вул. Володимира Винниченка 1, м. Дніпро, 49027
E-mail: inbox@dp.arbitr.gov.ua, тел. (056) 377-18-49, fax (056) 377-38-63
про результати розгляду заяви конкурсного кредитора
про грошові вимоги до банкрута у справі про банкрутство
06.10.2021м. ДніпроСправа № 904/5725/21
за заявою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, м. Дніпро
до боржника Акціонерного товариства «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом», м. Кривий Ріг
про визнання грошових вимог
Суддя Мартинюк С.В.
за участю секретаря судового засідання Ільєнко В.Ю.
Представники:
Від ініціюючого кредитора: не з'явився;
Від боржника: не з'явився;
Розпорядник майна: Лукашук В.В.
Від АТ "Південний гірничо-збагачувальний комбінат": не з'явився;
Від ТОВ "ТЕРРА-ІНКОГНІТО": Михайлик С.І., ордер серія АН №1044763 від 22.09.2021, адвокат;
Від ФОП Філоненко Ю.С.: не з'явився;
Від ГУ ПФУ в Дніпропетровській області: не з'явився;
Від КПТМ "Криворіжтепломережа": не з'явився;
Від АТ "Марганецький гірничо-збагачувальний комбінат": не з'явився;
Від АТ "Покровський гірничо-збагачувальний комбінат": не з'явився;
Від Південно - Східного міжрегіонального управління Міністерства юстиції (м.Дніпро): не з'явився.
Від Міністерства економіки України: Коваленко О.М., дов. №2431-03/253 від 09.06.2021, представник;
Від Міністерства економіки України: Пантус В.В., дов. №2431-03/254 від 09.06.2021, представник;
Від ГУ ДПС у Дніпропетровській області: Горбань Р.С. посв. ОН №000354 від 18.02.2020, головний державний інспектор;
Від АТ "Банк інвестицій та заощаджень": Мартиненко О.В., дов. №05-1/05-15 від 18.02.2021, адвокат.
11.06.2021 Товариство з обмеженою відповідальністю «Промисловий альянс» із заявою про порушення провадження у справі про банкрутство Акціонерного товариства «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом» на підставі ст. 34 Кодексу України з процедур банкрутства.
Ухвалою господарського суду 29.06.2021 відкрито провадження у справі №904/5725/21 за заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «Промисловий альянс» про визнання банкрутом Акціонерного товариства «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом». Розпорядником майна боржника - Акціонерного товариства «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом» призначено арбітражного керуючого Лукашука Віталія Васильовича.
29.06.2021 на офіційному сайті Вищого господарського суду опубліковано оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство Акціонерного товариства «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом» №66722.
03.08.2021 до суду від Головного управління ДПС у Дніпропетровській області надійшла заява про визнання конкурсних грошових вимог до боржника у розмірі 12271986,33 грн. та судового збору у розмірі 4 540, 00 грн.
Ухвалою господарського суду від 05.08.2021 постановлено відкласти вирішення питання щодо прийняття до розгляду заяви Головного управління ДПС в Дніпропетровській області до боржника Акціонерного товариства «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом» про визнання конкурсних грошових вимог до боржника у розмірі 12 271 986, 33 грн. та судового збору у розмірі 4 540, 00 грн. до закінчення строку на усунення недоліків в заяві.
17.08.2021 до господарського суду надійшло клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про виконання вимог ухвали суду від 05.08.2021.
Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 20.08.2021 Прийняти заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до боржника Акціонерного товариства «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом» про визнання грошових вимог у розмірі 12 271 986, 33 грн. та судового збору у розмірі 4 540, 00 грн. по справі про банкрутство №904/5725/21 до розгляду.
Ухвалою господарського суду від 30.08.2021 відкладено розгляд грошових вимог Акціонерного товариства "Південний гірничо-збагачувальний комбінат", Акціонерного товариства "Банк Інвестицій та заощаджень", Акціонерного товариства "Покровський гірничо-збагачувальний комбінат", Товариства з обмеженою відповідальністю "ТЕРРА-ІНКОГНІТО", Фізичної особи-підприємця Філоненко Юрія Станіславовича, Головного управління Пенсійного фонду України в Дніпропетровській області, Комунального підприємства теплових мереж "Криворіжтепломережа", Акціонерного товариства "Марганецький гірничо-збагачувальний комбінат", Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, м. Дніпро. Оголошено перерву у попередньому засіданні до 06.09.2021.
06.09.2021 до суду від боржника АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» Лукашука В.В. надійшло повідомлення про розгляд заяви з грошовими вимогами кредитора ГУ ДПС у Дніпропетровській області, відповідно до якого боржником грошові вимоги визнано частково.
06.09.2021 до суду від розпорядника майна боржника АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» Лукашука В.В. надійшло повідомлення про розгляд заяви з грошовими вимогами кредитора ГУ ДПС у Дніпропетровській області, відповідно до якого розпорядником майна грошові вимоги визнано частково.
Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 06.09.2021 грошові вимоги Акціонерного товариства "Банк Інвестицій та заощаджень", Головного управління ДПС у Дніпропетровській області відкладено та оголошено перерву в попередньому судовому засіданні до 20.09.2021.
20.09.2021 до суду від заявника ГУ ДПС у Дніпропетровській області надійшли заперечення на повідомлення боржника.
Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 20.09.2021 грошові вимоги Акціонерного товариства "Банк Інвестицій та заощаджень", Головного управління ДПС у Дніпропетровській області відкладено та оголошено перерву в попередньому судовому засіданні до 06.10.2021.
Дослідивши матеріали справи, заслухавши присутніх в судовому засіданні учасників справи, встановлено наступне.
Станом на 29.06.2021 (дата ухвали про відкриття справи про банкрутство) у ГУ ДПС Дніпропетровській області до Акціонерного товариства «Науково-дослідний та проекти конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» виник конкурсні кредиторські вимоги у загальній сумі 12 271 986,33грн., у т.ч. по :
- АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» - 9 899 505,18 грн.;
- Дослідний завод - 2 372 481,15 грн.
Конкурсні кредиторські вимоги по основному платежу складають - 9 926 100, 20 грн., у т.ч. по:
- АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» - 7 771 102,57грн.;
- Дослідний завод - 2 154 997,63 грн.
У розрізі платежів:
• податковий борг по основному платежу АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» -7102,57грн., у т.ч. (по податку на додану вартість - 1 046 617,27грн.; по земельному податку з юридичних осіб - 5 226 845,5 грн.; по податку на нерухоме майно відмінне від земельної дії - 956 612,04 грн., по податку на прибуток підприємств та організацій, що перебувають) державній власності - 53496,68 грн., по податку на доходи фізичних осіб - 478531,08грн.) У розрізі податків та шляхів виникнення:
- по податку на додану вартість - 1 046 617,27грн.
Податковий борг виник в результаті несплати боржником самостійно нарахованих зобов'язань по податку на додану вартість та підтверджується копіями податкових декларацій:
- №9129142572 від 17.05.2021 термін сплати 31.05.2021 - 44 979,0 грн.;
- № 9085402876 від 14.04.2021 термін сплати 30.04.2021 - 15 330,0 грн.;
- № 9054263312 від 16.03.2021 термін сплати 30.03.2021 - 74 268,0 грн.;
- № 9027322251 від 16.02.2021 термін сплати 02.03.2021 - 40 036,0грн.;
- № 9368751488 від 18.01.2021 термін сплати 01.02.2021 - 51 809,0грн.;
- № 9337080405 від 17.12.2020 термін сплати 30.12.2020 - 39 100,0грн.;
- № 9305221511 від 19.11.2020 термін сплати 30.11.2020 - 26 785,0грн.;
- № 9268138187 від 16.10.2020 термін сплати 30.10.2020 - 53 047,0грн.;
- № 9234847192 від 16.09.2020 термін сплати 30.09.2020 - 56 308,0грн.;
- уточнюючий розрахунок № 9240670612 за 01.12.2019 - 19 541,0грн.;
- № 9203410093 від 17.08.2020 термін сплати 31.08.2020 - 20 163,0грн.;
- № 9169629652 від 16.07.2020 термін сплати 30.07.2020 - 49 733,0грн.;
- № 9137225060 від 16.06.2020 термін сплати 30.06.2020 - 48 058,0грн.;
- № 9109443230 від 18.05.2020 термін сплати 01.06.2020 - 34 045,0грн.;
- № 9080753531 від 14.04.2020 термін сплати 30.04.2020 - 13 243,0грн.;
- № 9334516069 від 20.02.2020 термін сплати 21.02.2020 - 58 890,0 грн.;
- №9302695383 від 16.12.2019 термін сплати 30.12.2019- 5 766,0 грн.;
- № 9274852313 від 19.11.2019 термін сплати 30.11.2019 - 68 644,0грн.;
- № 9215716771 від 20.09.2019 термін сплати 30.09.2019 -260 491,27грн. (несплачений залишок);
Також, згідно інтегрованої картки платника станом на 29.06.2021 за платником податків обліковується податковий борг по податку на додану вартість по основному платежу у сумі 66381,0грн., який виник у зв'язку з несплатою нарахувань по податковому повідомленню-рішенню (форма 'Р') №0008950722, сформованому на підставі акта ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 15.10.2020 №52735/04-36-07-22/04819211 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки АТ «КРИВОРІЖНДПІРУДМАШ» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, з питання дотримання законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 по 15.10.2020».
- по земельному податку з юридичних осіб (по Центрально - Міському району м. Кривого Рогу) - 5 226 845,50 грн.
Податковий борг виник в результаті несплати боржником самостійно нарахованих зобов'язань
- по земельному податку з юридичних осіб відповідно до поданих розрахунків:
№9046869046 від 11.03.2021 - 767 625,04грн., у т.ч. по термінах сплати: 02.03.2021, 30.03.2021, 30.04.2021,31.05.2021 по 191 906,26 грн.;
№9006747763 від 26.01.2021 - у сумі 767 625,04грн., у т.ч. по термінах сплати: 02.03.2021, 30.03.2021, 30.04.2021,31.05.2021 по 191 906,26 грн.;
№ 7061 від 07.02.2020 - у сумі 1 920 062,58грн.(несплачений залишок); № 9009638673 від 31.01.2019 - у сумі 832 112,11грн.,
№9022549468 від 15.02.2018 та уточненого звіту № 9036327793 від 05.03.2018 - у сумі 832 112,23грн.;
№ 9020283492 від 15.02.2017 - у сумі 107 308,5 грн.
- по податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки (по Центрально-Міському району м. Кривого Рогу) - 946 084,20грн. Податковий борг виник в результаті несплати боржником самостійно нарахованих зобов'язань відповідно до поданих декларацій: №9005620083 від 25.01.2021 - у сумі 101 098,57 грн. по терміну сплати 29.04.2021; № 7897 від 12.02.2020 - у сумі 291 798,52грн., №9009638697 від 31.01.2019 - у сумі 281 235,1грн. №9017549337 від 12.02.2018 -у сумі 151 913,83 грн. № 9024792997 від 20.02.2017 - у сумі 120 038,18 грн. (несплачений залишок)
- по податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки (код платежу 18010400) по Криворізькому району - 19 527,84 грн. Податковий борг виник в результаті несплати боржником самостійно нарахованих зобов'язань відповідно до поданих декларацій:
5838,75 грн. - по Податковій декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки № 9005622353 від 25.01.2021 по терміну сплати 29.04.2021;
13 689,09грн. - по Податковій декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №1512 від 06.02.2020
- по податку на прибуток підприємств та організацій, що перебувають у державній власності - 53 496,68 грн. Податковий борг в результаті несплати боржником самостійно нарахованих зобов'язань відповідно до поданих декларацій:
№ 9301122937 від 02.07.2019 термін сплати 02.07.2019 - 5 606,0грн.; № 102654 від 07.02.2009 - 9 410,0 грн.; № 92261 від 25.01.2008 - 5 980,0 грн.; №73227 від 30.10.2008 - 32 500,68грн.
- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді з/п (код платежу 11010100)- 478 531,08грн.
Податковий борг виник у зв'язку з несплатою нарахувань контролюючого органу Податкове повідомлення-рішення (форма "Д") № 0008850718 та за результатами процедури адміністративного оскарження (Рішення ДПС України по розгляд скарги від 21.01.2021 №1616/6/99-00-06-01 -03-06).
• борг по основному платежу Дослідного заводу АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» -2 154 997,63 грн., у т.ч. (по податку на додану вартість - 188 215,0 грн.; по податку на прибуток приватних підприємств - 134 467,22 грн.; по єдиному внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування - 1 832 315,41грн.)
У розрізі податків та шляхів виникнення:
- по податку на додану вартість - 188215,0 грн.
Податковий борг виник в результаті несплати боржником самостійно нарахованих зобов'язань
- по податку на додану вартість та підтверджується копіями податкових декларацій:
№ 96955 від 22.01.2009 - 187 643,0 грн.;
№ 85208 від 22.12.2008 - 572,0 грн.
- по податку на прибуток приватних підприємств - 134 467,22 грн.
№ 9081478072 від 02.03.2015 - у сумі 782,0грн.;
№ 9090876690 від 28.02.2014 - у сумі 56 346,0 грн.;
№ 9087021398 від 08.02.2013 - у сумі 15 730,0 грн.
№ 9069466307 від 07.11.2012 - у сумі 4 297,0 грн.,
№ 9046495603 від 06.08.2012 - у сумі 500,0 грн.;
№ 9024527193 від 07.05.2012 - у сумі 500,0грн.;
№ 9015249849 від 07.02.2012 - у сумі 13 199,0 грн.;
№ 9010229015 від 07.11.2011 - у сумі 979,22 грн. (несплачений залишок)
№ 85207 від 22.12.2008 - у сумі 42 134,0 грн.
- основного платежу по єдиному внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування - 1 832 315,41 грн.
Борг виник в результаті несплати платником податків самостійно нарахованих сум по єдиному соціальному внеску відповідно до поданих звітів :
№ 9111571675 від 06.05.2021 - у сумі 186 034,53грн. (за звітний квартал);
№ 9369530800 від 19.01.2021 -у сумі 57 674,13 грн.;
№ 9339625552 від 21.12.2020 - у сумі 62 415,22 грн.;
№9303172951 від 17.11.2020-у сумі 64 329,55 грн.;
№9271267275 від 20.10.2020 - у сумі 66 031,08 грн.;
№ 9236191769 від 17.09.2020 - у сумі 68 664,33грн.;
№9206514291 від 20.08.2020 - у сумі 76 676,15 грн.;
№ 9171678402 від 20.07.2020 - у сумі 90 867,06грн.;
№ 9141878884 від 22.06.2020 - у сумі 87 360,49 грн.;
№ 9111221589 від 20.05.2020 - у сумі 88 050,39 грн.;
№ 9085068889 від 21.04.2020 - у сумі 93 035,2 грн.;
№ 9057494602 від 19.03.2020 - у сумі 90 597,13 грн.;
№ 9029415574 від 19.02.2020 - у сумі 76 797,9 грн.;
№ 9332383308 від 21.01.2020 - у сумі 91 816,82грн.;
№ 9302782500 від 16.12.2019 - у сумі 120 849,35грн.;
№9262433771 від 08.11.2019-у сумі 127 390,23 грн.;
№9261298104 від 07.11.2019-у сумі 121 014,27 грн.;
№ 9261295540 від 07.11.2019 - у сумі 133 259,56грн.;
№ 9261290368 від 07.11.2019 - у сумі 129 452,02грн. (несплачений залишок)
Суми податкового боргу у розрізі податків та заборгованості по єдиному внеску відображені в розрахунку боргу та підтверджуються завіреними копіями відповідної звітності.
Також, станом на 29.06.2021 за АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» обліковується пеня та штрафні санкції у загальній сумі 2 345 886,13грн., у т.ч. :
(пеня по ПДВ - 66 950,62грн., штрафні санкції по ПДВ - 1 237 794,14грн.; пеня по земельному податку з юридичних осіб - 416 796,62 грн.; штрафні санкції по земельному податку 1 з юридичних осіб - 30 461,62грн.; пеня по податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки - 71 314,58 грн.; штрафні санкції по податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки - 3 387,16грн.; пеня по податку на прибуток - 17 889,14грн.; штрафні санкції по податку на прибуток - 1868,0грн.; штрафні санкції та пеня по ПДФО - 280 997,2грн.; штрафні санкції по військовому збору - 943,65грн.)
Податковий борг (пеня) по податку на додану вартість обліковується у загальній сумі 66950,62грн., яка виникла згідно ст. 129 Податкового кодексу України:
- 7 231,97грн. - нараховано пені (ст129 ПКУ) Податкове повідомлення-рішення (форма "Р") №0008950722 з 05.11.2020 по 15.10.2020 (Акт ГУ ДПС у Дніпропетровській області «результати документальної позапланової виїзної перевірки від 15.10.2020 №52735/04-36-07-22/04819211 АТ «КРИВОРІЖНДПІРУДМАШ» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, з питання дотримання законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 по 15.10.2020»)
- 11 108,91грн. - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ за період з 29.06.2019 по 31.03.2020 на Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9079807848 від 22.04.2019;
- 890,81грн. - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ за період з 29.11.2019 по 31.03.2020 на Податкова декларація з податку на додану вартість №9184318662 від 16.08.2019;
- 783,21 грн. - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ за період з 29.10.2019 по 31.03.2020 на Податкова декларація з податку на додану вартість №9154914768 від 16.07.2019;
- 26 217,54грн. - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ з 30.07.2019 по 31.03.2020 на Податкова декларація з податку на додану вартість №9078197970 від 19.04.2019;
- 333,27грн. - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ за період з 29.06.2019 по 31.03.2020 на Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9079807848 від 22.04.2019;
- 142,11грн. - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ за період з 31.03.2019 по 31.03.2020 на Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9079799074 від 22.04.2019;
- 4 737,16грн. - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ за період з 31.03.2019 по 31.03.2020 на Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9079799074 від 22.04.2019;
- 12 505,15грн. - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ за період з 29.06.2019 по 31.03.2020 на Податкова декларація з податку на додану вартість №9050267104 від 19.03.2019;
- 3 000,49грн. - нараховано пені ІКП згідно ст. 129 ПКУ за період з 31.05.2019 по 31.03.2020 на Податкова декларація з податку на додану вартість №9024320053 від 18.02.2019.
Податковий борг (по штрафних санкціях) по податку на додану вартість у сумі 1237794,14грн. виник у зв'язку з несплатою АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» штрафних санкцій:
- 755 807,2грн. - поновлено в поточному році штрафних санкцій Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПН') N 0008960722, (Акт ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 15.10.2020 №52735/04-36-07-22/04819211 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки АТ «КРИВОРІЖНДПІРУДМАШ» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, з питання дотримання законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 по 15.10.2020»);
- 16 595,25грн. - поновлено в поточному році штрафних санкцій Податкове повідомлення-рішення (форма 'Р') N 0008950722, (Акт ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 15.10.2020 №52735/04-36-07-22/04819211 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки АТ «КРИВОРІЖНДПІРУДМАШ»);
- 113 753,39грн. - донараховано штрафні санкції Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') N 0218571211 від 06.09.2018 (Акт про результати камеральної перевірки АТ «КРИВОРІЖНДПІРУДМАШ» з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість за період з 26.02.2018 по 23.06.2018);
- 742,14грн. - донараховано штрафні санкції згідно з п. 120 1 1, 120 1 2 ст. 120. 1 ПКУ Податкове повідомлення-рішення (форма 'Н') N 0218461211 від 06.09.2018 (Акт про результати камеральної перевірки АТ «КРИВОРІЖНДПІРУДМАШ» з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість за період з 26.02.2018 по 23.06.2018);
- 1020,0грн. - донараховано штрафні санкції за актом перевірки (поточний рік) Податкове повідомлення-рішення (форма 'ПС') N 0009895630 від 04.03.2020;
- 44 006,1грн.- донараховано штрафні санкції згідно з п 120.1.1, 120.1.2 ст. 120. 1 ПКУ Податкове повідомлення-рішення (форма 'Н') N 0072845630 від 06.12.2019;
- 15 600,0грн. - донараховано штрафні санкції згідно з п 120.1.1, 120.1.2 ст. 120.1 ПКУ Податкове повідомлення-рішення (форма 'Н') N 0072845630 від 06.12.2019;
- 290270,06грн. - донараховано штрафні санкції (за невчасну сплату) Податкове повідомлення-рішення (форма "Ш") N 0073005630 від 06.12.2019, Акт ГУ ДПС від 19.10.2019 №3289/04-36-56-30/04819211 «Про результати камеральної перевірки АТ «КРИВОРІЖРУДМАШ» з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість з 31.07.2018 по 23.09.2019).
Податковий борг (пеня) по земельному податку з юридичних осіб у загальній сумі 416 796,62грн. виник відповідно до Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків і зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне; страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 №5, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15 березня 2021 р. за N 321/35943, у зв'язку з проведенням в ІКП припинення провадження у справі про банкрутство №904/5628/19 за період з 11.02.2015 по 29.04.2021.
Податковий борг (штрафні санкції) по земельному податку з юридичних осіб у сумі 30461,62 грн. виник у зв'язку з несплатою АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» штрафних санкцій, нарахованих контролюючим органом, у т.ч.:
- 1436,91 грн. - донараховано штрафних санкцій згідно ст.126 ПКУ Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') N 0004971242 від 18.09.2018 (акт камеральної перевірки від; 20.08.2018 №46381/04-36-12-42/04819211);
- 29 024,59 грн. - донараховано штрафних санкцій згідно ст.126 ПКУ Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') N 0002391242 від 22.05.2018 (Акт камеральної перевірки АТ «КриворіжНДПІрудмаш від 25.04.2018 №21272/04-36-12-42/04819211).
Податковий борг (пеня) по податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки у загальній сумі 71 314,58 грн.
Пеня у сумі 430,54 грн. виникла згідно ст. 129 Податкового кодексу України у зв'язку з несвоєчасною сплатою АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» грошових зобов'язань :
- 395,17 грн. - за період з 15.01.2018 по 19.06.2018 на Податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки N 9024792997 від 20.02.2017;
- 35,37 грн. - за період з 15.01.2018 по 19.06.2018 на Податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки N 9024792997 від 20.02.2017
Податковий борг (пеня) у сумі 70 884, 04 грн. виник у зв'язку з проведенням в ІКП припинення провадження у справі про банкрутство №904/5628/19 за період з 19.11.2019 по 29.04.2021.
Податковий борг (штрафні санкції) податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки у сумі 3387,16 грн. виник у зв'язку з несплатою АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» штрафних санкцій, нарахованих контролюючим органом, у т.ч.:
- 2269,3 грн. - донараховано штрафних санкцій згідно ст.126 ПКУ Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') N 0004981242 від 18.09.2018(акт камеральної перевірки від 20.08.2018 №46381/04-36-12-42/04819211);
- 398,32 грн. - донараховано штрафних санкцій (за невчасну сплату) Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') N 0054325730 від 22.07.2020;
- 719,54грн. - донараховано штрафних санкцій (за невчасну сплату) Податкове повідомлення-рішення (форма Ш') N 0054285730 від 22.07.2020
Податковий борг (пеня) по податку на прибуток підприємств та організацій, що перебувають у державній власності у сумі 2 485,0грн. виник у зв'язку з несплатою нарахованої АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» самостійно пені згідно ст.129 ПКУ Податкова декларація з податку на прибуток підприємств N 9301122937/
Податковий борг (пеня) по податку на прибуток підприємств та організацій, що перебувають у державній власності у сумі 17 889,14грн. згідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України.
У т.ч. по періодах виникнення :
- 1 528,84 грн. - за період з 10.06.2018 по 19.12.2019 на Податкова декларація з податку на прибуток підприємств № 9301122937 від 02.07.2019;
- 3 115,35грн.-за період з 15.01.2018 по 19.12.2019 на Декларація №102654 від 07.02.2009;
- 10 759,95грн. - за період з 15.01.2018 по 19.12.2019 на Декларація № 73227 від 30.10.2008
Податковий борг (штрафні санкції) по податку на прибуток підприємств та організацій, що перебувають у державній власності у сумі 1 868, 0 грн. виник у зв'язку з несплатою АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» штрафних санкцій, у т.ч.:
- 168,0 грн. - нараховано платником самостійно штрафних санкцій (уточ.розрахунок) Податкова декларація з податку на прибуток підприємств N 9301122937 від 02.07.2019;
- 1700,0 грн. - нараховано штрафних санкцій по Податкове повідомлення-рішення (форма "Ш") №0000471501 від 25.01.2008.
Податковий борг (штрафні санкції та пеня) по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді з/п у загальній сумі 280 997,20грн. (у т.ч. штрафні санкції - 279 863,57грн., пеня - 1 133,63грн.) виник 26.02.2021 у зв'язку з несплатою нарахувань контролюючого органу Податкове повідомлення-рішення (форма 'Д') № 0008850718 та за результатами процедури адміністративного оскарження (Рішення ДПС України по розгляд скарги від 21.01.2021 № 1616/6/99-00-06-01-03-06).
Податковий борг (штрафні санкції) по військовому збору у сумі 943,65грн. виник з 26.02.2021 у зв'язку з несплатою донарахувань контролюючого органу Податкове повідомлення-рішення (форма 'Д') № 0008880718 та за результатами процедури адміністративного оскарження (Рішення ДПС України по розгляд скарги від 21.01.2021 № 1616/6/99-00-06-01-03-06).
Податковий борг (пеня та штрафні санкції), що обліковуються за Дослідним заводом АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» складають 202 534,36 грн. (пеня по ПДВ - 3476,91грн., штрафні санкції по ПДВ - 152 584,45 грн.; пеня по податку на прибуток - 460,0грн.; штрафні санкції по податку на прибуток - 46 013,0 грн.)
Податковий борг (пеня) по податку на додану вартість у сумі 3476,91грн. виник згідно ст.129 ПКУ на борг Дослідного заводу минулих років:
- 473,31 грн. - за період з 30.12.2008 по 16.10.2017 на Податкове повідомлення-рішення (форма "Ш") N 0007061502 від 19.12.2008;
- 2105,1 грн. - за період з 30.12.2008 по 16.10.2017 на Податкове повідомлення-рішення (форма "Ш") N 0007051502 від 19.12.2008;
- 888,35 грн. - за період з 31.01.2009 по 16.10.2017 на Декларацію N 96955 від 22.01.2009;
- 10,15 грн. - за період з 31.12.2008 по 16.10.2017 на Декларацію N 85208 від 22.12.2008 Податковий борг (штрафні санкції) по податку на додану вартість у сумі 152584,45 грн.
виник у зв'язку з несплатою Дослідним заводом АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» нарахувань контролюючого органу :
- 18764,3 грн. - донараховано штрафні санкції згідно ст.126 ПКУ Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') N 0087101211 від 20.04.2018 (акт камеральної перевірки Дослідного заводу АТ «КриворіжНДПІрудмаш» від 12.04.2018 №284/12-11/00211180);
- 114,4 грн. - донараховано штрафних санкцій згідно ст.126 ПКУ Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') N 0087081211 від 20.04.2018 (акт камеральної перевірки Дослідного заводу АТ «КриворіжНДПІрудмаш» від 12.04.2018 №284/12-11/00211180);
- 170,0 грн. - донараховано штрафні санкції за актом перевірки (поточний рік) Податкове повідомлення-рішення (форма 'Р') N 0002311502 від 19.06.2009;
- 26 081,07 грн. - донараховано штрафних санкцій згідно ст.126 ПКУ Податкове повідомлення-рішення (форма 'Ш') N 0007061502 від 19.12.2008;
- 107 454,68грн. - донараховано штрафних санкцій згідно ст.126 ПКУ Податкове повідомлення-рішення (форма Ш') N 0007051502 від 19.12.2008.
Податковий борг (пеня) по податку на прибуток у сумі 460,0 грн. виник у зв'язку з несплатою Дослідним заводом АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» нарахованої самостійно пені (ст.129ПКУ) Податкова декларація з податку на прибуток підприємств N 9087021398
Податковий борг (штрафні санкції) по податку на прибуток у сумі 46013,0грн. виник у зв'язку з несплатою Дослідним заводом АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» самостійно нарахованих штрафних санкцій:
- 1013,0грн.-нараховано платником самостійно штрафні санкції Податкова декларація з податку на прибуток підприємств N 9087021398 від 08.02.2013;
- 44 187,0 грн. - нараховано платником самостійно штрафні санкції Декларація N103856 від 09.02.2009;
- 813,0 грн. - нараховано платником самостійно штрафні санкції Декларація N 85207 від 22.12.2008
Також, за Дослідним заводом обліковується заборгованість (пеня та штрафні санкції) по єдиному внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у сумі 14 949,16грн. (у т.ч. пені - 3 250,38грн.; штрафні санкції у загальній сумі 11 698,78 грн. виник у зв'язку з несплатою платником податків донарахувань контролюючого органу, у т.ч. :
- 1 577,78грн. - донараховано штрафних санкцій по єдиному внеску по Рішення про застосування штр.санкцій за донарахування або своєчасно не нарахованого єдиного внеску №0007160718 від 02.11.2020;
- 10 121,0грн. - донараховані штрафні санкції за Рішенням про застосування штр.санкцій та нарахування пені за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску (Дод.12) N 0015180416 по Розрахунок фінансових санкцій та пені за несвоєчасну сплату по ЕСВ N 778/04-36-04-16 від 30.09.2020;
- 3 250,38 грн. - пеня за Рішенням про застосування штр.санкцій та нарахування пені за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску №0015180416 по Розрахунок фінансових санкцій та пені за несвоєчасну сплату по ЕСВ N 778/04-36-04-16 від 30.09.2020.
З метою вирішення питання стягнення податкового боргу АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» у судовому порядку контролюючим органом направлялись позовні заяви до Дніпропетровського окружного адміністративного суду.
Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 25.03.2010 по справі №2а-8794/09/0470 задоволено позовні вимоги контролюючого органу про стягнення з ВАТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» податкового боргу, обліковувався за Дослідним заводом у сумі 152 836,06 грн. Станом на 19.12.2019 несплачений залишок по постанові складається з боргу по податку на прибуток приватних підприємств у сумі 140 949,59 грн., що обліковується за Дослідним заводом. Виконавчий лист по справі №2а-8794/09/0470 перебуває на виконанні у Центрально-Міського відділу ДВС ГТУЮ у Дніпропетровській області.
Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 15.09.2017 по справі №804/7175/17 (набрала законної сили 23.04.2018) задоволено позовні вимоги контролюючого органу про стягнення з ПАТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» податкового боргу у сумі 818 778,8грн. Станом на 19.12.2019 несплачений залишок боргу по постанові складає 263 523,96 грн., у зв'язку з чим виконавчий лист по справі №804/7175/17 про стягнення з АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» податкового боргу, по земельному податку у сумі 262 741,96грн., та податку на прибуток у сумі 782,0грн. передано на виконання до Центрально-Міського відділу ДВС ГТУЮ у Дніпропетровській області.
Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 27.11.2019 по справі №160/7066/19 задоволено позовні вимоги ГУ ДПС у Дніпропетровській області про стягнення з рахунків ПАТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» податкового боргу у сумі 2 824 515,79грн., у т.ч. по податку на додану вартість - 834 730,04грн., по податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки - 334 960, 63 грн., по земельному податку - 1 636 566, 12 грн., по податку на прибуток 8 259, 00 грн.
Розпорядник майна боржника АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» Лукашук В.В., у поданому до суду повідомленні про розгляд грошових вимог ГУ ДПС у Дніпропетровській області, зазначає про визнання грошових вимог ГУ ДПС у Дніпропетровській області частково у розмірі 4 540,00 грн. судового збору, 1 832 315, 41 грн. заборгованості зі сплати внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та інше соціальне страхування, 8 093 784, 79 грн. заборгованості зі сплати податків та зборів.
Розпорядником майна боржника АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» відхилено грошові вимоги кредитора в розмірі 2 345 886, 13 грн., які складаються зі штрафних санкцій та пені, у зв'язку з тим, що кредитором не надано детального розрахунку штрафних санкцій (період нарахування, строк виконання основного зобов'язання), а також заявлено грошові вимоги щодо сплати штрафних санкцій поза межами строку позовної давності.
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області у поданих запереченнях на повідомлення боржника про розгляд грошових вимог зазначає, що після припинення провадження у справі про банкрутство на дату реєстрації відповідної ухвали формується єдине сальдо розрахунків платника (зі збереженням в історії виникнення складових заборгованості або переплати), яке дорівнює сумі таких показників на вказану дату.
Після проведення припинення провадження у справі про банкрутство АТ «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з Дослідним заводом» №904/5628/19 податковий борг, податковий борг, який обліковувався на 19.12.2019 (дата відкриття провадження у справі про банкрутство) та податковий борг, який виник під час процедури банкрутства і залишився непогашеним станом на 30.04.2021 (дата закриття провадження у справі про банкрутство) в історії податкових недоїмок обліковується з терміном погашення - 29.04.2021.
Відповідно до ст. 14.1.39. Податкового кодексу України, грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Відповідно до ч. 3 ст. 549 Цивільного кодексу України, пенею є неустойка, що обчислюється у відсотках від суми несвоєчасно виконаного грошового зобов'язання за кожен день прострочення виконання.
Згідно ст. 14.1.156-1 ПК України, податкове зобов'язання (для цілей розділу V цього Кодексу) - це загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом.
Відповідно до ст. 14.1.39. Податкового кодексу України, грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Згідно ст. 14.1.156-1 ПК України, податкове зобов'язання (для цілей розділу V цього Кодексу) - це загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом.
Положенням ст. 14.1.39. ПК України визначено, що грошове зобов'язання платника податків - це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Відповідно до ч. 3 ст. 549 Цивільного кодексу України, пенею є неустойка, що обчислюється у відсотках від суми несвоєчасно виконаного грошового зобов'язання за кожен день прострочення виконання.
Відповідно до ст. 129.1.3. Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.
Положенням ст. 129.3. Податкового кодексу України передбачено що, нарахування пені закінчується у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України).
Відповідно до ст. 54.3.1. та ст. 57.3. Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за не подання в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об'єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених), платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Згідно ст. 129.1. Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається:
1) при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов'язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов'язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов'язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;
2) при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов'язання та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов'язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);
3) при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.
4) при виявленні контролюючим органом за результатами перевірки заниження податковим агентом податкового зобов'язання при нарахуванні (виплаті) оподатковуваного доходу на користь нерезидентів або інших платників податків та/або несвоєчасної сплати, несплати (неперерахування) податковим агентом утриманих (нарахованих) податків до або під час виплати оподатковуваного доходу на користь нерезидента або іншого платника податків - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податковим агентом суми податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;
5) у випадку несвоєчасного повернення надміру/помилково сплачених платежів, а також несвоєчасного відшкодування сум податку на додану вартість - починаючи з першого дня, наступного за останнім днем граничного строку повернення таких коштів.
Відповідно до ст. 129.3.3 Податкового кодексу України, нарахування пені закінчується у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали) суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України.
Положенням пункту 1 частини 9 статті 129 встановлено, що пеня не нараховується, а нарахована пеня підлягає анулюванню у випадку закінчення 1095 дня, що настає за днем, коли у контролюючого органу відповідно до цього Кодексу виникло право нарахувати пеню платнику податків.
Відповідно до ухвали Господарського суду Дніпропетровської області від 19.12.2019 по справі №904/5628/19 про відкриття провадження у справі про банкрутство Акціонерного товариства "Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом" (50024, Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Петра Калнишевського, буд.1А, ідентифікаційний код юридичної особи 04819211) введено мораторій на задоволення вимог кредиторів (зупинення виконання боржником грошових зобов'язань і зобов'язань щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), строк виконання яких настав до дня введення мораторію, і припинення заходів, спрямованих на забезпечення виконання цих зобов'язань та зобов'язань щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), застосованих до дня введення мораторію) згідно ст.41 Кодексу України з процедур банкрутства.
Протягом дії мораторію на задоволення вимог кредиторів:
забороняється стягнення на підставі виконавчих та інших документів, що містять майнові вимоги, у тому числі на предмет застави, за якими стягнення здійснюється в судовому або в позасудовому порядку відповідно до законодавства, крім випадків перебування виконавчого провадження на стадії розподілу стягнутих з боржника грошових сум (у тому числі одержаних від продажу майна боржника), перебування майна на стадії продажу з моменту оприлюднення інформації про продаж, а також у разі виконання рішень у немайнових спорах;
забороняється виконання вимог, на які поширюється мораторій;
не нараховується неустойка (штраф, пеня), не застосовуються інші фінансові санкції за невиконання чи неналежне виконання зобов'язань із задоволення всіх вимог, на які поширюється мораторій;
зупиняється перебіг позовної давності на період дії мораторію;
не застосовується індекс інфляції за весь час прострочення виконання грошового зобов'язання, три проценти річних від простроченої суми тощо.
В свою чергу, відповідно до п. 52-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України, за порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), штрафні санкції не застосовуються, крім санкцій за:
- порушення вимог до договорів довгострокового страхування життя чи договорів страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема страхування додаткової пенсії;
- відчуження майна, що перебуває у податковій заставі, без згоди контролюючого органу;
- порушення вимог законодавства в частині:
- обліку, виробництва, зберігання та транспортування пального, спирту етилового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів;
- цільового використання пального, спирту етилового платниками податків;
- обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками;
- здійснення функцій, визначених законодавством у сфері виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, пального;
- здійснення суб'єктами господарювання операцій з реалізації пального або спирту етилового без реєстрації таких суб'єктів платниками акцизного податку;
- порушення нарахування, декларування та сплати податку на додану вартість, акцизного податку, рентної плати.
Протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), платникам податків не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей період пеня підлягає списанню.
В п. 1 Постанови КМУ «Про встановлення карантину та запровадження обмежувальних протиепідемічних заходів з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» від 09.12.2020 р. № 1236, встановлено, що з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2 (далі - СОУГО-19), з 19 грудня 2020 р. до 1 жовтня 2021 р. на території України карантин, продовживши дію карантину, встановленого постановами Кабінету Міністрів України від 11 березня 2020 р. № 211 "Про запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2" (Офіційний вісник України, 2020 р., № 23, ст. 896, № 30, ст. 1061), від 20 травня 2020 р. № 392 "Про встановлення карантину з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2" (Офіційний вісник України, 2020 р., № 43, ст. 1394, № 52, ст. 1626) від 22 липня 2020 р. № 641 "Про встановлення карантину та запровадження посилених протиепідемічних заходів на території із значним поширенням гострої респіраторної хвороби СОVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2" (Офіційний вісник України, 2020 р., № 63, ст. 2029) та постановою Кабінету Міністрів України від 22 вересня 2021 р. №981.
Отже, термін дії карантинних заходів, введений постановами КМУ від 11.03.2020 р. № 211, від 20.05.2020 р. № 392, від 22.07.2020 р. № 641 продовжено до 31.12.2021.
Заявником ГУ ДПС у Дніпропетровській області на вимогу суду не надано детального розрахунку штрафних санкцій та пені із зазначенням періодів нарахування.
З наданих заявником грошових вимог податкових повідомлень-рішень вбачається, що нарахування штрафних санкцій було проведено без урахування строку позовної давності; без урахування періоду дії мораторію (відповідно до ухвали Господарського суду Дніпропетровської області від 19.12.2019 по справі №904/5628/19 про відкриття провадження у справі про банкрутство Акціонерного товариства "Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом" та періоду дії мараторію, введеного у зв'язку із впровадженням карантинних заходів.
Тому, суд зазначає, що нараховані Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області штрафні санкції та пеня на загальну суму 2 345 886, 13 грн. підлягають відхиленню.
Згідно із п.п 41.1.-41.3 ст. 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи. Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється. Повноваження і функції контролюючих органів визначаються цим Кодексом, Митним кодексом України та законами України.
Розмежування повноважень і функціональних обов'язків контролюючих органів визначається законодавством України.
Відповідно до п.п. 19 1.1.45 п. 19 1.1 ст. 19 1 Податкового кодексу України однією із функцій контролюючих органів є звернення до суду у випадках, передбачених законодавством.
Згідно із ст. 1 Кодексу України з процедур банкрутства - кредитор - юридична або фізична особа, а також контролюючий орган, уповноважений відповідно до Податкового кодексу України здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у межах своїх повноважень, та інші державні органи, які мають вимоги щодо грошових зобов'язань до боржника; забезпечені кредитори - кредитори, вимоги яких до боржника або іншої особи забезпечені заставою майна боржника; конкурсні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, що виникли до відкриття провадження у справі про банкрутство і виконання яких не забезпечено заставою майна боржника; поточні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, що виникли після відкриття провадження у справі про банкрутство.
Крім того, відповідно до платіжного доручення, Головне управління ДПС у Дніпропетровській області здійснило перерахування у розмірі 4 540, 00 грн. судового збору за подання заяви про визнання кредитором у справі №904/5725/21.
Згідно абз.4 п.п.1 ч.1 ст.64 Кодексу з процедур банкрутства зазначено, що витрати, пов'язані з провадженням у справі про банкрутство в господарському суді задовольняються у першу чергу.
За змістом положень статті 1 Кодексу України з процедур банкрутства конкурсними кредиторами є кредитори за вимогами до боржника, що виникли до відкриття провадження у справі про банкрутство і виконання яких не забезпечено заставою майна боржника
Згідно ч.1 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов'язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.
Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.
Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.
За змістом частини 1 статті 64 Кодексу України з процедур банкрутства кошти, одержані від продажу майна банкрута, спрямовуються на задоволення вимог кредиторів у порядку, встановленому цим Кодексом. При цьому: 1) у першу чергу задовольняються: вимоги щодо виплати заборгованості із заробітної плати працюючим та звільненим працівникам банкрута, грошові компенсації за всі невикористані дні щорічної відпустки та додаткової відпустки працівникам, які мають дітей, інші кошти, належні працівникам у зв'язку з оплачуваною відсутністю на роботі (оплата часу простою не з вини працівника, гарантії на час виконання державних або громадських обов'язків, гарантії і компенсації при службових відрядженнях, гарантії для працівників, які направляються для підвищення кваліфікації, гарантії для донорів, гарантії для працівників, які направляються на обстеження до медичного закладу, соціальні виплати у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності за рахунок коштів підприємства тощо), а також вихідна допомога, належна працівникам у зв'язку з припиненням трудових відносин, та нараховані на ці суми страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та інше соціальне страхування, у тому числі відшкодування кредиту, отриманого на ці цілі; вимоги щодо виплати заборгованості із компенсації збитків, завданих Державному бюджету України внаслідок виконання рішень Європейського суду з прав людини, постановлених проти України; вимоги кредиторів за договорами страхування; витрати, пов'язані з провадженням у справі про банкрутство в господарському суді; витрати кредиторів на проведення аудиту, якщо аудит проводився за рішенням господарського суду за рахунок їхніх коштів; 2) у другу чергу задовольняються: вимоги із зобов'язань, що виникли внаслідок заподіяння шкоди життю та здоров'ю громадян, шляхом капіталізації у ліквідаційній процедурі відповідних платежів, у тому числі до Фонду соціального страхування України за громадян, які застраховані в цьому фонді, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, зобов'язань із сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та інше соціальне страхування, крім вимог, задоволених позачергово, з повернення невикористаних коштів Фонду соціального страхування України, а також вимоги громадян - довірителів (вкладників) довірчих товариств або інших суб'єктів підприємницької діяльності, які залучали майно (кошти) довірителів (вкладників); 3) у третю чергу задовольняються: вимоги щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів); вимоги центрального органу виконавчої влади, що здійснює управління державним резервом; 4) у четверту чергу задовольняються вимоги кредиторів, не забезпечені заставою; 5) у п'яту чергу задовольняються вимоги щодо повернення внесків членів трудового колективу до статутного капіталу підприємства; 6) у шосту чергу задовольняються інші вимоги.
Відповідно до ч. 1 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства, конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов'язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство. Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.
З огляду на обґрунтованість заяви про визнання грошових вимог Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, яка подана до господарського суду у строк, встановленого для їх подання, визначеного приписами ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства, господарський суд, дійшов висновку щодо наявності підстав для визнання його конкурсним кредитором з правом вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів з грошовими вимогами до Акціонерного товариства «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом» на суму 9 926 100, 20 грн. та судового збору на суму 4 540, 00 грн., яка підлягає погашенню у наступному порядку:
- 1 черга - 4 540, 00 грн. (витрати по сплаті судового збору);
- 2 черга - 1 832 315, 41 грн. (зобов'язання із сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та інше соціальне страхування);
- 3 черга - 8 093, 784, 79 грн. (вимоги щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).
Керуючись ст.ст. 2, 73-74, 76-79, 86, 91, 234-235 Господарського процесуального кодексу України, ст.ст. 45, 64 Кодексу України з процедур банкрутства, суд -
Грошові вимоги Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Акціонерного товариства «Науково-дослідний та проектно-конструкторський інститут гірничорудного машинобудування з дослідним заводом» (50024, Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Петра Калнишевського, буд. 1А; ідентифікаційний номер юридичної особи 04819211) визнати частково, а саме:
- 1 черга - 4 540, 00 грн. (витрати по сплаті судового збору);
- 2 черга - 1 832 315, 41 грн. (зобов'язання із сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та інше соціальне страхування);
- 3 черга - 8 093, 784, 79 грн. (вимоги щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).
Решту грошових вимог - відхилити.
Ухвала набирає законної сили - 06.10.2021 та може бути оскаржена в порядку, передбаченому статтями 256, 257 Господарського процесуального кодексу України.
Повний текст ухвали складено 08.10.2021.
Суддя С.В. Мартинюк