ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
"11" серпня 2021 р. справа № 300/1336/21
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:
судді Шумея М.В.,
при секретарі судового засідання Шпак М.В.,
за участю: представника позивача Федорців О.О.,
представників відповідача Лисанюка М.І., Казеха О.А.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до Державного підприємства "Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№41)" про стягнення коштів в сумі 1270294,58 грн., -
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (надалі позивач) звернувся до суду з позовною заявою до Державного підприємства "Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№41)" про стягнення коштів в сумі 1270294,58 грн.
Позовні вимоги мотивовані тим, що за відповідачем рахується податкова заборгованість перед бюджетом, яка виникла у зв'язку з несплатою: податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів у сумі 719232,04 грн; податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 479322,67 грн; військового збору 23209,43 грн; екологічного податку від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря в сумі 40113,56 грн; рентної плати за спец використання води в сумі 2269,00 грн; адміністративних штрафів та інших санкцій в сумі 6147,88 грн.
Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 06.04.2021 відкрито провадження в даній адміністративній справі за правилами загального позовного провадження.
Від відповідача, 05.05.2021, надійшов відзив на позовну заяву, в якому частково визнав позов, а саме: в частині податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів у сумі 719232,04 грн; екологічного податку від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря в сумі 28324,45 грн; рентної плати за спец використання води в сумі 2269,00 грн; адміністративних штрафів та інших санкцій в сумі 4107,88 грн. Водночас, відповідач не визнає: податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 479584,79 грн; військового збору 23209,43 грн; екологічного податку від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря в сумі 11789,11 грн; адміністративних штрафів та інших санкцій в сумі 2040,00 грн.
Від позивача, 19.07.2021, надійшла відповідь на відзив, в якій представник заперечив проти тверджень відповідача викладених у відзиві на позовну заяву.
В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав повністю. Представники відповідача заперечили щодо частини боргу, вказавши на намір оскаржити податкові повідомлення-рішення в судовому порядку.
Розглянувши матеріали адміністративної справи, заслухавши представників сторін, дослідивши наявні письмові докази, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд вважає, що позов слід задовольнити повністю з наступних мотивів.
Судом встановлено, що у відповідача наявний податковий борг, а саме:
З податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (14010100) - 719232,04 грн., втому числі:
основного платежу в сумі 648412,00 грн. згідно поданих декларацій, а саме:
- 37174,00 грн - податкова декларація з ПДВ за серпень 2018 року № 9200194926;
- 39654,00 грн - податкова декларація з ПДВ за вересень 2018 року № 9230018030;
- 55698,00 грн - податкова декларація з ПДВ за жовтень 2018 року № 9257161843;
- 73736,00 грн - податкова декларація з ПДВ за листопад 2018 року № 9285512399;
- 67953,00 грн - податкова декларація з ПДВ за грудень 2018 року № 9307959217;
- 84004,00 грн - податкова декларація з ПДВ за січень 2019 року № 9027518635;
- 55599,00 грн - податкова декларація з ПДВ за лютий 2019 року № 9050956891;
- 21909,00 грн - податкова декларація з ПДВ за березень 2019 року № 9079457359;
- 3794,00 грн - податкова декларація з ПДВ за лютий 2020 року № 15362342;
- 2592,00 грн - податкова декларація з ПДВ за березень 2020 року № 19094249;
- 2064,00 грн - податкова декларація з ПДВ за квітень 2020 року № 22661651;
- 1143,00 грн - податкова декларація з ПДВ за травень 2020 року № 25846437;
- 38272,00 грн - податкова декларація з ПДВ за червень 2020 року № 28944055;
- 2033,00 грн - уточнюючий розрахунок з ПДВ за лютий 2020 року № 32447972;
- 3967,00 грн - уточнюючий розрахунок з ПДВ за липень 2020 року № 34721136;
- 71,00 грн - уточнюючий розрахунок з ПДВ за квітень 2020 року № 35789763;
- 3437,00 грн - уточнюючий розрахунок з ПДВ за травень 2020 року № 35844972;
- 54031,00 грн - податкова декларація з ПДВ за серпень 2020 року № 34697155;
- 15748,00 грн - податкова декларація з ПДВ за вересень 2020 року №38761586;
- 38134,00 грн - податкова декларація з ПДВ за жовтень 2020 року №9302209627;
- 23473,00 грн - податкова декларація з ПДВ за листопад 2020 року №9337128414;
- 21630,00 грн - уточнюючий розрахунок з ПДВ за серпень 2020 року № 9001710285;
- 2296,00 грн - уточнюючий розрахунок з ПДВ за лютий 2020 року № 9001710474;
штрафних санкцій в сумі 8488,55 грн , в тому числі:
- внаслідок застосування штрафних санкцій за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань у сумі 7 114,55 грн (акт камеральної перевірки про порушення правил сплати №300/09-19-52-12/8380135 від 27.02.2019, податкове повідомлення-рішення форми «Ш» №0014985212 від 26.03.2019 на суму 4112,74 грн; акт №33/09-19-52-04/8680135 від 10.09.2019, податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № 0056315204 від 02.10.2019 на суму 1732,47 грн; акт №272/09-19-52-04/8680135 від 06.04.2020, податкове повідомлення - рішення форми «Ш» № 0028735204 від 04.05.2020 на суму 1269,34 грн.
- внаслідок самостійно нарахованих штрафних санкцій в сумі 354,00 грн. (згідно уточнюючих розрахунків з податку на додану вартість № 32447972 від 18.08.2020 на суму 61,00 грн, №34721136 від 16.09.2020 на суму 119,00 грн., №35789763 від 28.09.2020 на суму 2,00 грн, №35844972 від 29.09.2020 на суму 103,00 грн., №9001710474 від 17.01.2021 на суму 69,00 грн.
пені в сумі 62331,49 грн, з яких:
- нарахована на підставі пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України в сумі 264,62 грн. та підтверджується зворотнім боком інтегрованої картки платника;
- нараховані внаслідок самостійного виявлення платником податку помилок з ПДВ в сумі 66,87 грн (згідно уточнюючого розрахунку з ПДВ № 9001710285 за серпень 2020 року в сумі 60,45 грн та уточнюючого розрахунку з ПДВ № 9001710474 за лютий 2020 року в сумі 6,42 грн.)
Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді з/п (11010100) - 479322,67 грн, в тому числі:
основного платежу в сумі 242584,79 грн донарахованого згідно акту документальної планової виїзної перевірки від 19.06.2019 №555/09-19-13-06/08680135, податкове повідомлення-рішення форми «Д» № 0015201306 від 11.07.2019 на суму 242584,79 грн.;
штрафних санкцій в сумі 167942,32 грн, донарахованих згідно акту документальної планової виїзної перевірки від 19.06.2019 №555/09-19-13-06/08680135, податкове повідомлення-рішення форми «Д» № 0015201306 від 11.07.2019 на суму 167432,32 грн та податкове повідомлення-рішення форми «ПС» №0015191306 від 11.07.2019 на суму 510,00 грн;
пені в сумі 68795,56 грн, донарахованої за актом документальної планової виїзної перевірки від 19.06.2019 №555/09-19-13-06/08680135 на підставі пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України.
Військовий збір (11011000) - 23209,43 грн в тому числі:
основного платежу в сумі 8850,49 грн донарахованого згідно акту документальної планової виїзної перевірки від 19.06.2019 №555/09-19-13-06/08680135, податкове повідомлення-рішення форми «Д» № 0015211306 від 11.07.2019 на суму 8850,49 грн;
штрафних санкцій в сумі 11448,78 грн, донарахованих згідно акту документальної планової виїзної перевірки від 19.06.2019 №555/09-19-13-06/08680135, податкове повідомлення-рішення форми «Д» № 0015211306 від 11.07.2019 на суму 11448,78 грн.;
пені в сумі 2910,16 грн., донарахованої за актом документальної планової виїзної перевірки від 19.06.2019 №555/09-19-13-06/08680135 на підставі пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України.
Екологічний податок від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря (19010100) - 40113,56 грн, в тому числі:
основного платежу в сумі 27364,09 грн, згідно податкових декларацій екологічного податку:
- 15574,98 грн - податкова декларація № 9310373764 від 11.02.2019 за IV квартал 2018 року;
- 11789,11 грн - податкова декларація № 21556582 від 08.05.2020 за 1 квартал 2020 року;
штрафних санкцій в сумі 8,18 грн, внаслідок застосування штрафних санкцій за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань на підставі акту камеральної перевірки про порушення правил сплати податків № 71/09-19-52-04/08680135 від 13092019 повідомлення-рішення форми «Ш» від № 0056295204 від 30.09.2019 на суму 8,18 грн;
пені в сумі 12741,29 грн, нарахована на підставі пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України та підтверджується зворотнім боком інтегрованої картки платника;
Рентна плата за спецвикористання води (13020100) - 2269,00 грн, в тому числі:
основного платежу в сумі 2269,00 грн, згідно розрахунків з рентної плати за спеціальне використання води:
- 1046,80 грн - розрахунок № 9086187601 від 08.05.2018 за І квартал 2018 року;
- 1222,20 грн - розрахунок № 9086185154 від 08.05.2018 за І квартал 2018 року;
Адміністративні штрафи та інші санкції (21081103) - 6147,88 грн, в тому числі:
штрафних санкцій в сумі 5 100,00 грн, застосовані на підставі:
- акту перевірки №6756/09-19-52-01/8680135 від 04.05.2018, податкове повідомлення рішення форми «ПС» № 0017405201 від 23.05.2018 на суму 3060,00грн (частково сплачено 2040,00 грн), сума до стягнення 1 020,00 грн:
- акту перевірки №1274/09-19-52-12/8680135 від 11.06.2019, податкове повідомлення рішення форми «ПС» № 0030255212 від 25.06.2019 на суму 1020,00грн:
- акту перевірки №25/09-19-52-04/8680135 від 09.09.2019, податкове повідомлення рішення форми «ПС» № 0056345204 від 02.10.2019 на суму 1020,00 грн.:
- акту перевірки №176/09-19-52-04/8680135 від 27.02.2020, податкове повідомлення рішення форми «ПС» № 0019345204 від 11.03.2020 на суму 2040,00 грн.;
пені в сумі 1047,88 грн нарахованої на підставі пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України та яка підтверджується зворотнім боком інтегрованої картки платника.
Згідно з 4.203.2 ПК України сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Відповідно до вимог п.57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Згідно п. 54.5 ст.54 ПК України, якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом. ДП «Підприємство ДКВС України (№41) не зверталось до суду з позовом про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень.
Враховуючи вищезазначене, сума податкових зобов'язань є узгодженою та набула статусу податкового боргу.
Як визначено п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України передбачено, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до ст.38 ПК України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строки.
Згідно п.п.20.1.34 п.20.1 ст.20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до вимог п.59.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Згідно п.59.4 ст.59 ПК України податкова вимога надсилається (вручається) платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Відповідно до п.59.5 ст.59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Так, відповідно до викладеного вище, ТУ ДПС в Івано-Франківській області сформовано, направлено та вручено відповідачу першу податкову вимогу від 19.10.2001 №1-55 та другу податкову вимогу від 29.11.2001 №2/455. Оскільки з часу направлення податкових вимог податковий борг повністю не погашався, податкові вимоги не відкликались, та на даний час є дійсними.
Пунктом 95.1 ст.95 Податкового кодексу України визначено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до п. 95.3. ст. 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Крім того, як передбачено п.95.4 ст.95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового борг з рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Виходячи з того, що порушення відповідачем вимог ст.67 Конституції України. п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України призвело до ненадходження в бюджет 1270294,58 грн, суд вважає за необхідне, позов задовольнити повністю.
На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов задовольнити повністю.
Стягнути з Державного підприємства "Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№41)" борг в сумі 1270294,58 грн. з розрахункових рахунків в банках, які обслуговують дане підприємство та за рахунок готівки, що йому належать.
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Відповідно до статей 255, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції або через Івано-Франківський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі.
Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження рішення суду, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.
Строк на апеляційне оскарження також може бути поновлений в разі його пропуску з інших поважних причин, крім випадків, визначених частиною другою статті 299 цього Кодексу.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
Повне найменування учасників справи:
позивач - Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, код ЄДРПОУ 43968084, вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, 76018;
відповідач - Державне підприємство "Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№41)", код ЄДРПОУ 08680135, вул. Привокзальна, 30, с. Товмачик, Коломийський район, Івано-Франківська область, 78250.
Рішення суду складене в повному обсязі 23 серпня 2021 р.
Суддя Шумей М.В.
Рішення суду складене в повному обсязі 23 серпня 2021 р.