Справа №461/7850/21
Провадження №3/461/3819/21
12 жовтня 2021 року суддя Галицького районного суду м. Львова Зубачик Н. Б., при секретарі судових засідань Євтушенка В.Ю., за участі представника Львівської митниці Держмитслужби України Лубоцького Б.І., розглянувши матеріали, які надійшли від Львівської митниці Держмитслужби України про притягнення до адміністративної відповідальності за порушення митних правил
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , працюючого директором PROFIT TRADE GROUP s.r.o.(Janosikova 15a, 010 01 Zilina, Slovakia)
за ч.1 ст.483 Митного Кодексу України
Згідно протоколу про порушення митних правил №1572/20900/21, ТОВ “ЛАМІНАМ ЗАХІД” за МД від 07.09.2020 року №UA209140/2020/081276 ввезено товар №1 -“Одяг вживаний з текстильних матеріалів, сортований, дезинфікований: сорочки, футболки, куртки, плащі, джинсовий одяг, светри, штани, блузки, білизна, сукні, спортивний одяг тощо. Ступінь зносу до 25 %". Код товару згідно з УКТ ЗЕД 6309000020. Ставка ввізного мита - 5,3%. Вага брутто - 15978 кг. Вага нетто - 15770 кг. Фактурна вартість товару - 20816,40 дол.США. Митна вартість визначена за резервним - 6 методом та становить - 642892,04 гривень. По даному товару до бюджету сплачено митних платежів на суму 169466,34 гривень; товар № 2 - “Текстильні вироби вживані, сортовані, дезинфіковані: дорожні пледи, фіранки, рушники тощо. Ступінь зносу до 25 %” Код товару згідно з УКТ ЗЕД 6309000090. Ставка ввізного мита - 5,3%. Вага брутто - 1252 кг. Вага нетто - 1235 кг. Фактурна вартість товару - 1630,20 дол.США. Митна вартість визначена за резервним - 6 методом та становить - 50346,97 гривень. По даному товару до бюджету сплачено митних платежів на суму 13271,46 гривень; товар № 3 - “Взуття вживане, весняно-осіннє, літнє, зимове, дезинфіковане: (жіноче, чоловіче та дитяче). Ступінь зносу до 25 %” Код товару згідно з УКТ ЗЕД 6309000010. Ставка ввізного мита - 5,3%. Вага брутто - 1751 кг. Вага нетто - 1728 кг. Фактурна вартість товару - 2108,16 дол.США. Митна вартість визначена за резервним - 6 методом та становить - 70444,99 гривень. По даному товару до бюджету сплачено митних платежів на суму 18569,29 гривень. Поставка товару здійснювалась відповідно до контракту купівлі-продажу від 25.06.2020 року №10/06-2020 та інвойсу від 03.09.2020 №100257, де продавцем товару зазначена компанія “Profit Trade Groups.r.o” (Жиліна Словаччина), покупцем та відповідальним за фінансове врегулювання є ТОВ "ЛАМІНАМ ЗАХІД" (код ЄДРПОУ 43116314, 79026 м.Львів, вул.Стрийська 98, каб.205). Відправником товару є “Texaid Bulgaria LTD” (1 Chervilyakarea 2230 Kostinbrod Bulgaria). Умови поставки DAP-UA Львів. Товар переміщувався транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , перевізник ОСОБА_2 .
Буковинською митницею Держмитслужби проводилася перевірка законності ввезення на митну територію України ТОВ "ЛАМІНАМ ЗАХІД" товару за МД від 07.09.2020 № UA209140/2020/081276, в результаті якої 26.02.2021 рокуотримано відповідь митних органів Республіки Болгарія від 06.01.2021 року №32-4535, у якій зазначено, що компанія «Texaid Bulgaria» не має жодних договірних відносин з українською компанією ТОВ "ЛАМІНАМ ЗАХІД". Компанія «Texaid Bulgaria» відправляє товари до словацької компанії “Profit Trade Groups.r.o.” за запитами по електронній пошті, без договору продажу, і видаються рахунки та накладні на придбані товари. Компанія «Texaid Bulgaria» не поставляла товари до компанії “Profit Trade Groups.r.o.” відповідно до рахунку від 03.09.2020 № 100257, СMR від 03.09.2020 № 117813 та книжки МДП № ХН 82950319.Компанія «Texaid Bulgaria» доставила товари до словацької компанії “Profit Trade Groups.r.o” згідно рахунку-фактури (Invoice) від 02.09.2020 № 2000016721 на суму 37723,5 Євро та СMR від 02.09.2020 № 1126562.Інформація наведена в інвойсі від 02.09.2020 № 2000016721 та СMR від 02.09.2020 №1126562 стосуються тієї ж партії товару, що була оформлена за МД від 07.09.2020 №UA209140/2020/081276 по рахунку від 03.09.2020 № 100257, СMR від 03.09.2020 № 117813 (дані щодо продавця, відправника, асортименту, ваги брутто, номера транспортного засобу є ідентичними), однак встановлено розбіжність щодо фактурної вартості.Митними органами Республіки Болгарія надано копію рахунку-фактури (Invoice) від 02.09.2020 № 2000016721 та СMR від 02.09.2020 № 1126562, згідно яких вбачається, що вартість товару (одяг, трикотажні вироби, взуття, що були у вжитку) ввезеного ТОВ “ЛАМІНАМ ЗАХІД” за МД від 07.09.2020 № UA209140/2020/081276 по рахунку від 03.09.2020 № 100257 становить 37723,5 Євро, що згідно з курсом НБУ станом на 07.09.2020 (1 Євро = 32,8589 гривень) відповідає сумі 1239552,71 гривень. Таким чином, встановлено, що при переміщенні через митний кордон України та митному оформленні вище вказаних товарів керівником «PROFIT TRADE GROUP s.r.o.», громадянином ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ) надано документи (рахунок-фактура від 03.09.2020 № 100257), що містить неправдиві відомості про вартість товару, що як наслідок призвело до заниження митної вартості, під час митного оформлення, на суму 475868,71 грн.
Зазначені дії, на думку митного органу, мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.
Представник Львівської митниці Держмитслужби вважав вину ОСОБА_1 доведеною повністю, оскільки в діях особи, яка притягується до адміністративної відповідальності наявний склад адміністративного правопорушення порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена ч.1 ст.483 МК України, просив визнати його винним та визначити міру стягнення.
Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_5 в судове засідання не з'явився, однак через канцелярію Галицького районного суду м.Львова подав клопотання про закриття провадження у справі у зв'язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення.
Заслухавши пояснення представника Львівської митниці Держмитслужби України Лубоцького Б.І., дослідивши матеріали справи, суд дійшов наступного висновку.
Відповідно до ч.1 ст. 486 Митного кодексу України завданнями провадження в справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил та запобігання таким правопорушенням, при цьому згідно зі ст.487 Митного кодексу України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.
Зазначені норми узгоджуються з нормами статей 245, 252, 280 КУпАП.
Відповідно до вимог ст.ст. 245, 251, 252, 280 КУпАП, 486, 489 МК України, суд обов'язаний повно, всебічно та об'єктивно з'ясувати всі обставини справи, дослідити в судовому засіданні наявні у справі докази, дати їм належну правову оцінку і, в залежності від встановленого, прийняти мотивоване законне рішення.
Відповідно до ч.1 ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Відповідно до вимог ст.ст.486, 489 МК України, суд при розгляді справи зобов'язаний повно, всебічно та об'єктивно з'ясувати всі обставини справи, дослідити в судовому засіданні наявні у справі докази, дати їм належну правову оцінку в залежності від встановленого, прийняти мотивоване законне рішення.
Судом встановлено, що митним органом MARTIN RAJMAN ставиться у вину вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, а саме: вчинення дій, спрямованих на переміщення товару з приховуванням від митного контролю, шляхом подання до митного органу як підставу для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості щодо ціни товару, необхідної для визначення його митної вартості.
З поданої митної декларації №UA209140/2020/081276 від 07.09.2020 року вбачається, що TOB «ЛАМІНАМ ЗАХІД» ввезенона митну територію України наступний товар:
одяг вживаний з текстильних матеріалів. Ступінь зносу до 25 %. Код товару згідно з УКТ ЗЕД 6309000020. Ставка ввізного мита - 5,3 %. Вага брутто - 15978 кг. Вага нетто - 15770 кг. Фактурна вартість товару - 20816,40 доларів США (577290,81 грн. на день митного оформлення). Митна вартість визначена за резервним 6 методом та становить 642892,04 грн. По даному товару до бюджету сплачено митних платежів на суму 169466,24 грн., а саме: ввізне мито - 34073,28 грн., податок на додану вартість - 135393,06 грн.;
текстильні вироби вживані. Ступінь зносу до 25 %. Код товару згідно з УКТ ЗЕД 6309000090. Ставка ввізного мита - 5,3 %. Вага брутто - 1252 кг. Вага нетто - 1235 кг. Фактурна вартість товару - 1630,20 доларів США (45209,52 грн. на день митного оформлення). Митна вартість визначена за резервним 6 методом та становить 50346,97 грн. По даному товару до бюджету сплачено митних платежів на суму 13271,46 грн., а саме: ввізне мито - 2668,39 грн., податок на додану вартість - 10603,07 грн.;
взуття вживане. Ступінь зносу до 25 %. Код товару згідно з УКГ ЗЕД 6309000010. Ставка ввізного мита - 5,3 %. Вага брутто - 1751 кг. Вага нетто - 1728 кг. Фактурна вартість товару - 2108,16 доларів США (58464,55 грн. на день митного оформлення). Митна вартість визначена за резервним 6 методом та становить 70444,99 грн. По даному товару до бюджету сплачено митних платежів на суму 18569,29 грн., а саме: ввізне мито - 3733,58 грн., податок на додану вартість - 14835,71 грн.
Поставка товару здійснювалась відповідно до контракту купівлі-продажу від 25.06.2020 року №10/06-2020 та інвойсу від 03.09.2020 № 100257, де продавцем товару зазначена компанія «Profit Trade Groups.r.o.», покупцем та відповідальним зафінансове врегулювання є TOB «ЛАМІНАМ ЗАХІД». Відправником товару є «Texaid Bulgaria LTD». Умови поставки DAP-UA Львів. Товар переміщувався транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , перевізник ОСОБА_2 .
Окрім того, з матеріалів справи встановлено, що Буковинською митницею Держмитслужби проводилася перевірка законності ввезення на митну територію України ТОВ "ЛАМІНАМ ЗАХІД" товару за МД від 07.09.2020 № UA209140/2020/081276, що підтверджується копіями запитів.
Також, з матеріалів справи встановлено, що 26.02.2021 року на адресу Буковинської митниці Держмитслужби надійшла відповідь на запит від митних органів Республіки Болгарія, надіслана листом Департаменту боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Держмитслужби від 24.02.2021 року № 20/20-02-01/7.2/332.
З наданої відповіді вбачається, що компанія «Texaid Bulgaria» не має жодних договірних відносин з TOB «ЛАМШАМ ЗАХЩ». Компанія «Texaid Bulgaria» відправляє товари компанії «Profit Trade Groups.r.o.» за запитами по електронній пошті. На придбані товари видаються рахунки та накладні. Компанія «Texaid Bulgaria» доставила товари компанії «Profit Trade Groups.r.o.» відповідно до рахунку-фактури від 02.09.2020 № 2000016721 на суму 37723,5 Євро та CMR від 02.09.2020 № 1126562.Інформація, наведена в інвойсі від 02.09.2020 № 2000016721 та CMR від 02.09.2020 № 1126562 стосується тієї ж партії товару, що була оформлена за МД від 07.09.2020 року № UA209140/2020/081276 по рахунку від 03.09.2020 № 100257, CMR від 03.09.2020 № 117813, однак встановлено розбіжність щодо фактурної вартості товару.
Також, митними органами Республіки Болгарія надано копію рахунку-фактури (Invoice) від 02.09.2020 № 2000016721 та СMR від 02.09.2020 № 1126562, згідно яких вартість товару (одяг, трикотажні вироби, взуття, що були у вжитку) ввезеного ТОВ “ЛАМІНАМ ЗАХІД” за МД від 07.09.2020 № UA209140/2020/081276 по рахунку від 03.09.2020 № 100257 становить 37723,5 Євро, що згідно з курсом НБУ станом на 07.09.2020 року (1 Євро = 32,8589 гривень) відповідає сумі 1239552,71 грн., що може свідчити про те, що керівником «PROFIT TRADE GROUP s.r.o.» Martin Rajman надано документи (рахунок-фактура від 03.09.2020 № 100257), що містить неправдиві відомості про вартість товару.
Відповідно доч.1 ст. 467 МК України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.
Як вбачається з матеріалів справи, товар було ввезено на митну територію України 07.09.2020 року, що митною декларацією від 07.09.2020 року № UA209140/2020/081276.
Окрім того, відповідь митних органів Республіки Болгарія надійшла на адресу Державної митної служби України 04.02.2021 року, що підтверджується вхідним номером.
Відтак, про вчинене правопорушення ДФС України стало відомо 04.02.2021 року, на підставі отриманої відповіді митних органів Республіки Болгарія /а.с.29/.
Оскільки, вчинене ОСОБА_3 адміністративне правопорушення було виявлено 04.02.2021 року то на останнього стягнення могло бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення, тобто не пізніше 04.08.2021 року.
Однак, Львівською митницею Держмитслужби України складено протокол №1572/20900/21 про порушення Martin Rajman митних правил лише 18.08.2021 року, та лише 17.09.2021 року вказаний адміністративний матеріал було скеровано до суду, тобто після спливу шестимісячного терміну з дня, коли Державній митній службі України стало відомо про вчинення даного правопорушення.
Відповідно до ст. 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.
Відповідно до п.7 ч.1 ст. 247 КпАП України, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у випадку закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.
Більш того, згідно ст.17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини» від 23.02.2006, суди застосовують рішення Європейського суду з прав людини як джерело права.
Під час розгляду даного адміністративного матеріалу суд також враховує практику Європейського Суду з прав людини (пункт 137 Рішення від 09.01.2013 у справі «Волков проти України» (заява №21722/11) про те, що строки давності слугують кільком важливим цілям, а саме: забезпеченню юридичної визначеності та остаточності, захисту потенційних відповідачів від не заявлених вчасно вимог, яким може бути важко протистояти, та запобігти будь-якій несправедливості, яка могла б виникнути, якби від судів вимагалося виносити рішення щодо подій, що мали місце у віддаленому минулому, на підставі доказів, які через сплив часу стали ненадійними та неповними (див. рішення від 22 жовтня 1996 року у справі «Стаббінгз та інші проти Сполученого Королівства» (Stubbingsand Others v. theUnited Kingdom), п. 51, Reports 1996-IV). Строки давності є загальною рисою національних правових систем договірних держав щодо кримінальних, дисциплінарних та інших порушень.
Таким чином, враховуючи те, що на момент надходження до суду першої інстанції, а також розгляду справи про порушення митних правил шестимісячний строк накладення адміністративного стягнення, передбачений ст. 467 МК України, закінчився, суд дійшов висновку, що провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_3 підлягає закриттю на підставі п.7 ч.1 ст.247 Кодексу України про адміністративні правопорушення у зв'язку із закінченням строку накладення адміністративного стягнення.
Керуючись ст.ст.7, 9, 243-244, 247, 248, 249, 251, 257, 283-285 КУпАП, ст.ст.483, 487, 527, 528 МК України, суд -
Провадження у справі про порушення митних правил відносно ОСОБА_3 за ч.1 ст.483 МК України закрити на підставі п.7 ч.1 ст.247 Кодексу України про адміністративні правопорушення у зв'язку із закінченням строку накладення адміністративного стягнення.
Постанова може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду через Галицький районний суд м.Львова протягом десяти днів з дня її винесення і набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги.
Суддя Зубачик Н.Б.