ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01051, м. Київ, вул. Болбочана Петра 8, корпус 1
28 жовтня 2021 року м. Київ № 640/33013/20
Суддя Окружного адміністративного суду міста Києва Огурцов О.П., розглянувши в порядку спрощеного провадження адміністративну справу
за позовомГоловного управління ДПС у м. Києві
до Товариства з обмеженою відповідальністю "Партнер центр лтд"
простягнення коштів,
Головне управління ДПС у м. Києві звернулось до Окружного адміністративного суду міста Києва з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Партнер центр лтд" про стягнення коштів у сумі 133201,81 гривень.
Позовні вимоги обґрунтовано тим, що за відповідачем обліковується податковий борг перед бюджетом: з податку на додану вартість у розмірі 126 429,60 грн., який виник за результатами контрольно - перевірочної роботи податкового органу на підставі податкових повідомлень - рішень від 19.10.2017 № 0086361213, № 0086371213; з прибутку приватних підприємств у розмірі 6 262, 21 грн., який виник на підставі самостійно поданої податкової звітності та на підставі податкового повідомлення - рішення від 19.12.2017 №0210041212; з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 510 грн., що виник за результатами контрольно - перевірочної роботи податкового органу на підставі податкового повідомлення - рішення від 31.01.2018 №0043501301.
Відповідачем у встановлений судом строк відзиву на адміністративний позов не надано, ухвала Окружного адміністративного суду міста Києва від 22.01.2021 про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі була отримана відповідачем 01.02.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу.
Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.
26.06.2017 Головним управлінням ДФС у м. Києві винесено Товариству з обмеженою відповідальністю "Партнер центр лтд" податкову вимогу № 40489-17 в якій визначено загальну суму податкового боргу платника податків за узгодженими грошовими зобов'язаннями станом на 25.06.2017 у розмірі 503 365,75 грн.
Головним управлінням ДФС у м. Києві проведено камеральну перевірку дотримання вимог податкового законодавства в частині своєчасності сплати податку на додану вартість до бюджету Товариством з обмеженою відповідальністю "Партнер центр лтд", за результатами якої складено акт від 03.10.2017 №9377/26-15-12-13-20, яким встановлено порушення граничних строків сплати узгодженої суми грошового зобов'язання по податку на додану вартість визначених пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України.
19.10.2017 на підставі зазначеного акту перевірки прийнято податкові повідомлення - рішення:
- №0086361213 яким застосовано штраф за затримку сплати суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість на 4 календарних днів сплати у сумі 126 429,60 грн.;
- №0086371213 яким застосовано штраф за затримку сплати суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість на 60 календарних днів у сумі 12,00 грн.
Головним управлінням ДФС у м. Києві проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на прибуток Товариства з обмеженою відповідальністю "Партнер центр лтд" за період з 2014-2016 роки, за результатами якої складено акт від 02.11.2017 №12379/26-15-12-12-12/37773208, яким встановлено порушення вимог пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, а саме порушення терміну сплати (перерахування) самостійно узгодженої суми грошових зобов'язань по податку на прибуток задекларованих в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за 2014-2016 роки.
19.12.2017 на підставі зазначено акту перевірки прийнято податкове повідомлення - рішення №0210041212 яким застосовано штраф за порушення строку сплати суми грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 2 921,09грн.
31.01.2018 Головним управлінням ДФС у місті Києві на підставі акту від 24.01.2018 №000564/26-15-13-01/37773208 прийнято податкове повідомлення - рішення № 0043501301, яким до Товариства з обмеженою відповідальністю "Партнер центр лтд" застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п, код платежу 11010100 у сумі 510 грн.
Товариством з обмеженою відповідальністю "Партнер центр лтд" до Державної податкової інспекції у Печерському районі Головного управління ДФС у м. Києві подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2017 рік від 01.03.2018 в якій самостійно визначено суму грошового зобов'язання з відповідного податку.
Надаючи правову оцінку правовідносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з наступного.
Пунктом 15.1 статті 15 Податкового кодексу України передбачено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Згідно з підпунктом 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України
Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Підпунктом 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, зокрема, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.
Відповідно до пункту 119.2 статті 119 Податкового Кодексу України неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податку та/або до зміни платника податку - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень.
Відповідно до пункту 126.1 статті 126 Податкового кодексу України разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України (в редакції чинній до 23.05.2020) передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Згідно з пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.
Пунктом 58.1 статті 58 Податкового кодексу України (в редакції чинній до 23.05.2020) встановлено, що у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.
Згідно із пунктом 58.2 статті 58 Податкового кодексу України (в редакції чинній до 23.05.2020), податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України (в редакції чинній до 23.05.2020), податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення. Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг. У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України передбачено, що сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання набуває статусу податкового боргу.
Пунктами 59.1 та 59.5 статті 59 Податкового кодексу України встановлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно із пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Факт самостійного визначення позивачем грошового зобов'язання з податку на прибуток підтверджується наявною в матеріалах справи копією податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2017 рік від 01.03.2018, а застосування контролюючим органом до відповідача штрафів та нарахування грошових зобов'язань з податку на додану вартість, з податку на прибуток підприємства та з податку на доходи фізичних осіб підтверджується наявними в матеріалах справи копіями податкових повідомлень - рішень від 19.10.2017 №0086361213, № 0086371213, від 19.12.2017 №0210041212, від 31.01.2018 №0043501301.
Позивачем, у зв'язку з наявністю у відповідача станом на 25.06.2017 заборгованості винесено податкову вимогу 26.06.2017 від № 40489-17.
На підтвердження того, що у відповідача наявна заборгованість у розмірі 133 201,81 грн. позивачем надано суду інформацію про податковий борг від 20.11.2020 № 28808/9/26-15-13-02-09 та копії витягів з інтегрованої картки платника податків.
Керуючись статтями 241, 243-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-
1. Адміністративний позов Головного управління ДПС у м. Києві (04116, м. Київ, вул. Шолуденка, 33/19, код ЄДРПОУ 43141267) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Партнер центр лтд" (01042, м. Київ, Академіка Філатова, буд.10-а, кв.(офіс) 3/4, код ЄДРПОУ 37773208) про стягнення коштів - задовольнити повністю.
2. Стягнути кошти платника податків Товариства з обмеженою відповідальністю "Партнер центр лтд" (01042, м. Київ, Академіка Філатова, буд.10-а, кв.(офіс) 3/4, код ЄДРПОУ 37773208) з усіх рахунків відкритих у банках, що обслуговують такого платника на суму податкового боргу у розмірі 133 201,81 грн. (сто тридцять три тисячі двісті одна грн. 81 коп.) на користь держави.
Відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення може бути оскаржено до суду апеляційної інстанції протягом тридцяти днів за правилами, встановленими статтями 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України. Зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Суддя О.П. Огурцов