Іменем України
28 жовтня 2021 рокуСєвєродонецькСправа № 360/4410/21
Суддя Луганського окружного адміністративного суду Шембелян В.С., розглянувши в письмовому провадженні справу за позовом Головного управління ДПС у Луганській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкової заборгованості,
19 серпня 2021 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області (далі - позивач, ГУ ДПС у Луганській області) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому позивач просить стягнути кошти з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в рахунок погашення податкового боргу у сумі 10337,66 грн, який складається з основного платежу у сумі 8613.90 грн, штрафних санкцій у сумі 1541.40 грн та пені у сумі 182,36 грн. Строк сплати заборгованості настав 15.03.2021 року:
- по єдиному податку з фізичних осіб у сумі 1 533,61 грн на рахунок одержувача: UA648999980314080699000012427 код платежу 18050400, отримувач - ГУК у Луг.обл./СТГ смт.Біловодськ/18050400. ОКПО 37991110, МФО 899998, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);
- по податку на доходи фізичних осіб у сумі 8134,50 грн на рахунок одержувача: UA558999980333199341000012427 код платежу 11010500, отримувач - ГУК у Луг.обл./СТГ смт.Біловодськ/11010500. ОКПО 37991110, МФО 899998, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);
- по військовому збору в сумі 649,55 грн на рахунок одержувача: UA888999980313080137000012427код платежу 11011001, отримувач - ГУК у Луг.обл./СТГ смт.Біловодськ/11011001. ОКПО 37991110, МФО 899998, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП).
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач перебуває на податковому обліку в Біловодській ДПІ Головного управління ДПС у Луганській області з 23.03.2017 за №121617097533, як платник податків за основним місцем обліку.
Станом на 03.08.2021 за ФОП ОСОБА_1 обліковується податковий борг у сумі 10337,66 грн, який складається з основного платежу у сумі 8613,90 грн, штрафних санкцій у сумі 1541,40 грн та пені у сумі 182,36 грн. Граничний строк сплати заборгованості 15.03.2021.
Податковий борг складається з:
1. Заборгованості з військового збору в сумі - 649,55 грн, яка складається з основного платежу у сумі 588,75 грн, штрафних санкцій у сумі 58,88 грн та пені у сумі 1,92 грн. Заборгованість виникла у зв'язку з несплатою відповідачем узгодженого грошового зобов'язання визначеного у податковому повідомлені-рішенні від 22.01.2021 №0000800709 винесеного на підставі акту перевірки № 1289/12-32-07-0909/ НОМЕР_1 від 03.12.2020.
2. Заборгованості з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 8134,50 грн, яка складається з основного платежу у сумі 7065,00 грн, штрафних санкцій у сумі 1046,50 грн та пені у сумі 23,00 грн. Заборгованість виникла у зв'язку з несплатою відповідачем узгоджених грошових зобов'язань визначених у податкових повідомленнях-рішеннях від 22.01.2021 №0000790709 та № 0000810709 винесених на підставі акту перевірки №1289/12-32-07-0909/ НОМЕР_1 від 03.12.2020.
3. Заборгованості з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 1553,61 грн., яка складається з основного платежу у сумі 960,15 грн, штрафних санкцій у сумі 436,02 грн та пені у сумі 157,44 грн. Заборгованість виникла у зв'язку з несплатою відповідачем узгоджених грошових зобов'язань визначених у податкових повідомленнях-рішеннях від 22.01.2021 №0000820709 та № 0000830709 винесених на підставі акту перевірки №1289/12-32-07-0909/ НОМЕР_1 від 03.12.2020.
Вищезазначені податкові повідомлення - рішення відповідачем не оскаржені та не сплачені у встановлений податковим законодавством в строк.
Головним управлінням ДПС у Луганській області сформовано податкову вимогу від 22.03.2021 №Ф-9909-13, яку направлено за податковою адресою відповідача поштою з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення та вручена 01.04.2021 особисто під підпис ОСОБА_1 .
Враховуючи те, що заходи з погашення податкового боргу, які були здійснені податковими органами не дали позитивного результату, борг добровільно платником податків не сплачено, позивач звернувся до суду.
Ухвалою суду від 25.08.2021 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі, вирішено розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.
Поштове відправлення із ухвалою суду від 25.08.2021 про відкриття провадження в адміністративній справі направлене на адресу відповідача, однак на адресу суду повернувся конверт з відміткою «за закінченням терміну зберігання» (арк. спр. 75).
У вказаній ухвалі запропоновано відповідачу надати відзив на позовну заяву протягом п'ятнадцятиденного строку з дня отримання ухвали про відкриття провадження у справі та роз'яснено, що в разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин справа буде вирішена за наявними матеріалами.
Правом на подання відзиву на позов відповідач не скористався.
Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст. 72-79, 90 КАС України, суд дійшов наступного.
Позивач - Головне управління ДПС у Луганській області (ідентифікаційний код ВП 44082150, місцезнаходження: вул. Енергетиків, буд. 72, м. Сєвєродонецьк, Луганська область, 93401).
Відповідач - ОСОБА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , зареєстрований як фізична особа підприємець Біловодською районною державною адміністрацією Луганської області 21.03.2017, за номером 23630000000001521, місце реєстрації: АДРЕСА_1 , перебуває на обліку в ГУ ДПС у Луганській області, Біловодський район (арк. спр. 48).
Станом на 03.08.2021 за ФОП ОСОБА_1 обліковується податковий борг у сумі 10337,66 грн, який складається з основного платежу у сумі 8613,90 грн, штрафних санкцій у сумі 1541,40 грн та пені у сумі 182,36 грн. Граничний строк сплати заборгованості 15.03.2021.
Податковий борг складається з:
1. Заборгованості з військового збору в сумі - 649,55 грн, яка складається з основного платежу у сумі 588,75 грн, штрафних санкцій у сумі 58,88 грн та пені у сумі 1,92 грн. Заборгованість виникла у зв'язку з несплатою відповідачем узгодженого грошового зобов'язання визначеного у податковому повідомлені-рішенні від 22.01.2021 №0000800709 винесеного на підставі акту перевірки № 1289/12-32-07-0909/ НОМЕР_1 від 03.12.2020 (арк.спр.10-29, 32, 33).
2. Заборгованості з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 8134,50 грн, яка складається з основного платежу у сумі 7065,00 грн, штрафних санкцій у сумі 1046,50 грн та пені у сумі 23,00 грн. Заборгованість виникла у зв'язку з несплатою відповідачем узгоджених грошових зобов'язань визначених у податкових повідомленнях-рішеннях від 22.01.2021 №0000790709 та № 0000810709 винесених на підставі акту перевірки №1289/12-32-07-0909/ НОМЕР_1 від 03.12.2020 (арк.спр. 10-29, 38-41).
3. Заборгованості з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 1553,61 грн., яка складається з основного платежу у сумі 960,15 грн, штрафних санкцій у сумі 436,02 грн та пені у сумі 157,44 грн. Заборгованість виникла у зв'язку з несплатою відповідачем узгоджених грошових зобов'язань визначених у податкових повідомленнях-рішеннях від 22.01.2021 №0000820709 та № 0000830709 винесених на підставі акту перевірки №1289/12-32-07-0909/2813209070 від 03.12.2020 (арк.спр. 10-29, 34-37).
Відповідачу Головним управлінням ДПС у Луганській області сформовано податкову вимогу від 29.03.2021 №9909-13, яку направлено поштою з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення та вручено відповідачу 01.04.2021 (а.с 47).
Незважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідача залишається несплаченим.
Вирішуючи адміністративну справу по суті заявлених вимог, суд виходить з такого.
Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до статті 14 Податкового кодексу України:
грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);
податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);
податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 14.1.175 пункту 14.1).
Пунктом15.1статті 15 Податкового кодексу Українивизначено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами (пункт15.2статті15 Податкового кодексу України).
Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1).
Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
У відповідності із пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1);
- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (підпункт 49.18.2).
Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до пункту 291.2 статті 291 Податкового кодексу України спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.
Суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку, зокрема, друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв (підпункт 2 пункту 291.4 статті 291 Податкового кодексу України).
Згідно з пунктом 293.1 статті 293 Податкового кодексу України ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).
Пунктом 293.2 статті 293 Податкового кодексу України передбачено, що фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об'єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць для другої групи платників єдиного податку - у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.
Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рік (абзац перший пункту 294.1 статті 294 Податкового кодексу України).
Податковий (звітний) період починається з першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем останнього місяця податкового (звітного) періоду (абзац перший пункту 294.2 статті 294 Податкового кодексу України).
Відповідно до пункту 295.4 статті 295 Податкового кодексу України сплата єдиного податку платниками першої - третьої груп здійснюється за місцем податкової адреси.
Судом установлено, що у зв'язку з несплатою податкових зобов'язань, передбачені законодавством, за відповідачем утворився податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 1533,61 грн, з податку на доходи фізичних осіб у сумі 8134,50 грн та військового збору у сумі 649,55 грн.
Пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно з пунктом 59.3 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
За правилами, визначеними пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
З метою погашення податкового боргу контролюючим органом направлено відповідачу податкову вимогу форми "Ф" від 22.03.2021 № 9909-13, яка відповідно до поштового повідомлення вважається врученою відповідачу 01.04.2021. Однак, вжиті заходи не призвели до погашення податкового боргу.
Судом встановлено, що станом на день розгляду справи вищевказана податкова вимога не оскаржувались, доказів оскарження в судовому чи в адміністративному порядку відповідачем не надано, з моменту винесення податкової вимоги податковий борг не погашений, отже є узгодженими, тому суд дійшов висновку, що контролюючим органом при зверненні до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку дотримані вимоги пункту95.2статті95 Податкового кодексу України.
Податковий борг у добровільному порядку не було сплачено, що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків.
Пунктом 87.11 статті 87 Податкового кодексу України встановлено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Згідно з пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України).
Головним управлінням ДПС у Луганській області доведено наявність податкового боргу ОСОБА_1 у розмірі 10337,66 грн, правомірність звернення з позовом про стягнення податкового боргу до суду та наявність підстав для його стягнення, тобто позовні вимоги відповідають положенням податкового законодавства та підтверджуються дослідженими належними та допустимими доказами, в зв'язку з чим позовні вимоги слід задовольнити повністю.
Відповідно до частини четвертої статті 139 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
Керуючись статтями 139, 194, 205, 242-246, 250, 255, 295, п.15.5 Розділу VІІ Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Позовні вимоги Головного управління ДПС у Луганській області (код ЄДРПОУ ВП 44082150, 93401, Луганська область, місто Сєвєродонецьк, вулиця Енергетиків, буд. 72) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , місце реєстрації: АДРЕСА_1 ) про стягнення коштів в сумі 10337,66 грн задовольнити повністю.
Стягнути кошти з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в рахунок погашення податкового боргу у сумі 10337,66 грн (десять тисяч триста тридцять сім гривень 66 коп), який складається з основного платежу у сумі 8613,90 грн, штрафних санкцій у сумі 1541.40 грн та пені у сумі 182,36 грн. Строк сплати заборгованості настав 15.03.2021 року:
- по єдиному податку з фізичних осіб у сумі 1533,61 грн (одну тисячу п'ятсот тридцять три гривні 61 коп) на рахунок одержувача: UA648999980314080699000012427 код платежу 18050400, отримувач - ГУК у Луг.обл./СТГ смт.Біловодськ/18050400. ОКПО 37991110, МФО 899998, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);
- по податку на доходи фізичних осіб у сумі 8134,50 грн (вісім тисяч сто тридцять чотири гривні 50 коп) на рахунок одержувача: UA558999980333199341000012427 код платежу 11010500, отримувач - ГУК у Луг.обл./СТГ смт.Біловодськ/11010500. ОКПО 37991110, МФО 899998, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);
- по військовому збору в сумі 649,55 грн (шістсот сорок дев'ять гривень 55 коп) на рахунок одержувача: UA888999980313080137000012427код платежу 11011001, отримувач - ГУК у Луг.обл./СТГ смт.Біловодськ/11011001. ОКПО 37991110, МФО 899998, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП).
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Апеляційна скарга подається до Першого апеляційного адміністративного суду.
Суддя В.С. Шембелян