22 листопада 2021 року Справа № 280/8013/21 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого - судді Стрельнікової Н.В., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження (письмового провадження) адміністративну справу
за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області
до ОСОБА_1
про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) звернулося до Запорізького окружного адміністративного суду із позовом до ОСОБА_1 (далі- відповідач), в якому позивач просить стягнути з відповідача податковий борг у сумі 174 021, 96 грн.
Позовні вимоги обґрунтовує Податковим кодексом України та зазначає, що згідно облікової картки платника у відповідача наявна заборгованість у розмірі 174 021,96 грн., яка виникла в результаті несплати самостійно узгодженої суми податкового зобов'язання. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить стягнути з відповідача податковий борг.
На письмовий запит суду отримано відповідь (вх.56368 від 30.09.2021) з Горьківського старостнинського округу № 2 Якимівської селищної ради Якимівського району Запорізької області з підтвердженням (а.с.31).
Ухвалою судді від 05.10.2021 відкрито провадження у справі та призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без (повідомлення) виклику сторін та проведення судового засідання.
Відповідач відзив на адміністративний позов не надав. Копія ухвали суду про відкриття провадження у справі судом направлялася на адресу відповідача рекомендованим листом, проте поштовий конверт 18.10.2021 повернувся до суду із позивачкою «адресат відсутній за вказаною адресою» (а.с. 36).
Відповідно до ч. 5 ст. 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
На підставі приписів ч.4 ст.229 КАС України фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося.
Таким чином, суд визнав за доцільне вирішити справу за наявними в ній матеріалами, в порядку письмового провадження.
Розглянувши наявні матеріали та фактичні обставини справи, дослідивши і оцінивши надані докази в їх сукупності, суд з'ясував наступне.
Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України.
Відповідно до даних інтегрованих (облікових) карток платника податків, станом на день розгляду справи, за відповідачем рахується податкова заборгованість у сумі 174021,96 грн., а саме: з орендної плати з фізичних осіб у сумі 164417,86 грн. , з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 5940,00 грн., з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 495,00 грн. та з земельного податку з фізичних осіб у сумі 3169,10 грн.
Так, заборгованість орендної плати з фізичних осіб у сумі 164417,86 грн., яка виникла підставі наступного:
Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна щодо суб'єкта від 25.08.2021 ОСОБА_1 є орендарем та власником земельних ділянок та власником нерухомого майна (а.с. 8-16).
Відповідачем винесено податкові повідомлення- рішення:
- № 74073-5705-0821 від 20.11.2019 на суму 32074,60 грн із даної суми відповідачем сплачено 8622,47 грн. і до стягнення підлягає 23452,13 грн.;
- № 3366-5705-0821 від 21.04.2020 на суму 17600,71 грн., (термін сплати до 29.08.2020);
- № 3369-5705-0821 від 21.04.2020 на суму 4839,22 грн., (термін сплати до 29.08.2020);
- № 3367-5705-0821 від 21.04.2020 на суму 17600,71 грн., (термін сплати до 29.08.2020);
- № 3368-5705-0821 від 21.04.2020 на суму 18284,21 грн., (термін сплати до 29.08.2020);
- № 3370-5705-0821 від 21.04.2020 на суму 65040,17 грн., (термін сплати до 29.08.2020);
- № 3371-5705-0821 від 21.04.2020 на суму 17600,71 грн., (термін сплати до 29.08.2020);
Вказівні ППР були вручені відповідачу особисто, про що свідчить особистий підпис ОСОБА_1 (а.с. 18).
Крім того, відповідач має заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 5940,00 грн. і з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 495,00 грн. яка виникла на підставі наступного:
14.03.2020 Відповідачем до контролюючого органу подано податкову декларацію про майновий стан і доходи № 3838 де, ним самостійно визначені податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 5940,00 грн. і з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 495,00 грн. (а.с.17)
Крім того, відповідач також має заборгованість з земельного податку з фізичних осіб у сумі 3169,10 грн., яка виникла у зв'язку із тим, що посадовими особами контролюючого органу було винесено податкове повідомлення-рішення № 2252586- 5705-0821 від 21.04.2020 на суму3212,94 грн., яке вручено особисто відповідачу, про що є відмітка на корінці ППР. Відповідачем частково сплачено вказане ППР у сумі 43,84 грн. ( а.с. 4-5, 18)
Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, вважається податковим боргом.
Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У зазначені строки грошове зобов'язання відповідачем не сплачено (зазначена обставина відповідачем не спростована), а тому у відповідності до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України вважається сумою податкового боргу.
У зв'язку з несплатою платником податків узгоджених сум податкових зобов'язань, позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме, згідно п.59.1 ст.59 ПК України, де визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Пунктом 59.3 ст. 59 ПК України встановлено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме згідно з положеннями статті 59 Податкового кодексу України податковим органом направлена податкова вимога форми « Ф» № 17736- 57 від 07.09.2018 на суму 5101,50 грн. грн , яка отримана відповідачем особисто про зо свідчить підпис( а.с.6)
Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу, у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
Таким чином, Кодексом не передбачено надіслання податкових вимог на кожну суму боргу, а тому податкові вимоги на борг, що утворився після надіслання вимоги не надсилались.
Відповідно до пп. 19-1.1.1 п. 19-1.1 ст. 19-1 Податкового кодексу України контролюючі органи здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів.
Заборгованість відповідачем не сплачена, що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника, і складає 174 021, 96 грн.
Згідно із п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до ч. 1 п. 87.1 ст. 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Згідно із п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
При цьому відповідно до п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідно до п. 95.4 ст.95 Податкового Кодексу - контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Постановою Кабінету Міністрів України, від 29.12.2010 р. № 1244 «Про Деякі питання реалізації статті 95 Податкового кодексу України» встановлений Порядок, яким визначений механізм стягнення готівки, яка належить платникові податків, у рахунок погашення його податкового боргу.
Зважаючи на вищевикладене, погашення податкового боргу згідно чинного законодавства здійснюється за рішенням суду, як з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника так і за рахунок готівки.
Як встановлено судом, на момент розгляду справи в суді, заявлену до стягнення суму податкового боргу відповідачем не сплачено, заборгованість перед бюджетом не погашена, що підтверджується матеріалами справи.
Відповідно до частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
На підставі викладеного суд дійшов висновку, що позов Головного управління ДПС у Запорізькій області є доведеним, обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.
Відповідно до приписів п.2 ст.139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
За таких обставин сплачена позивачем сума судового збору з відповідача не стягується, оскільки позивачем виступає суб'єкт владних повноважень.
Керуючись статтями 2, 77, 139, 241, 243-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, код ЄДРПОУ ВП 44118663 ) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , ІПН НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу, - задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_1 на користь бюджету податковий борг у розмірі 174021,96 грн. (сто сімдесят чотири тисячі двадцять одна гривня) 96 коп. із яких:
- 164417, 86 грн. з орендної плати з фізичних осіб (код платежу 18010900 на р/р UА 708999980334139815000008405), отримувач: ГУК у Зап. обл./ТГ смт. Якимівка/18010900, код отримувача, ЄДРПОУ- 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ел.адм.подат.)
- 5940, 00 грн. з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у сумі (код платежу 11010500 на р/р UА 658999980333109341000008405), отримувач: ГУК у Зап. обл./ТГ смт. Якимівка./ 11010500, код отримувача, ЄДРПОУ- 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ел.адм.подат.)
- 495, 00 грн. з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код платежу 11011001 на р/р UА 258999980313090137000008405), отримувач: ГУК у Зап. обл./ТГ смт. Якимівка /11011001, код отримувача, ЄДРПОУ- 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ел.адм.подат.)
- 3169,10 грн. з земельного податку з фізичних осіб (код платежу 18010700 на р/р UА 588999980334199813000008405), отримувач: ГУК у Зап. обл./ТГ смт. Якимівка /18010700, код отримувача, ЄДРПОУ- 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ел.адм.подат.)
Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржено до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293-297 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя Н.В. Стрельнікова