ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
"28" жовтня 2021 р. справа № 300/4270/21
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Боршовського Т.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області Товариства з обмеженою відповідальністю “Будівельна компанія “Аура третього тисячоліття” про стягнення податкового боргу в сумі 21975,06 грн., -
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (далі - позивач) звернулося до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю “Будівельна компанія “Аура третього тисячоліття” (далі - відповідач), в якому просить суд стягнути з відповідача в дохід бюджету податковий борг на суму 21975,06 грн.
Позовні вимоги мотивовано тим, що відповідач добровільно не погасив грошові зобов'язання в сумі 21975,06 грн., з яких: штрафні санкції з податку на додану вартість 170,00 грн.; податку на прибуток - 20849,09 грн. (15990,00 грн. - основне зобов'язання, 3998,00 грн. - штрафні санкції, 861,09 грн. - пеня); податку на доходи фізичних осіб - 955,97 грн. (811,71 грн. - штрафні санкції, 144,26 грн. - пеня).
Ухвалою від 27.08.2021 Івано-Франківський окружний адміністративний суд (далі -Суд) відкрив провадження в справі та постановив здійснювати розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами (у письмовому провадженні).
Відповідач проти позову не заперечив.
Розглянувши матеріали адміністративної справи в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, суд встановив таке:
06.10.2014 проведено державну реєстрацію Товариства з обмеженою відповідальністю “Будівельна компанія “Аура третього тисячоліття” як суб'єкта підприємницької діяльності, що підтверджується відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.
В період з 02.05.2019 по 08.05.2019 Головне управління ДПС в Івано-Франківській області провело документальну позапланову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю “Будівельна компанія “Аура третього тисячоліття”. За наслідками проведеної перевірки позивачем складено акт № 419/09-19-14-11/39427528, яким встановлено порушення податкового законодавства (а.с. 13-30).
На підставі вказаного акту перевірки Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області прийнято податкові повідомлення-рішення, податкові зобов'язання за якими відповідач самостійно не сплатив, внаслідок чого виникла заборгованість:
1) з податку на прибуток 20849,09 грн., в тому числі:
- основного платежу в сумі 20849,09 грн., що виник на підставі податкового повідомлення-рішення форми “Р” № 0004491411 від 31.05.2019 на суму 19988,00 грн., з яких: 15990,00 грн. податкові зобов'язання, 3998,00 грн. штрафні санкції (а.с. 31);
- пеня 861,09 грн.;
2) з податку на доходи фізичних осіб 955,97 грн., що виник на підставі податкового повідомлення-рішення форми “Д” № 0004501411 від 31.05.2019 на суму 955,97 грн., з яких 811,71 грн. штрафні санкції, 144,26 грн. пеня (а.с. 31).
Вказані податкові повідомлення-рішення від 31.05.2019 № 0004491411 та № 0004501411 вручені відповідачу 31.05.2019, що підтверджується підписом голови ліквідаційної комісії Товариства з обмеженою відповідальністю “Будівельна компанія “Аура третього тисячоліття”.
Відповідач податкові повідомлення-рішення від 31.05.2019 № 0004491411 та № 0004501411 не оскаржив.
17.09.2019 за результатом проведеної камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість за липень 2019 року позивач склав акт № 213/09-19-55-14/39427528, згідно якого встановив неподання відповідачем податкової звітності з податку на додану вартість за липень 2019 року (а.с. 11).
На підставі вказаного акту перевірки Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області 20.09.2019 прийняло податкове повідомлення-рішення № 0093485512, яким нараховано відповідачу грошове зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 170,00 грн. (а.с. 10).
Податкове повідомлення-рішення № 0093485512 від 20.09.2019 направлено за адресою місцезнаходження Товариства з обмеженою відповідальністю “Будівельна компанія “Аура третього тисячоліття”, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань: вулиця Гетьмана Мазепи, 11, офіс 2, місто Івано-Франківськ, 76018, однак повернулося з відміткою установи поштового зв'язку: “за закінченням терміну зберігання” (а.с. 12).
19.06.2020 Головне управління ДПС в Івано-Франківській області виставило відповідачу за його податковою адресою, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань: вулиця Гетьмана Мазепи, 11, офіс 2, місто Івано-Франківськ, 76018, податкову вимогу форми “Ю” № 265142-55, однак така вимога повернулося на адресу позивача з відміткою установи поштового зв'язку: “за закінченням терміну зберігання” (а.с. 9).
Вирішуючи даний спір суд виходив з таких мотивів та норм права:
Згідно з частиною 1 статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до статті 1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Статтею 36 Податкового кодексу України встановлено, що податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Згідно з статтею 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом (підпункт 54.3.5. пункту 54.3. статті 54 Податкового кодексу України).
Відповідно до підпункту 14.1.265. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Пунктом 126.1 статті 126 Податкового кодексу України визначено, що у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Приписами пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Згідно з пунктом 14.1.175 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Судом встановлено, що позивач прийняв податкові повідомлення-рішення від 31.05.2019 № 0004491411 та № 0004501411, які отримані представником відповідача 31.05.2019. Що стосується податкового повідомлення-рішення № 0093485512 від 20.09.2019, то воно направлено за адресою місцезнаходження Товариства з обмеженою відповідальністю “Будівельна компанія “Аура третього тисячоліття”, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, однак повернулось на адресу позивача з відміткою установи поштового зв'язку: “за закінченням терміну зберігання” (а.с. 9).
Відповідно до пункту 42.5 статті 42 ПК України, у разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).
У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв'язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
Суд вважає, з огляду на зміст вказаної норми податкового закону, про те, що податкове повідомлення-рішення № 0093485512 від 20.09.2019 є врученим відповідачу.
Вказані податкові повідомлення-рішення не скасовані ні в адміністративному, ні в судовому порядку. Докази, які б це спростовували, Суду не подані.
Отже, сума грошових зобов'язань, визначених цими податковими повідомленнями-рішеннями, є узгодженою. Суду не подано доказів сплати узгоджених сум податкового зобов'язання в розмірі 21975,06 грн. у визначений законом 10-денний строк. Тобто, ці суми є податковим боргом.
Відповідно до норми підпункту 59.1. статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
В силу вимог пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
19.06.2020 Головне управління ДПС в Івано-Франківській області виставило відповідачу за його податковою адресою, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань: вулиця Гетьмана Мазепи, 11, офіс 2, місто Івано-Франківськ, 76018, податкову вимогу форми “Ю” № 265142-55 на суму 21975,06 грн., однак така вимога повернулось на адресу позивача з відміткою установи поштового зв'язку: “за закінченням терміну зберігання” (а.с. 9).
Згідно з пунктом 42.5 статті 42 ПК України, податкова вимога форми “Ю” № 265142-55 від 19.06.2020 вважається врученою відповідачу.
Оскільки відповідачем не подано суду доказів виконання вказаної податкової вимоги в повному обсязі, відсутності заборгованості станом на день подання даного позову, а тому податкова вимога № 265142-55 від 19.06.2020 відповідно до статті 60 ПК України не є відкликаною, та не потребує винесення нової податкової вимоги.
Заборгованість відповідача підтверджується довідкою про борг станом на 28.07.2021 (а.с. 8), витягами з інтегрованої картки платника податків (а.с. 34-45).
Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Враховуючи те, що відповідач не сплатив самостійно податковий борг в розмірі 21975,06 грн., то суд вважає підставним звернення контролюючого органу до суду із позовом.
Таким чином, адміністративний позов Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю “Будівельна компанія “Аура третього тисячоліття” про стягнення податкового боргу в сумі 21975,06 грн. є обґрунтованим, а тому його належить задовольнити.
Щодо судових витрат у справі:
Суд, керуючись частиною другою статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, дійшов висновку не відшкодовувати позивачу судові витрати по сплаті судового збору за подання позову до суду.
Керуючись статтями 139, 241-246, 250, 255, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов задовольнити повністю.
Стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю “Будівельна компанія “Аура третього тисячоліття” (ідентифікаційний код - 39427528, вулиця Гетьмана Мазепи, 11, офіс 2, місто Івано-Франківськ, 76018) відкритих у банківських установах, які його обслуговують, та за рахунок належної йому готівки, в дохід бюджету податковий борг у розмірі 21975 (двадцять одну тисячу дев'ятсот сімдесят п'ять) гривень 06 копійок.
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Учасники справи:
Позивач: Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, ідентифікаційний код 43968084, вулиця Незалежності, 20, місто Івано-Франківськ, 76018.
Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю “Будівельна компанія “Аура третього тисячоліття”, ідентифікаційний код - 39427528, вулиця Гетьмана Мазепи, 11, офіс 2, місто Івано-Франківськ, 76018.
Суддя /підпис/ Боршовський Т.І.