03 листопада 2021 р.м. ХерсонСправа № 540/4130/21
Херсонський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді Ковбій О.В., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,
встановив:
Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі (далі - позивач, ГУ ДПС) звернувся до суду з позовом до ОСОБА_1 (далі - відповідач, ОСОБА_1 ), у якому просить стягнути з платника податків ОСОБА_1 податковий борг:
- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 22 732,71 грн;
- по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 6 768,84 грн.
Позов обґрунтований тим, що за відповідачем, який не займається підприємницькою діяльністю, рахується податковий боргу на загальну суму - 29501,55 грн, а саме:
1. по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 22732,71 грн, який виник починаючи з 0.03.2020 за рахунок несплати узгоджених грошових зобов'язань, що нараховані згідно:
- податкового повідомлення-рішення від 22.01.2020 №0002333305 на суму 20533,69 грн, прийнятого на підставі акту перевірки від 20.12.2019 № 154/21-22-33-05/ НОМЕР_1 "Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки з питання оподаткування доходу, отриманого платником податку ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав за період 01.01.2018 по 31.12.2018";
- податкового повідомлення-рішення від 22.01.2020 № 0002323305 на суму 170,00 грн, прийнятого на підставі акту перевірки від 20.12.2019 № 154/21-22-33-05/ НОМЕР_1 "Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки з питання оподаткування доходу, отриманого платником податку ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав за період 01.01.2018 по 31.12.2018".
Згідно ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 2 029,02 грн, відповідно податкового повідомлення-рішення від 22.01.2020 № 0002333305 на суму 20 533,69 грн згідно акту перевірки від 20.12.2019 № 154/21-22-33-05/ НОМЕР_1 "Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки з питання оподаткування доходу, отриманого платником податку ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав за період 01.01.2018 по 31.12.2018".
Залишок непогашеного податкового боргу по податку на доходи фізичних осіб, сплачується фізичними особами за результатами річного декларування становить 22732,71 грн.
2. по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 6 768,84 грн, який виник починаючи з 08.03.2020 за рахунок несплати узгоджених грошових зобов'язань, що нараховані згідно:
- податкового повідомлення-рішення від 22.01.2020 № 0002343305 на суму 6 160,13 грн, прийнятого на підставі акту перевірки від 20.12.2019 № 154/21-22-33-05/ НОМЕР_1 "Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки з питання оподаткування доходу, отриманого платником податку ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав за період 01.01.2018 по 31.12.2018".
Згідно ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 608,71 грн відповідно податкового повідомлення-рішення від 22.01.2020 № 0002343305 на суму 6160,13 грн згідно акту перевірки від 20.12.2019 № 154/21-22-33-05/ НОМЕР_1 "Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки з питання оподаткування доходу, отриманого платником податку ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав за період 01.01.2018 по 31.12.2018".
Залишок непогашеного податкового боргу по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування становить 6 768,84 грн.
Вчинені позивачем дії не призвели до погашення податкового боргу, податковий борг не сплачений в строки, визначені податковим законодавством, що стало підставою для звернення до суду з даним позовом.
Ухвалою суду від 16 серпня 2021 року вказана заява була залишена без руху, позивачу надано строк на усунення недоліків.
03.09.2021 після усунення недоліків провадження відкрито, визначено розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).
Ухвала суду направлена на адресу відповідача та отримана ним 09.09.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням №73027 0264896 5.
Отже, відповідач належним чином повідомлений про розгляд даної справи, станом на день прийняття судом рішення, ОСОБА_1 своїм правом на подання відзиву на позов не скористався.
Дослідивши матеріали справи, з'ясувавши фактичні обставини справи, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду спору по суті, проаналізувавши норми законодавства, які регулюють спірні відносини, суд встановив наступне.
З розрахунку податкового боргу фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 вбачається, що за останнім обліковується податковий борг у загальній сумі 29 501,55 грн (а.с.6).
Заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та військового збору, виникла у відповідача в зв'язку з проведенням ГУ ДПС документальної позапланової невиїзної перевірки з питання оподаткування доходу, отриманого платником податку ОСОБА_1 в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав за період 01.01.2018 по 31.12.2018 та винесенням податкових повідомлень-рішень №№0002323305, 0002333305, 0002343305 від 22.01.2020 (а.с.9-10).
Через несплату ОСОБА_1 узгоджених грошових зобов'язань, контролюючим органом сформовано та направлено рекомендованим повідомленням за місцем реєстрації фізичної особи податкову вимогу форми "Ф" №5511-10 від 06.04.2020 (а.с.8).
Відповідно до інтегрованої картки платника податків ОСОБА_1 , станом на день звернення з позовною заявою до суду, за останнім обліковується податкова заборгованість на загальну суму 29 501,55 грн.
Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 ст.20 Податкового Кодексу України, контролюючим органам надано право звертатись до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника на суму податкового боргу або його частини.
Враховуючи вищевикладене, ГУ ДПС звернулось до суду з даним позовом.
Вирішуючи дані правовідносини, суд враховує наступні обставини та приписи законодавства.
Згідно зі статтею 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом. Вказана норма кореспондується з приписами п.п.16.1.4 п. 16.1 ст.16 Податкового кодексу України.
Податковий кодекс України (далі - ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Згідно з п. 38.1 ст. 38 ПК України виконанням податкового обов'язку визнається сплата у повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Відповідно до п.6.1 ст.6 ПК України, податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.
Згідно з приписами пп.пп. 16.1.3 та 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України, платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори у строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно (п. 31.1 ст. 31 ПК України).
Підпунктом 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України передбачено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до п. 59.1 ст. 59 цього Кодексу у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно з п. 59.5 зазначеної статті, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений у повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Як зазначалось вище за текстом рішення, заборгованість відповідача з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та військового збору, виникла у результаті проведення ГУ ДПС документальної позапланової невиїзної перевірки з питання оподаткування доходу, отриманого платником податку ОСОБА_1 в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав за період 01.01.2018 по 31.12.2018 та винесенням податкових повідомлень-рішень №№0002323305, 0002333305, 0002343305 від 22.01.2020.
Вищевказаний акт перевірки, податкові повідомлення-рішення та податкова вимога надсилалися за адресою реєстрації ОСОБА_1 , але повернулися на адресу контролюючого органу з відміткою "за закінченням терміну зберігання".
За приписами п. 42.2 ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному п. 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Відповідно до п. 87.2 ст. 87 ПК України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Згідно з п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Відповідно до п.95.1-95.2 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Наведені положення законодавства дають підстави для висновку, що юридичним фактом з настанням якого законодавець пов'язує реалізацію права контролюючого органу на примусове стягнення податкового боргу, у тому числі шляхом звернення до суду, є дотримання таких умов: надіслання платнику податкової вимоги рекомендованим листом з повідомленням про вручення чи вручення її особисто платнику або його законному чи уповноваженому представникові; сплив строку у 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Таким чином, процедура стягнення податкового боргу з фізичної особи може ініціюватися виключно через звернення органу стягнення з відповідним позовом. При цьому окремі процедури стягнення коштів за податковим боргом та продажу майна, що перебуває у податковій заставі, не застосовуються, а виконання рішення суду про стягнення податкового боргу з фізичної особи - платника податків здійснюється не податковими органами, а державною виконавчою службою відповідно до Закону України "Про виконавче провадження".
Станом на день прийняття судом рішення, відсутні докази сплати відповідачем нарахованих ГУ ДПС податкових зобов'язань.
Відповідно до ч.1 ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку про задоволення позову.
Згідно з ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
З урахуванням зазначеного суд не вирішує питання розподілу судових витрат.
Керуючись статтями 9, 14, 73-78, 90, 143, 242-246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
вирішив:
Позов задовольнити.
Стягнути з платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , АДРЕСА_1 ) податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 22 732,71 грн (отримувач: ГУК у Херсон обл/Олешків МТГ/11010500, код отримувача - 37959517, банк отримувача - Кзначейство України (ел. адм. подат.), номер рахунку UА318999980333199341000021395, код бюджету - 11010500 (зведений бюджет).
Стягнути з платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , АДРЕСА_1 ) податковий борг по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 6 768,84 грн (отримувач: ГУК у Херсон обл/ Олешків МТГ/1101100, код отримувача - 37959517, банк отримувача - Казначейство України (ел.адм.подат.), номер рахунку - UА648999980313080137000021395, код бюджету - 11011001 (державний бюджет).
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку безпосередньо до П'ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення, при цьому відповідно до п.п. 15.5 п. 15 розділу VII "Перехідні положення" КАС України до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються через суд першої інстанції, який ухвалив відповідне рішення.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Суддя О.В. Ковбій
кат. 111020300