25 жовтня 2021 року Справа № 480/92/21
Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Соп'яненка О.В., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Сумській області, як територіального органу на правах відокремленого підрозділу до Товариства з обмеженою відповідальністю "Сумської фірми "Усе для дому" про стягнення податкового боргу,-
Головне управління ДПС у Сумській області (далі - позивач) звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "Сумська фірма "Усе для дому" (далі - відповідач, ТОВ "Сумська фірма "Усе для дому") про стягнення податкового боргу з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в сумі 24 955, 18 грн. та з орендної плати з юридичних осіб з урахуванням уточнення позовних вимог в сумі 565 392, 47 грн.
Свої вимоги позивач обґрунтовує тим, що відповідач перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Сумській області та за ним обліковується податковий борг, який виник у зв'язку з несплатою самостійно узгодженої суми грошового зобов'язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в сумі 24 955, 18 грн. та з орендної плати з юридичних осіб в сумі 565 392, 47 грн. Зазначає, що вказана сума заборгованості підтверджується розрахунком суми податкового боргу, корінцем податкової вимоги, копіями податкових декларацій, податковими повідомленнями - рішеннями, витягами з інтегрованої картки платника податків.
Просить стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Усе для дому» за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг з: податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості в сумі 24 955,18 грн. ; орендної плати з юридичних осіб в сумі 565 392,47 грн.
Представником відповідача було подано до суду відзив на позов, в якому він заперечує проти позовних вимог та зазначає, що в обґрунтування своїх позовних вимог позивачем зазначено, що податковий борг складається в тому числі із заборгованості по сплаті орендних платежів за 2020 рік, а тому інформація, зазначена в позові не є актуальною, оскільки відповідачем було надано до контролюючого органу уточнюючі декларації за 2020 рік. Також, у відзиві на позовну заяву зазначено, що відповідач регулярно здійснює платежі щодо сплати орендної плати, що підтверджується копіями платіжних доручень. Стверджує, що позивачем не надано інформації з приводу того, чи направлялися сплачені відповідачем грошові кошти на погашення сум попередніх боргів, якщо так - на підставі чого та в рахунок яких конкретно боргів позивач здійснював таке перенаправлення. Представник відповідача наголошує, що позивачем не доведено, що в наданій ним інтегрованій картці платника податків відповідача відображена актуальна інформація щодо наявності у відповідача податкового боргу та що в розрахунку не допущено подвійного нарахування відповідачу податкових зобов'язань та пені. Також, відповідач не погоджується із вимогою про стягнення пені, оскільки зі змісту позову не можливо встановити в якій період виникла дана пеня. Просить відмовити в задоволенні позовних вимог.
Дослідивши матеріали справи та письмові докази в їх сукупності, дійшов висновку, що позов підлягає частковому задоволенню, враховуючи наступне.
Судом встановлено, що ТОВ "Сумська фірма "Усе для дому перебуває на обліку в ГУ ДПС у Сумській області як платник податків.
Відповідно до розрахунку податкового боргу за ТОВ "Сумська фірма "Усе для дому" обліковується заборгованість з: податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості в сумі 24 955, 18 грн.; орендної плати з юридичних осіб на суму 565 392, 47 грн., а саме: - основний платіж 250 439, 60 грн.; штрафні санкції 227 038, 58 грн.; пені 87 914, 29 грн.
Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає наступне.
Згідно зі ст. 67 Конституції України відповідач зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах встановлених законом.
Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі по тексту -ПК України), сума узгодженого грошового зобов'язання не сплаченого платником податку на встановлений строк набуває статусу податкового боргу.
За приписами пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов'язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.
Підпунктом 266.1.1 п.266.1 ст.266 ПК України встановлено, що платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.
За приписами пп. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 ПК України слідує, що обчислення суми податку з об'єкта/об'єктів нежитлової/житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об'єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.
Згідно з пп. "а" пп. 266.10.1 п. 266.10 ст. 266 ПК України податкове зобов'язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до п. 54.5 ст. 54 ПК України якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.
У відповідності до вищезазначених норм, контролюючим органом було направлено відповідачу податкові повідомлення-рішення:
- від 15.04.2019 № 9400/10/18-28-54-12/1, яким нараховано штрафні (фінансові) санкції в сумі 160 997,88 грн. (а.с. 14);
- від 23.03.2020 № 0026205404, яким нараховано штрафні (фінансові) санкції в сумі 13 432, 71 грн. (а.с. 19).
Податкове зобов'язання (основний платіж) з орендної плати за лютий-жовтень 2020 року податковим органом обраховано ТОВ "Сумська фірма "Усе для дому" відповідно до податкових декларації №9012010300 від 02.02.2020 на суму 31304,95 грн. (а.с.10).
Податкове зобов'язання зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості податковим органом обраховано ТОВ "Сумська фірма "Усе для дому" відповідно до податкової декларації №9016858516 від 07.02.2020 (а.см.12).
Таким чином, сума боргу по основному платежу самостійно визначеного платником з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та зі плати за землю, а тому підлягають стягненню з відповідача. Наявність такого боргу підтверджується розрахунком податкового боргу та витягом з індивідуальної картки платника податків.
Відповідно до вимог п.п.14.1.162. п.14.1. ст.14 Податкового кодексу України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов'язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки.
Згідно зі ст.129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається:
при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);
при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов'язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);
при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, нарахування пені розпочинається після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання
При цьому, нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань (п.п.129.3.1 п.129.3 ст.129 Податкового кодексу України).
Відповідно до абз. 2 п.129.4 ст.129 Податкового кодексу України на суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, починаючи з 91 календарного дня (з 271 календарного дня у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.
Як вбачається з позовної заяви за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань, самостійно обрахованих платником згідно податкової декларації №9012010300 від 02.02.2020 була нарахована пеня з орендної плати ТОВ "Сумська фірма "Усе для дому" на загальну суму 87 914, 29 грн. та штрафні санкції на загальну суму 227 038, 58.
Зазначені суми нараховані правомірно та підтверджується витягом з індивідуальної картки платника податків (а.с. 23-42), а тому підлягає стягненню з відповідача.
Відповідачем було надано суду копії платіжних доручень за період з 03.03.2020 по 30.11.2020. Суд, надавши оцінку наданим відповідачем копіям платіжних доручень зазначає, що відповідно наданих платіжних доручень, позивачем спрямовувались кошти на сплату податку з оренди землі починаючи з березня 2020 року по листопад 2020 року. Проведення таких платежів відображено і в картці платника податку (а.с.123-42).
Проте, згідно зі ст.131 Податкового кодексу України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків. При погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов'язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені. Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), контролюючий орган самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом. Суми пені зараховуються до бюджетів або державних цільових фондів, до яких згідно із законом зараховуються відповідні податки.
Відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган фіскальної служби надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.
Згідно п.п.20.1.34 п.20.1 ст.20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
У відповідності до п.95.3 ст.95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Згідно п.95.4 ст.95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.
Таким чином, з урахуванням того, що узгоджена сума грошового зобов'язання з орендної плати з юридичних осіб та із податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, самостійно задекларовані платником та визначене податковим органом, набуло статусу податкового боргу, а його розмір підтверджується наявними в матеріалах справи доказами, беручи до уваги направлення позивачем податкової вимоги та відсутність доказів добровільної сплати відповідачем визначеної суми боргу, суд дійшов висновку, що позовні вимоги про стягнення з відповідача податкового боргу є обґрунтованими та підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області, як територіального органу на правах відокремленого підрозділу до Товаристваз обмеженою відповідальністю "Сумської фірми "Усе для дому" про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Сумської фірми "Усе для дому " (40007, м. Суми, вул. Харківська, буд. 123, код ЄДРПОУ 01555077) за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг з:
податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості в сумі 24 955,18 грн. на користь державного бюджету України на р/р UA898999980314050513000018540, одержувач Сумська міська отг 18010400, код одержувача 37970593, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;
орендної плати з юридичних осіб в сумі 565 392,47 грн. на користь державного бюджету України на р/р UA038999980334139812000018540, одержувач Сумська міська отг 18010600, код одержувача 37970593, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.
Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення. Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя О.В. Соп'яненко