справа №380/14384/21
15 листопада 2021 року
Львівський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Хоми О.П., розглянувши у письмовому провадженні в м. Львові в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Львівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Натен кепітал менеджмент» про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДПС у Львівській області (далі - позивач, ГУ ДПС у Львівській області) звернулось до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Натен кепітал менеджмент» (далі - відповідач, ТзОВ «Натен кепітал менеджмент»), в якому просить стягнути з відповідача грошові кошти до бюджету в розмірі 26683 грн 45 к., які знаходяться на рахунках в банках та інших фінансових установах, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.
Позовні вимоги мотивовані тим, що згідно до карток особових рахунків та довідки про заборгованість від 21.07.2021 №8532/5/13-01-13-02 заборгованість товариства складає 26 683 грн 45 к. Вказана сума податкового боргу складається з: 1) податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 25663 грн 45 к., з яких 25 393 грн 99 к. - штрафні санкції, 269 грн 46 к. - пеня; 2) податку на прибуток підприємств, які сплачують інші підприємства - 1020 грн, з яких 1020 грн - штрафні санкції. Відповідно до вимог Податкового кодексу України відповідачу виставлено податкову вимогу від 18.06.2021 №0068761-1302-1350. Несплата відповідачем заборгованості до бюджету у добровільному порядку зумовила звернення контролюючого органу в суд з даною позовною заявою.
Ухвалою від 01.09.2021 відкрито спрощене позовне провадження в адміністративній справі без виклику сторін.
Відповідачу роз'яснено право подання відзиву на позовну заяву.
Надіслана рекомендованою кореспонденцією відповідачу судова повістка на вказану у позовній заяві адресу, повернулася з відміткою поштового відділення на конверті «адресат відсутній за вказаною адресою».
Відповідно до положень статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) відповідач вважається таким, що його повідомлено про дату, час і місце судового розгляду.
На вимогу частини першої статті 130 КАС України відповідача викликано в суд через оголошення на офіційному веб-порталі судової влади України, яке розміщене не пізніше ніж за десять днів до дати судового засідання.
Згідно з положеннями частини п'ятої статті 262 КАС України судом вирішено справу на підставі наявних у ній доказів.
Суд, з'ясувавши обставини, на які позивач посилається як на підставу своїх вимог, дослідивши докази, якими вони обґрунтовуються, встановив наступні фактичні обставини та відповідні їм правовідносини.
ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» зареєстроване як юридична особа за № 14151020000040107, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.
Відповідно до наданої контролюючим органом інформації у ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» (код ЄДРПОУ 40897917) наявні відкриті рахунки в установах банків.
Згідно з довідкою ГУ ДПС у Львівській області від 21.07.2021 №8532/5/13-01-13-02 заборгованість товариства станом на 20.07.2021 становить 26 683 грн 45 к.
Структура податкового боргу складається з:
1) податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 25663 грн 45 к., з яких 25 393 грн 99 к. - штрафні санкції, 269 грн 46 к. - пеня;
2) податку на прибуток підприємств які сплачують інші підприємства - 1020 грн, з яких 1020 грн - штрафні санкції
Щодо підстав виникнення податкового боргу ТзОВ «Натен кепітал менеджмент», судом встановлено таке.
Заборгованість з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» у розмірі 25663 грн 45 к. виникла у зв'язку із застосуванням до товариства штрафних санкцій за порушення вимог податкового законодавства.
Так, ГУ ДПС у Львівській області 23.07.2018 проведено камеральну перевірку дотримання відповідачем вимог пункту 192.1 статті 192, пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України.
За результатами перевірки складено акт від 23.07.2018 №2055/13-01-12-21/4089 7917.
Як видно зі змісту акту, контролюючим органом встановлено порушення ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, чим порушено статті 192, 120-1 та пункт 201.10 статті 201 Податкового кодексу України.
На підставі вказаних висновків акта перевірки ГУ ДПС у Львівській області 05.09.2018 прийнято податкове повідомлення-рішення №0231831221, яким до ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» застосовано штраф у розмірі 10000 (не сплачена сума штрафу становить 9107 грн 08 к.).
ГУ ДПС у Львівській області 11.12.2018 проведено камеральну перевірку з питання своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2018 року.
За результатами перевірки складено акт від 11.12.2018 №274/13-01/50-12/40897917.
Як видно зі змісту акту, контролюючим органом встановлено неподання ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» податкової звітності з податку на додану вартість за жовтень 2018 року.
На підставі вказаних висновків акта перевірки ГУ ДПС у Львівській області 23.01.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення №0004685012, яким до ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» застосовано штраф у розмірі 170 грн.
ГУ ДПС у Львівській області 24.07.2018 проведено камеральну перевірку з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість.
За результатами перевірки складено акт від 24.07.2018 №2415/13-01-12-21/40897917.
Як видно зі змісту акту, контролюючим органом встановлено несвоєчасну сплату ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість.
На підставі вказаних висновків акта перевірки ГУ ДПС у Львівській області 23.11.2018 прийнято податкове повідомлення-рішення №0013615012, яким до ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» застосовано штраф у розмірі 255 грн 17к.
ГУ ДПС у Львівській області 04.01.2019 проведено камеральну перевірку дотримання вимог пункту 192.1 статті 192, пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України.
За результатами перевірки складено акт від 04.01.2019 №241/13-01-50-12/40897917.
Як видно зі змісту акту, контролюючим органом встановлено порушення ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, чим порушено статті 192, 120-1 та пункт 201.10 статті 201 ПК України.
На підставі вказаних висновків акта перевірки ГУ ДПС у Львівській області 20.06.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення №0046725012, яким до ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» застосовано штраф у розмірі 12607 грн 94 к.
ГУ ДПС у Львівській області 10.07.2019 проведено камеральну перевірку з питання своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2019 року.
За результатами перевірки складено акт від 10.07.2019 №1944/50.12/40897917.
Як видно зі змісту акту, контролюючим органом встановлено несвоєчасне неподання ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» податкової звітності з податку на додану вартість за травень 2019 року.
На підставі вказаних висновків акта перевірки ГУ ДПС у Львівській області 11.07.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення №0050735012, яким до ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» застосовано штраф у розмірі 1 020 грн.
ГУ ДПС у Львівській області 05.08.2019 проведено камеральну перевірку з питання своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2019 року.
За результатами перевірки складено акт від 05.08.2019 №2752/50.12/40897917.
Як видно зі змісту акту, контролюючим органом встановлено несвоєчасне неподання ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» податкової звітності з податку на додану вартість за червень 2019 року.
На підставі вказаних висновків акта перевірки ГУ ДПС у Львівській області 06.08.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення №0050735012, яким до ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» застосовано штраф у розмірі 1 020 грн.
ГУ ДПС у Львівській області 17.09.2019 проведено камеральну перевірку з питання своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2019 року.
За результатами перевірки складено акт від 17.09.2019 №2902/50.12/40897817.
Як видно зі змісту акту, контролюючим органом встановлено несвоєчасне неподання ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» податкової звітності з податку на додану вартість за липень 2019 року.
На підставі вказаних висновків акта перевірки ГУ ДПС у Львівській області 06.11.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення №0072535104, яким до ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» застосовано штраф у розмірі 1 020 грн.
ГУ ДПС у Львівській області 11.11.2020 проведено камеральну перевірку з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість.
За результатами перевірки складено акт 11.11.2020 №1085/13-01-04-13/40897917.
Як видно зі змісту акту, контролюючим органом встановлено несвоєчасну сплату ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість.
На підставі вказаних висновків акта перевірки ГУ ДПС у Львівській області 12.11.2020 прийнято податкове повідомлення-рішення №390, яким до ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» застосовано штраф у розмірі 193 грн 80к.
Окрім цього, у зв'язку з несплатою позивачем у встановлені законодавством строки грошового зобов'язання, контролюючим органом нарахована пеня у сумі 269 грн 46 к.
Заборгованість ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» з податку на прибуток підприємств, які сплачують інші підприємства на суму 1 020 грн, виникла у виникла у зв'язку із застосуванням до товариства штрафних санкцій за порушення вимог податкового законодавства.
ГУ ДПС у Львівській області 02.04.2019 проведено камеральну перевірку з питання своєчасності подання податкової декларації з податку на прибуток за 2018 рік.
За результатами перевірки складено акт від 02.04.2019 №1363/50.12/40897917.
Як видно зі змісту акту, контролюючим органом встановлено несвоєчасне неподання ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» податкової звітності з податку на прибуток за 2018 рік.
На підставі вказаних висновків акта перевірки ГУ ДПС у Львівській області 13.06.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення №0044835012, яким до ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» застосовано штраф у розмірі 1 020 грн.
Контролюючий орган сформував та направив на адресу відповідача податкову вимогу від 18.06.2021 №0068761-1302-1350 на суму 26683 грн 45к.
Докази погашення ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» податкового боргу на загальну суму 26683 грн 45к. в матеріалах справи відсутні.
Наявність податкового боргу зумовила звернення податкового органу до суду з даним позовом.
При вирішення справи суд керувався таким.
Відповідно до статті 19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Статтею 67 Конституції України встановлений обов'язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються Податковим кодексом України (далі - Податковий кодекс).
Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з пунктом 41.2 статті 41 Податкового кодексу органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Відповідно до пункту 41.1 цієї статті, контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.
Згідно з підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Судом не здобуто доказів оскарження ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» в адміністративному та судовому порядку податкових зобов'язань, визначених контролюючим органом у розмірі 26413 грн 99 к. та пені у розмірі 269 грн 46 к.
Вказане свідчить, що сума податкового зобов'язання ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» на загальну суму 26683 грн 45 к. є узгодженою та у встановлені строки до бюджету не сплачена.
Відповідно до підпункту 20.1.28 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених вказаним Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному вказаним Кодексом.
У разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган, у відповідності до вимог пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу, надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Тобто податкова вимога є дійсною протягом усього терміну безперервного існування податкового боргу платника податків з моменту його утворення до моменту, зокрема, повного погашення податкового боргу платником за всіма видами податків і зборів.
На виконання вказаних положень Податкового кодексу податковим органом надіслано на адресу відповідача податкову вимогу від 18.06.2021 №0068761-1302-1350 на суму 26683 грн 46к.
Погашення податкового боргу платників податків регулюється главою 9 Податкового кодексу.
Згідно з пунктом 95.1. статті 95 Податкового кодексу контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95).
Відповідно до пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Матеріалами справи підтверджується наявність податкового ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» у розмірі 26683 грн 45 к.
Позивачем дотримано вимоги пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу щодо строку звернення до суду з позовом про стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.
Докази вжиття ТзОВ «Натен кепітал менеджмент» заходів щодо погашення податкової заборгованості в сумі 26683 грн 45 к. в матеріалах справи відсутні.
Оцінюючи зібрані у справі докази в їх сукупності, суд дійшов висновку, що позовні вимоги ГУ ДПС у Львівській області є обґрунтованими, підтверджуються наявними у справі доказами та підлягають до задоволення.
Відповідно до положень статті 139 КАС України судові витрати з відповідача не стягуються.
Керуючись ст.ст. 6-10, 14, 72-77, 90, 139, 159, 241-246, 262, 294 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Позов Головного управління ДПС у Львівській області (вул. Стрийська, буд. 35, м. Львів, 79026, код ЄДРПОУ ВП 43968090) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Натен кепітал менеджмент» (вул. Зелена, буд. 253, м. Львів, 79066, код ЄДРПОУ 40897917) про стягнення податкового боргу, - задовольнити повністю.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Натен кепітал менеджмент» (вул. Зелена, буд. 253, м. Львів, 79066, код ЄДРПОУ 40897917) грошові кошти в розмірі 26683 (двадцять шість тисяч шістсот вісімдесят три) грн 45 к., які знаходять на рахунках в банках та інших фінансових установах, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя О.П. Хома