, послуги та додатки до них; придбання товарів (робіт, послуг), укладені із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), в тому числі договори (контракти), угоди, специфікації, додатки і доповнення до них; журнали-ордери оборотно-сальдових відомостей бухгалтерських обліків (1-С, інших обліків); книги обліку придбання і продажу товарів; відомості складського обліку товарів; доручення на отримання та передачу товарів; товарно-транспортні накладні; документи щодо в'їзду/виїзду транспортних засобів; видаткові накладні; рахунки-фактури; акти приймання-передачі товарів; листування з приводу взаємовідносин; довіреності на отримання товарів; фінансово-господарські документи, що підтверджують факти проведення розрахунків за товар, прибуткові та видаткові касові ордери, чеки РРО, документи про проведення заліків взаємних зустрічних вимог, акти прийому-передачі векселів та акти пред'явлення їх до сплати та інші документи з цього приводу; акти виконаних робіт/наданих послуг, документи щодо подальшої реалізації або використання у власній господарській діяльності придбаних ТМЦ по взаємовідносинам із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ).
Строк виконання ухвали до 14.01.2022 року включно.
Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя ОСОБА_1